Opis poslova: izrađuje godišnje i periodične izvještaje, a po potrebi i druge finansijske izvještaje, izrađuje konsolidovani izvještaj za Ministarstvo i upravne organizacije u njegovom sastavu, vodi evidenciju osnovnih sredstava, obezbjeđuje usaglašenost svih evidencija u glavnoj knjizi sa pomoćnim knjigama vrši obračun revalorizacije i amortizacije osnovnih sredstava, obezbjeđuje pravilan obračun i evidentiranje koncesionih naknada i naknada po osnovu zakupa zemljišta, prati kreditna sredstva u
Uputstvo o vrednovanju bilansnih i vanbilansnih pozicija (FBiH)Nakon početnog priznavanja društvo vrednuje finansijsku imovinu po njenoj fer vrijednosti, osim za zajmove , potraživanja i ulaganja koja se drže do dospijeća koji se vrednuju po amortiziranom trošku, primjenom metode efektivne kamatne stope.
(1) Zajmovi i potraživanja ili ulaganja koja se drže do dospijeća mjere se po amortiziranom trošku, i ukoliko postoji objektivan dokaz o umanjenju vrijednosti navedene imovine, iznos gubitka se mjeri kao razlika između knjigovodstvene vrijednosti imovine i sadašnje vrijednosti procijenjenih budućih novčanih tokova diskontovanih primjenom efektivne kamatne stope.
Zakon o porezu na dobit (BD)(3) Rashodi vezani za dobijanje zajma ne uključuju se u rashode kamata na isti zajam , već ovi rashodi uvećavaju osnovicu imovine radi amortizacije ili se iznos rashoda srazmjeno podijeli na rok na koji je zajam uzet, ako zajam nije namijenjen za kupovinu imovine koja se amortizuje .
Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dobit (RS)(4) Troškovi plaćeni za dobijanje zajma ne uključuju se u kamatu na isti zajam . Ovi troškovi uvećavaju osnovicu imovine radi amortizacije ili se iznos troškova srazmjeno podijeli na rok na koji je zajam uzet, ako zajam nije namijenjen za kupovinu imovine koja se amortizuje .
b) kamata na zajam za nabavku imovine koja se amortizuje , jer se ova kamata dodaje se na osnovicu imovine koja se amortizuje ;
Pravilnik o utvrđivanju vrijednosti imovine investicionog fonda i obračunu neto vrijednosti imovine po udjelu ili po akciji investicionog fonda (RS)(5) Finansijska imovina klasifikovna kao zajmovi i potraživanja vrednuje se po amortizovanom trošku, primjenom metode efektivne kamatne stope.
Odluka o jedinstvenom načinu obračuna i iskazivanja efektivne stope lizing naknade po ugovoru o finansijskom lizingu (RS)- iznos koji se amortizuje kroz rate lizing naknade (iznos neto finansiranja umanjen za iznos preostale vrijednosti predmeta lizinga);
Pravilnik o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj (RS)(1) Nakon inicijalnog priznavanja zajmovi se vrednuju po amortizovanoj vrijednosti - finansijska imovina po osnovu plasiranih zajmova iskazuje se u visini glavnice koja se potražuje od zajmoprimca .
Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak (BD)(13) Ukoliko je dugotrajna imovina nabavljena na kredit , troškom se smatra amortizacija i plaćena kamata u poreznom periodu.
Procedure zaduživanja kantona na osnovu unutrašnjeg i vanjskog duga i izdavanja garancija (KS)pe riod amortizacije kapitalne investicije koja se finansira iz kreditnih sredstava;
Pravilnik o primjeni Zakona o porezu na dohodak (RS)(4) Troškovi iz stava 3. ovog člana uvećavaju osnovicu imovine radi amortizacije ili se iznos troškova srazmjeno dijeli na rok na koji je zajam uzet, ako zajam nije namijenjen za kupovinu imovine koja se amortizuje .
b) kamata na zajam za nabavku imovine koja se amortizuje , pri čemu se kamata dodaje na osnovicu imovine koja se amortizuje ,
Uputstvo za izradu godišnjeg obračuna za korisnike prihoda budžeta Republike, opština i gradova i fondova (RS)6.4.2. Nakon početnog priznavanja, finansijski instrumenti se procjenjuju po amortizovanoj nabavnoj vrijednosti, ako se radi o kreditima , potraživanjima ili ulaganjima koja se drže do roka dospijeća; po nabavnoj, odnosno knjigovodstvenoj vrijednosti, ako se radi o ulaganjima u instrumente kapitala koji nemaju kotiranu tržišnu cijenu na aktivnom tržištu i čija se fer vrijednost pouzdano ne može izmjeriti; ili po fer vrijednosti, bez odbitaka za troškove transakcije koji mogu nastati pri prodaji ili
Pravilnik o primjeni Kontnog okvira za društva za osiguranje i reosiguranje (FBiH)Na računima grupe 21 iskazuju se finansijske obaveze koje obuhvaćaju finansijske obaveze po amortiziranom trošku, po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka, obaveze za kredite , obaveze po repo poslovima, obaveze po osnovu kamata i naknada, obaveze za otuđenje i prekinuto poslovanje i ostale obaveze.
