Na osnovu člana 14. stav 2. i člana 55. stav 1. tačka b) Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 36/09) i člana 82. stav 2. Zakona o republičkoj upravi ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 118/08 i 11/09), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA DRUŠTVA ZA OSIGURANjE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 90 od 9. oktobra 2009)

I- OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

(1) Ovim pravilnikom propisuju se Kontni okvir i sadržina računa u Kontnom okviru za društva za osiguranje (u daljem tekstu: Kontni okvir).
(2) Kontni okvir iz stava 1. ovog člana nalazi se u Prilogu ovog pravilnika i čini njegov sastavni dio.

Član 2.

(1) Stanje i promjene imovine, kapitala i obaveza, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja evidentiraju se na osnovnim, trocifrenim računima koji čine Kontni okvir, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS), odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (u daljem tekstu: MSFI).
(2) Propisani trocifreni računi raščlanjuju se na analitičke račune na način koji je u skladu sa ovim pravilnikom i opštim aktom društva za osiguranje (u daljem tekstu: Društvo).
(3) Društvo ne može da uvodi i koristi trocifrene račune, osim računa propisanih ovim pravilnikom.

II- SADRŽINA GRUPA RAČUNA I POJEDINIH RAČUNA

Klasa 0: Stalna sredstva

Član 3.
(1) Na računima grupe 01 - Nematerijalna ulaganja, iskazuju se ulaganja u određeno nemonetarno sredstvo bez fizičkog sadržaja, koje služi za proizvodnju ili isporuku robe ili usluga, za iznajmljivanje drugim licima, ili se koristi u administrativne svrhe. Nematerijalna ulaganja priznaju se i vrednuju u skladu s MRS 38, MRS 36 i drugim relevantnim MRS, odnosno MSFI.
(2) Na posebnom analitičkom računu, odnosno računima u okviru računa nematerijalnih ulaganja iskazuje se ispravka vrijednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvrjeđenja.
(3) Gubitak po osnovu obezvrjeđenja nematerijalnih ulaganja knjiži se, u zavisnosti od procijenjenog preostalog korisnog vijeka upotrebe, vrijednosnim usklađivanjem analitičkih računa nabavne vrijednosti i ispravke vrijednosti, na teret računa 580 - Obezvrjeđenje nematerijalnih ulaganja, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije stalnih materijalnih i nematerijalnih sredstava, ako su te rezerve prethodno formirane za konkretno nematerijalno ulaganje.
(4) Na računu 010 - Ulaganja u razvoj, iskazuju se ulaganja u razvoj čiji se efekti očekuju u periodu dužem od jedne godine. Pod razvojem se podrazumijeva primjena rezultata istraživanja ili drugog znanja prije pristupanja komercijalnom korišćenju, s ciljem pružanja novih, značajnijih usluga osiguranja i efikasnije zaštite osigurane imovine, lica ili usluga. Ulaganja u razvoj smatraju se nematerijalnim ulaganjima pod uslovom da postoje dokazi da će izvršeno ulaganje proizvesti buduću ekonomsku korist za društvo.
(5) Na računu 011 - Koncesije, patenti, licence i slična prava, iskazuju se ulaganja u nematerijalna prava koja se priznaju i vrednuju u skladu s MRS 38.
(6) Na računu 012 - Gudvil, iskazuje se na datum sticanja, svaki višak nabavne vrijednosti u odnosu na interes sticaoca u fer vrijednosti stečenih identifikovanih sredstava i obaveza na datum transakcije razmjene po osnovu poslovnih kombinacija, u skladu sa MSFI 3.
(7) U slučaju poslovne kombinacije koja dovodi do stvaranja odnosa matično pravno lice - zavisno pravno lice, gudvil iz stava 6. ovog člana matično pravno lice priznaje i prikazuje u svojim konsolidovanim finansijskim izvještajima.
(8) U slučaju poslovne kombinacije, kada jedno pravno lice kupuje neto imovinu drugog pravnog lica (sredstva umanjena za preuzete obaveze), uključujući i gudvil tog pravnog lica, koja dovodi do statusne promjene spajanja ili pripajanja, gudvil iz stava 6. ovog člana priznaje se u pojedinačnom bilansu stanja pravnog lica sticaoca.
(9) Svaki višak interesa sticaoca u fer vrijednostima stečenih identifikovanih sredstava i obaveza u odnosu na nabavnu vrijednost sticanja na datum transakcije razmjene po osnovu poslovnih kombinacija, u skladu sa MSFI 3, unosi se u konsolidovane prihode perioda.
(10) Na računu 014 - Ostala nematerijalna ulaganja, iskazuju se ulaganja sredstava osiguranja u ostale oblike nematerijalnih ulaganja koji se priznaju u skladu sa MRS.
(11) Na računu 015 - Nematerijalna ulaganja u pripremi, iskazuju se svi oblici nematerijalnih ulaganja koji se priznaju u skladu s MRS, od dana ulaganja do dana početka korišćenja.
(12) Na računu 016 - Avansi za nematerijalna ulaganja, iskazuju se avansi dati za sticanje svih oblika nematerijalnih ulaganja.

