Na osnovu člana 43 Zakona o porezu na dobit (Službeni glasnik Brčko distrikta BiH, broj 60/10) i člana 12 stava 1 tačke c) Zakona o Direkciji za finansije Brčko distrikta BiH (Službeni glasnik Brčko distrikta BiH, broj 19/07), direktor Direkcije za finansije Brčko distrikta BiH, donosi
PRAVILNIK
O PRIMJENI ZAKONA O POREZU NA DOBIT
(Objavljeno u "Sl. glasniku Brčko Distrikta", br. 9 od 06 juna 2011, 40/12, 9/13)
DIO PRVI - OSNOVNE ODREDBE
(Predmet)
Član 1
Ovim pravilnikom utvrđuju se način primjene odredaba Zakona o porezu na dobit (u daljnjem tekstu: Zakon) koje se odnose na oporezivanje dobiti pravnih lica iz Brčko distrikta Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Distrikt), poslovnih jedinica pravnih lica iz Republike Srpske i Federacije Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: entiteti) i stranih pravnih lica za prihod ostvaren u Distriktu, porez po odbitku na prihod stranih pravnih lica u Distriktu, način utvrđivanja porezne osnovice, način utvrđivanja prihoda i način priznavanje rashoda, amortizacija, transferne cijene, sumnjiva potraživanja i rezervisanja, dobitak i gubitak i prenos poreznog gubitka, podjela, spajanje, reorganizacija i likvidacija pravnih lica i druga pitanja od značaja za oporezivanje dobiti pravnih lica.
(Stalno mjesto poslovanja)
Član 2
(1) Stalno mjesto poslovanja je stalno mjesto obavljanja djelatnosti, a pod kojim se podrazumijeva i:
a) mjesto izvođenja građevinskih, instalaterskih ili montažerskih radova u Distriktu, kao i mjesto instalacije ili strukture koje se koriste u istraživanju ili eksploataciji prirodnih resursa ili djelatnost nadzora vezana uz prethodno navedeno,
b) mjesto gdje drugo fizičko ili pravno lice posluje i ima ovlaštenje da zaključuje ugovore u ime stranog pravnog lica, je stalno mjesto poslovanja u Distriktu tog stranog pravnog lica.
(2) Stalno mjesto poslovanja ne obuhvata sljedeće:
a) korištenje od strane pravnog lica bilo kakvog prostora samo u svrhu smještaja ili izlaganja proizvoda ili robe koja pripada tom pravnom licu;
b) održavanje zalihe proizvoda ili robe koja pripada pravnom licu samo u svrhu čuvanja i izlaganja;
c) održavanje zalihe proizvoda ili robe koja pripada pravnom licu samo u cilju obrade i dorade od strane drugog pravnog lica;
d) prodaju proizvoda ili robe koja pripada pravnom licu, a koja je bila izložena za vrijeme sajma ili izložbe ukoliko su ti proizvodi ili roba prodati najkasnije u roku od mjesec dana od zatvaranja sajma ili izložbe;
e) mjesto obavljanja aktivnosti u cilju nabavke proizvoda ili robe ili prikupljanja informacija za pravno lice;
f) mjesto obavljanja aktivnosti u cilju izvršenja bilo kakve djelatnosti pripremne ili pomoćne prirode za pravno lice;
g) mjesto obavljanja aktivnosti za bilo koju kombinaciju djelatnosti iz stava 2 tački a), b), c), d), e) i f) ovog člana, s tim da je cjelokupna djelatnost koja se vrši na tom mjestu poslovanja po svojoj prirodi pripremna ili pomoćna.
(3) Strano pravno lice nema stalno mjesto poslovanja u Distriktu samo ako:
a) vrši privrednu djelatnost u Distriktu preko brokera, generalnog konsignacionog agenta ili bilo kog drugog agenta sa samostalnim statusom, s tim da je ta djelatnost agenta redovna privredna djelatnost agenta;
b) je pod poslovnom kontrolom pravnog lica iz Distrikta ili od strane lica koje vrši privrednu djelatnost u Distriktu, bilo preko stalnog mjesta poslovanja ili na neki drugi način.
DIO DRUGI- GLAVNI DIO
GLAVAI- UTVRĐIVANjE POREZNE OSNOVICE
(Opće odredbe za utvrđivanje porezne osnovice)
Član 3
(1) Porezna osnovica poreza na dobit je dobit koja predstavlja razliku prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit, korigovanu u skladu s odredbama Zakona.
(2) Poreznu osnovicu pravnog lica iz Distrikta čini dobit ostvarena u Distriktu i izvan teritorije Distrikta.
