Na osnovu člana 62. alineja peta Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 54/08 - Prečišćeni tekst, 126/08 i 92/09) i člana 69. st. 1. i 4. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08, 11/09, 74/10 i 86/10), ministar finansija donosi

UPUTSTVO

ZA IZRADU GODIŠNjEG OBRAČUNA ZA KORISNIKE PRIHODA BUDžETA REPUBLIKE, OPŠTINA I GRADOVA I FONDOVA ZA 2010. GODINU

(Objavljen0 u "Sl. glasniku RS", br. 16 od 18. februara 2011)

I- OSNOVNE ODREDBE

1.
Ovim uputstvom propisuju se knjigovodstveno evidentiranje specifičnih poslovnih događaja i način izrade godišnjeg obračuna budžetskih korisnika i fondova za 2010. godinu.
2.
Pod izradom godišnjeg obračuna budžetskih korisnika i fondova za 2010. godinu podrazumijeva se izrada godišnjeg obračuna kod budžetskih korisnika i fondova iz člana 2. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.
3.
Knjigovodstveno evidentiranje finansijskih transakcija vrši se u skladu sa propisanim kontnim planom i na nivou propisanih klasifikacija (fondovske, organizacione, ekonomske i funkcionalne) iz Pravilnika o sadržini pojedinih računa u kontnom okviru za korisnike prihoda budžeta Republike, opština i gradova, budžetskih fondova i fondova (u daljem tekstu: Pravilnik o sadržini pojedinih računa).

II- POČETNO STANjE

4. Mjesto unosa početnog stanja

4.1. Unos početnog stanja vrši se u:
4.1.1. Glavnoj knjizi budžetskog korisnika,
4.1.2. Glavnoj knjizi fonda i
4.1.3. Glavnoj knjizi trezora.

5. Osnov unosa početnog stanja

5.1. Osnov unosa početnog stanja je:
5.1.1. Bilans stanja budžeta Republike na dan 31. decembar 2009. godine,
5.1.2. Bilans stanja budžeta opštine ili grada na dan 31. decembar 2009. godine,
5.1.3. Bilans stanja fonda na dan 31. decembar 2009. godine.
5.2. Korekcije početnog stanja mogu da se vrše na osnovu:
- Naloga za korekciju sačinjenog prema izvještaju Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske i/ili
- Naloga za korekciju sačinjenog na osnovu uočenih grešaka u prethodnom godišnjem obračunu.

III- PRIMJENA KONTNOG OKVIRA

6. Klasa 0 - Stalna sredstva

6.1. U smislu ovog uputstva, stalnim sredstvom smatra se svako sredstvo koje se koristi u pružanju javnih usluga i/ili za administrativne svrhe, za koje se očekuje da će biti u upotrebi duže od jedne godine.