Pravilnik o Kontnom okviru, sadržaju konta i primjeni Kontnog okvira za privredna društva (FBiH)(4) Na kontu 282 - Razgraničeni troškovi po osnovu obaveza, iskazuju se plaćeni transakcijski troškovi iz osnova primljenih kredita i emitovanih dužničkih instrumenata koji se, u skladu sa MRS 39, vode po amortizovanoj vrijednosti primjenom efektivne kamatne stope. Ovi troškovi terete rashode u periodu otplate kredita ili drugih dužničkih instrumenata.
(6) Na kontu 494 - Razgraničeni prihodi po osnovu plasmana, iskazuju se prihodi od naplate transakcijskih troškova po osnovu datih kredita , kupljenih vrijednosnih papira i drugih plasmana koji se, u skladu sa MRS 39, vode po amortiziranoj vrijednosti primjenom efektivne kamatne stope. Prihodi od naplate transakcijskih troškova prenose se u prihode u periodu naplate plasmana po osnovu kojih su nastali.
Odluka o utvrđivanju računovodstvene politike za budžetske korisnike i trezor (BD)(1) Knjiženju dugoročnih kredita uvijek mora prethoditi ugovor na osnovu kojeg se sastavlja amortizacioni plan otplate kredita i vrši otplata anuiteta i njihovo knjiženje.
Pravilnik o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (RS)(5) Zajmovi se vrednuju po amortizovanoj vrijednosti - finansijska imovina po osnovu plasiranih zajmova iskazuje se u visini glavnice koja se potražuje od zajmoprimca . Obračunata kamata se knjiži kao zasebno kratkoročno potraživanje.
Zakon o dugu, zaduživanju i garancijama u Federaciji Bosne i Hercegovine (FBiH)6. period amortizacije kapitalne investicije koja se finansira iz kreditnih sredstava;
Odluka o postupku i načinu utvrđivanja antidampinške i kompenzatorne dažbine (BiH)(2) Ako se osnovna sredstva ne amortiziraju , subvencija se smatra beskamatnim zajmom .
Pravilnik o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za društva za osiguranje (RS)(7) Na računu 277 - Unaprijed obračunate ugovorene kamate i najamnine, iskazuje se iznos ugovorenih i obračunatih kamata i najamnina. Na ovom računu iskazuju se i plaćeni (razgraničeni) transakcioni troškovi po osnovu primljenih kredita i emitovanih dužničkih instrumenata koji se, u skladu s MRS 39, vode po amortizovanoj vrijednosti, primjenom efektivne kamatne stope. Ovi troškovi terete rashode u periodu otplate kredita ili drugih dužničkih instrumenata.
Pravilnik o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike (RS)(4) Na računu 282 - Razgraničeni troškovi po osnovu obaveza, iskazuju se plaćeni transakcioni troškovi po osnovu primljenih kredita i emitovanih dužničkih instrumenata koji se, u skladu sa MRS 39, vode po amortizovanoj vrijednosti, primjenom efektivne kamatne stope. Ovi troškovi terete rashode u periodu otplate kredita ili drugih dužničkih instrumenata.
(6) Na računu 494 - Razgraničeni prihodi po osnovu potraživanja, iskazuju se prihodi od naplate transakcionih troškova po osnovu datih kredita , kupljenih hartija od vrijednosti i drugih plasmana koji se, u skladu sa MRS 39, vode po amortizovanoj vrijednosti primjenom efektivne kamatne stope. Prihodi od naplate transakcionih troškova prenose se u prihode u periodu naplate plasmana po osnovu kojih su nastali.
Odluka o jedinstvenom načinu i metodu obračuna i iskazivanju efektivne kamatne stope za ugovor o finansijskom lizingu (FBiH)(2) U slučaju da se ugovara mogućnost promjene nominalne kamatne stope (varijabilna kamatna stopa) koja je elemenat obračuna EKS, a koja utiče na iznos pojedinačne rate iz amortizacionog plana, lizing društvo mora jasno definisati uslove tih promjena u ugovoru o lizingu.
Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za banke i druge finansijske organizacije (RS)(5) Na računu 483 - Razgraničeni prihodi za potraživanja iskazana po amortizovanoj vrijednosti primjenom efektivne kamatne stope, iskazuju se iznosi unaprijed naplaćenih prihoda po osnovu troškova servisiranja kredita koji se uključuju u efektivnu kamatnu stopu, u skladu sa MSFI 7.
(5) Na računu 583 - Razgraničeni prihodi za potraživanja iskazana po amortizovanoj vrijednosti primjenom efektivne kamatne stope u stranoj valuti, iskazuju se iznosi unaprijed naplaćenih prihoda po osnovu troškova servisiranja kredita koji se uključuju u efektivnu kamatnu stopu, u skladu sa MSFI 7.
Pravilnik o vrjednovanju i obračunu imovine investicijskog fonda (FBiH)(5) Finansijska imovina klasifikovana kao zajmovi i potraživanja vrjednuje se po amortizovanom trošku, primjenom metode efektivne kamatne stope.