(3) Poreznu osnovicu stranog pravnog lica koje ima stalno mjesto poslovanja u Distriktu čini samo dobit ostvarena na području Distrikta.
(4) Poreznu osnovicu poslovne jedinice pravnog lica iz entiteta čini samo dobit ostvarena na području Distrikta.
(5) Postupak utvrđivanja porezne osnovice poreza na dobit lica iz člana 4 stava 2 Zakona vrši se na isti način kao i za svako drugo pravno lice, s tim što se porezna osnovica utvrđuje samo za prihode koji članom 4 stavom 2 tačkama a), b), c) i d) Zakona nisu izuzeti od prihoda po osnovu kojih se utvrđuje dobit.
(Utvrđivanje porezne osnovice)
Član 4
(1) Postupak utvrđivanja porezne osnovice u skladu sa Zakonom može se, u skraćenoj formi, prikazati na sljedeći način:
Redni Predznak OPIS OPERACIJE
broj i stanje
1. PRIHODI
Sav prihod iz bilo kojeg izvora, bilo u novcu ili naturi, i bez obzira da
li je vezan za obavljanje djelatnosti pravnog lica, uključujući i prihod
primljen u obliku imovine (svi slučajevi osim novca) ili u obliku usluga,
pri čemu se za utvrđivanje ovakvog prihoda koristi tržišna cijena primljene
imovine ili usluga, predstavlja prihod na osnovu koga se utvrđuje porezna
osnovica poreza na dobit pravnih lica.
2. - RASHODI
Svi redovni i neophodni troškovi plaćeni ili nastali u toku porezne godine
za obavljanje djelatnosti poreznog obveznika, a koji se odnose na stvaranje
prihoda koji podliježe plaćanju poreza.
3. = DOBIT ILI GUBITAK
4. - USKLAĐIVANjE PRIHODA
Sljedeći prihodi se ne uključuju (smanjenje iznosa dobiti pod rednim brojem
3, jer su ovi prihodi već uključeni u iznos prihoda pod rednim brojem 1:
a) dividende i učešće u dobiti koje primi pravno lice Distrikta,
b) prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja koja su u prethodnim poreznim
periodima bila uključena u poreznu osnovicu, a nisu isključena iz porezne
osnovice kao priznati rashod,
c) prihod u obliku kamate od papira od vrijednosti koje izda ili za koje
garantuje Bosna i Hercegovina, Republika Srpska, Federacija Bosne i Hercegovine,
Brčko distrikt, jedinica lokalne samouprave, Centralna banka Bosne i Hercegovine,
preduzeća, osiguravajuća društva, investicioni fondovi i banke ili druge
finansijske institucije koje djeluju kao ovlašteni agenti,
d) prihod na koji je plaćen porez po odbitku, a koji je platio isplatilac prihoda.
5. + USKLAĐIVANjE RASHODA
Iznos pod rednim brojem 3 se uvećava za dio troškova za koje se ne može umanjiti
porezna osnovica (pod rednim brojem 2 oduzet je puni iznos troškova, tako da se
dodaje dio troškova koji ulaze u poreznu osnovicu) i to:
a) 70% troškova reprezentacije, utvrđenih u skladu s članom 10 ovog pravilnika,
b) nagrade radnicima preko iznosa propisanog u članu 11 ovog pravilnika,
c) troškovi službenog putovanja, topli obrok, regres, prevoz na posao, dnevnice,
upotreba privatnog automobila u službene svrhe preko iznosa propisanog u članu
12 ovog pravilnika,
d) troškovi za istraživanje i razvoj koji nisu u skladu s članovima 13, 14 i
15 ovog pravilnika,
e) gubici zaliha preko iznosa obračunatog u skladu s članom 18 ovog pravilnika,
f) donacije javnim institucijama, humanitarnim, kulturnim i obrazovnim
organizacijama preko iznosa od 3% od ukupnog prihoda u toj poreznoj godini,
s tim što se donacija koja prelazi taj iznos može prenositi u naredne tri godine
umanjujući buduće donacije,
g) rashodi po osnovu sponzorstva u iznosu preko 2% od ukupnog prihoda u toj
poreznoj godini,
h) stipendije studenata preko 75% prosječne mjesečne neto plate po zaposlenom
u Distriktu prema posljednjem objavljenom podatku nadležnog organa za statistiku,
i) izdaci na ime članarina komorama preko 0,2% od ukupnog prihoda u toj
poreznoj godini.
6. + USKLAĐIVANjE RASHODA
Za iznos sljedećih rashoda ne može se umanjiti porezna osnovica poreza na dobit
- naredni troškovi se dodaju u punom iznosu na iznos