6.2. Nabavka stalnih sredstava

6.2.1. Nabavka, prodaja, rashodovanje i sve ostale promjene na stalnim sredstvima uvijek se knjiže preko konta potkategorije 011 - Stalna sredstva i konta 3111 - Izvori sredstava, u skladu sa odredbama Pravilnika o sadržini pojedinih računa. Evidentiranje poslovnih promjena na stalnim sredstvima paralelno se vrši na kontima klase 8 - Memorandumska evidencija.
6.2.2. Primljena donacija u stalnim sredstvima evidentira se na teret konta potkategorije 011 - Stalna sredstva, a u korist konta 311111 - Izvori stalnih sredstava, bez korišćenja konta klase 8. Budžetski korisnici koji finansijske transakcije evidentiraju u Glavnoj knjizi trezora (u daljem tekstu: GKT), poslovne promjene na stalnim sredstvima evidentiraju u skladu sa Pravilnikom o sadržini pojedinih računa, Naredbom o obaveznoj primjeni modula nabavke i Procedurom nabavke i prodaje stalnih sredstava.
6.2.3. Procedura nabavke stalnih sredstava
Nabavka stalnih sredstava korisnika koji finansijske transakcije evidentiraju u GKT obavezno se sprovodi u skladu sa Pravilnikom o proceduri vođenja pomoćnih knjiga ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 59/05) na sljedeći način:
- pozicija kapitalnog rashoda mora biti planirana u budžetu,
- nabavka stalnih sredstava mora biti u skladu sa odredbama Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine ("Službeni glasnik BiH", br. 49/04,19/05, 52/05, 92/05, 8/06, 24/06, 70/06, 56/07 i 12/09) i drugih propisa kojima se regulišu javne nabavke,
- na osnovu odabrane ponude, budžetski korisnik popunjava Obrazac broj 1 - Zahtjev za nabavku, u skladu sa Uputstvom o formi, sadržaju i načinu popunjavanja obrazaca za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika i prosljeđuje nadležnoj filijali trezora, odnosno službi trezora opštine ili unosi direktno (korisnici sa direktnom konekcijom) u Sistem upravljanja finansijskim informacijama (u daljem tekstu: SUFI),
- prilikom nabavke stalnih sredstava, u segmentu konta navedenog obrasca unose se konta potkategorije 821 - Troškovi za nabavku stalnih sredstava, a unosom podataka u SUFI vrši se rezervacija budžetskih sredstava na navedenom kontu za odgovarajućeg korisnika,
- na osnovu sistemskog odobrenja Obrasca broj 1 - Zahtjev za nabavku, nadležne filijale trezora, službe trezora opštine, odnosno korisnici sa direktnom konekcijom listaju narudžbenice u tri primjerka, koje se potpisuju i ovjeravaju u instituciji i u dva primjerka prosljeđuju dobavljaču,
- nakon preuzimanja stalnog sredstva i računa, korisnik popunjava Obrazac broj 2 - Grupa računa, u skladu sa Uputstvom o formi, sadržaju i načinu popunjavanja obrazaca za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika i prosljeđuje ga nadležnoj filijali trezora, odnosno službi trezora opštine ili direktno unosi u SUFI,
- u segmentu konta Obrasca broj 2 - Grupa računa, unosi se isti konto koji je unesen na Obrascu broj 1 - Zahtjev za nabavku, na osnovu čega u SUFI dolazi do sistemskog uvezivanja računa i zahtjeva,
- paralelno sa popunjavanjem Obrasca broj 2 - Grupa računa, popunjava se i Obrazac broj 3 - Grupa naloga za knjiženje, u skladu sa Uputstvom o formi, sadržaju i načinu popunjavanja obrazaca za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika, na kojem se zadužuje konto stalnog sredstva, a odobrava konto izvora sredstava (u opisu naloga obavezno se navodi naziv dobavljača i broj računa) i prosljeđuje nadležnoj filijali trezora ili se direktno unosi u SUFI,
- konta potkategorije 821 - Troškovi za nabavku stalnih sredstava zatvaraju se zaduženjem konta 391111 - Neraspoređeni višak prihoda i rashoda; ovaj postupak sprovodi odjeljenje za računovodstvo trezora.

6.3. Ispravka vrijednosti stalnih sredstava koja podliježu amortizaciji

6.3.1. Konačan obračun ispravke vrijednosti stalnih sredstava koja podliježu amortizaciji vrši se na kraju budžetske godine. Na obračun amortizacije za 2010. godinu primjenjuju se odredbe Pravilnika o računovodstvenoj politici za korisnike budžeta Republike Srpske (u daljem tekstu: Pravilnik o računovodstvenoj politici), Pravilnika o sadržini pojedinih računa i relevantnih Međunarodnih računovodstvenih standarda za javni sektor (u daljem tekstu: MRS-JS).
6.3.2. Obračun amortizacije vrši se primjenom proporcionalne (linearne) metode, prema godišnjim stopama utvrđenim na osnovu preostalog korisnog vijeka sredstva koje podliježe amortizaciji. Izuzetno, za određene vrste opreme obračun se može vršiti i primjenom funkcionalne metode amortizacije.
6.3.3. Ispravka vrijednosti stalnih sredstava knjiži se na teret izvora stalnih sredstava, knjigovodstvenim stavom 311100/011900, osim ako se sredstva koja su predmet amortizacije ne koriste za obavljanje djelatnosti na osnovu kojih se stiču prihodi.
6.3.4. Budžetski korisnici koji finansijske transakcije evidentiraju u GKT, za obračunatu amortizaciju popunjavaju Obrazac broj 3 - Grupa naloga za knjiženje, u skladu sa Uputstvom o formi, sadržaju i načinu popunjavanja obrazaca za trezorsko poslovanje budžetskih korisnika i prosljeđuju ga nadležnoj filijali trezora, odnosno službi trezora opštine ili direktno unose u SUFI.
6.3.5. Obračunu amortizacije na opisani način ne podliježu: zemljišta, sredstva u pripremi, djela vajarske, filmske i druge umjetnosti, muzejske vrijednosti, knjige u bibliotekama i druga stalna sredstva koja imaju neograničen vijek trajanja, kao ni finansijski instrumenti.

6.4. Vrednovanje stalnih sredstava

6.4.1. Finansijski instrumenti se prilikom početnog (inicijalnog) vrednovanja priznaju po njihovoj fer vrijednosti koja predstavlja vrijednost za koju se neko sredstvo može razmijeniti ili obaveza izmiriti, u nezavisnoj transakciji između obaviještenih i voljnih strana.
6.4.2. Nakon početnog priznavanja, finansijski instrumenti se procjenjuju po amortizovanoj nabavnoj vrijednosti, ako se radi o kreditima, potraživanjima ili ulaganjima koja se drže do roka dospijeća; po nabavnoj, odnosno knjigovodstvenoj vrijednosti, ako se radi o ulaganjima