Na osnovu čl. 14. stav 2. i člana 55. tačka b) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08 i 11/09), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA BANKE I DRUGE FINANSIJSKE ORGANIZACIJE

(Objavljeno u "Sl. glasnik RS", br. 61 od 08 jula 2009)

I- OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za banke i druge finansijske organizacije (u daljem tekstu: Kontni okvir).
(2) Pod drugim finansijskim organizacijama, u smislu ovog pravilnika, podrazumijevaju se mikrokreditna društva i fondacije, lizing društva, faktoring društva, štedno-kreditne zadruge i druge finansijske organizacije za koje drugim propisima nije utvrđena primjena posebnog kontnog okvira.
(3) Kontni okvir iz stava 1. ovog člana nalazi se u Prilogu ovog pravilnika i čini njegov sastavni dio.

Član 2.

(1) Stanje i promjene na sredstvima, izvorima sredstava, prihodima i rashodima, kao i obračun finansijskog rezultata banaka i drugih finansijskih organizacija, evidentiraju se na osnovnim, trocifrenim, računima koji čine Kontni okvir, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS) i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (u daljem tekstu: MSFI).
(2) Propisani trocifreni računi raščlanjuju se na analitičke račune na način koji je u skladu sa ovim pravilnikom i opštim aktom banke ili druge finansijske organizacije.
(3) Banke i druge finansijske organizacije ne mogu da uvode i koriste druge trocifrene račune osim računa propisanih ovim pravilnikom.

Član 3.

(1) Banke i druge finansijske organizacije dužne su da kroz strukturu analitičkih računa obezbijede da se za račune plasmana, potraživanja i obaveza, osim računa ostalih potraživanja i obaveza, na četvrtoj cifri tih računa iskaže ročna struktura prema ugovorenim rokovima dospijeća, a na petoj cifri sektorska struktura u skladu sa sljedećom opštom sektorskom klasifikacijom:
a) 0 - Banke i bankarske organizacije,
b) 1 - Institucije javnog sektora,
v) 2 - Javna preduzeća,
g) 3 - Druga preduzeća,
d) 4 - Preduzetnici,
đ) 5 - Stanovništvo,
e) 6 - Nebankarske finansijske organizacije,
ž) 7 - Neprofitne organizacije,
z) 8 - Strana lica i
i) 9 - Ostale organizacije.

II- SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA

Klasa 0: Gotovina, gotovinski ekvivalenti, zlato i potraživanja iz operativnog poslovanja

Član 4.

(1) Na računima grupe 00 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti u domaćoj valuti, iskazuju se gotovina na žiro i tekućim računima, gotovina u blagajni, gotovinski ekvivalenti i ostala novčana sredstva u domaćoj valuti.
Gotovina i gotovinski ekvivalenti procjenjuju se po nominalnoj, odnosno fer vrijednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
(2) Na računu 000 - Žiro-račun, iskazuju se novčana sredstva na žiro-računu kod Centralne banke Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Centralna banka) i tekućim računima kod poslovnih banaka, kao i promet preko žiro i tekućih računa. Sredstva iskazana na ovom računu moraju biti jednaka stanju prema izvodima sa žiro i tekućih računa. Potražni saldo na žiro i tekućim računima (posljednjeg dana u mjesecu i na dan bilansa) iskazuje se na računu 405 - Ostali depoziti. Iznosi koji se ne mogu evidentirati na odgovarajućim računima evidentiraju se na računu 035 - Prolazni i privremeni računi u domaćoj valuti.
(3) Na računu 001 - Gotovina u blagajni, iskazuju se gotovina u blagajni i gotovinski promet koji se vrši preko blagajne, gotovina u trezoru, gotovina na putu i slično.
(4) Na računu 002 - Gotovinski ekvivalenti, iskazuju se neposredno unovčive hartije od vrijednosti (obveznice, blagajnički zapisi, državni zapisi, certifikati o depozitu i slične hartije od vrijednosti), koje se mogu unovčiti uz beznačajan rizik smanjenja vrijednosti i čiji je rok dospijeća najviše do tri mjeseca.
(5) Na računu 003 - Ostala novčana sredstva, iskazuju se gotovina i gotovinski ekvivalenti koji nisu obuhvaćeni navedenim računima ove grupe (izdvojena sredstva na namjenskim računima, mjenice, čekovi i drugo).
(6) Na računu 009 - Ispravka vrijednosti gotovine i gotovinskih ekvivalenata, iskazuje se ispravka vrijednosti računa ove grupe.

Član 5.

(1) Na računima grupe 01 - Depoziti i krediti u domaćoj valuti, iskazuju se depoziti kod Centralne banke i opozivi depoziti kod poslovnih banaka koji se vrednuju po nominalnoj, odnosno fer vrijednosti, u skladu sa MRS 39 i ostalim relevantnim standardima.
(2) Na računu 010 - Račun rezervi kod Centralne banke u domaćoj valuti, iskazuju se novčana sredstva izdvojena na posebnim računima kod Centralne banke, koja uključuju: račun poravnanja, obaveznu rezervu, posebnu rezervu i blokirana sredstva.
(3) Na računu 011 - Opozivi depoziti, iskazuju se opozivi depoziti koje banka, u skladu sa ugovorom, može da pretvori u gotovinu.
(4) Na računu 012 - Opozivi krediti, iskazuju se opozivi krediti koje banka, u skladu sa ugovorom, može da pretvori u gotovinu.
(5) Na računu 013 - Depoziti po repo transakcijama, iskazuju se depoziti po repo transakcijama u domaćoj valuti, na osnovu repo ugovora o kupovini hartija od vrijednosti sa ugovorenom obavezom njihovog reotkupa.
(6) Na računu 019 - Ispravka vrijednosti depozita i kredita, iskazuje se ispravka vrijednosti računa ove grupe.

Član 6.

(1) Na računima grupe 02 - Potraživanja za kamatu, naknadu, potraživanja po osnovu prodaje i druga potraživanja u domaćoj valuti, iskazuju se potraživanja za obračunatu kamatu i naknadu, potraživanja po osnovu prodaje i druga potraživanja u domaćoj valuti.
(2) Na računu 020 - Potraživanja za kamatu po plasmanima u domaćoj valuti, iskazuju se potraživanja po osnovu obračunate kamate po plasmanima u domaćoj valuti, koja se odnosi na tekući obračunski period, a dospijeva za naplatu u tekućem ili narednom mjesecu.
(3) Na računu 021 - Potraživanja za kamatu po plasmanima u domaćoj valuti sa ugovorenom zaštitom od rizika, iskazuju se potraživanja po osnovu obračunate kamate po plasmanima u domaćoj valuti sa ugovorenom zaštitom od rizika, koja se odnosi na tekući obračunski period, a dospijeva za naplatu u tekućem ili narednom mjesecu.
(4) Na računu 022 - Potraživanja za naknadu, iskazuju se potraživanja po obračunatoj naknadi u domaćoj valuti, koja se odnosi na tekući obračunski period, a dospijeva za naplatu u tekućem ili narednom mjesecu.
(5) Na računu 023 - Potraživanja po osnovu prodaje, iskazuju se potraživanja od kupaca po osnovu prodaje u domaćoj valuti.
(6) Na računu 024 - Druga potraživanja, iskazuju se druga potraživanja koja se ne evidentiraju na prethodno navedenim računima grupe 02, a po osnovu kojih se utvrđuju prihodi.
(7) Na računu 029 - Ispravka vrijednosti potraživanja za kamatu, naknadu potraživanja po osnovu prodaje i drugih potraživanja, iskazuje se ispravka vrijednosti računa ove grupe.

Član 7.

(1) Na računima grupe 03 - Ostala potraživanja u domaćoj valuti, iskazuju se potraživanja od zaposlenih, potraživanja po osnovu preplaćenih poreza i doprinosa, po osnovu datih avansa, za više