Član 4.

(1) Na računima grupe 02 - Nekretnine, investicione nekretnine, postrojenja, oprema i ostala osnovna sredstva, iskazuju se zemljišta, građevinski objekti, investicione nekretnine, postrojenja i oprema u vlasništvu pravnog lica, postrojenja i oprema uzeti u finansijski lizing, alat i inventar s kalkulativnim otpisom, kao i ostale nekretnine, postrojenja i oprema.
(2) Nekretnine, investicione nekretnine, postrojenja i oprema priznaju se i vrednuju u skladu s MRS 16, MRS 17, MRS 36, MRS 40 i drugim relevantnim MRS.
(3) Na posebnom analitičkom računu, odnosno računima u okviru računa nekretnina, investicionih nekretnina, postrojenja i opreme iskazuje se ispravka vrijednosti po osnovu obračunate amortizacije i eventualnog obezvrjeđenja.
(4) Gubitak po osnovu obezvrjeđenja knjiži se, u zavisnosti od procijenjenog preostalog korisnog vijeka upotrebe, vrijednosnim usklađivanjem analitičkih računa nabavne vrijednosti i ispravke vrijednosti.
(5) Gubitak po osnovu usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme knjiži se vrijednosnim usklađivanjem analitičkih računa nabavne vrijednosti i ispravke vrijednosti na teret računa 581 - Obezvrjeđenje nekretnina, postrojenja i opreme, odnosno na teret raspoloživih revalorizacionih rezervi na računu 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije stalnih materijalnih i nematerijalnih sredstava, ako su te rezerve prethodno formirane za konkretno sredstvo.
(6) Dobitak po osnovu usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme knjiži se, u zavisnosti od procijenjenog preostalog korisnog vijeka upotrebe, u skladu sa MRS 16, u korist računa 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije stalnih materijalnih i nematerijalnih sredstava ili u korist računa 681 - Prihodi od usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme, ali samo do visine rashoda koji su u prethodnom periodu proknjiženi na teret računa 581 - Obezvrjeđenje nekretnina, postrojenja i opreme.
(7) Gubitak po osnovu usklađivanja vrijednosti investicionih nekretnina, u skladu sa MRS 40, knjiži se na sljedeći način:
a) ako se investicione nekretnine amortizuju, gubitak se knjiži na teret računa 582 - Obezvrjeđenje investicionih nekretnina za koje se obračunava amortizacija ili na teret računa 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije stalnih materijalnih i nematerijalnih sredstava, ako su revalorizacione rezerve prethodno formirane za konkretno sredstvo, a u korist računa Ispravka vrijednosti investicionih sredstava po osnovu obezvrjeđenja i
b) ako se investicione nekretnine ne amortizuju, gubitak se knjiži na teret računa 657 - Smanjenje vrijednosti investicionih nekretnina koje se ne amortizuju, u korist računa Ispravka vrijednosti investicionih nekretnina po osnovu obezvrjeđenja.
(8) Dobitak po osnovu usklađivanja vrijednosti investicionih nekretnina, u skladu sa MRS 40, knjiži se na sljedeći način:
a) ako se investicione nekretnine amortizuju, dobitak se knjiži na teret osnovnog računa u korist računa 330 - Revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije stalnih materijalnih i nematerijalnih sredstava, odnosno u korist računa 682 - Prihodi od usklađivanja vrijednosti investicionih nekretnina koje se amortizuju, do visine rashoda koji su u ranijem periodu knjiženi na teret računa 582 - Obezvrjeđenje investicionih nekretnina za koje se obračunava amortizacija i
b) ako se investicione nekretnine ne amortizuju, dobitak se knjiži na teret osnovnog računa u korist 656 - Povećanje vrijednosti investicionih nekretnina koje se ne amortizuju.
(9) Na računu 020 - Zemljište, iskazuju se zemljišta koja služe za obavljanje delatnosti društva, po nabavnoj, odnosno fer vrijednosti, u skladu s računovodstvenom politikom društva, MRS 16 i ostalim relevantnim MRS / MSFI.
(10) Na računu 022 - Građevinski objekti, iskazuju se građevinski objekti koji služe za obavljanje djelatnosti društva i koji se priznaju i vrednuju u skladu sa MRS 16, MRS 36 i drugim relevantnim MRS / MSFI.
(11) Na računu 023 - Postrojenja i oprema, iskazuju se postrojenja i oprema, u skladu sa MRS 16, MRS 36 i ostalim relevantnim MRS / MSFI. U okviru ovog računa se kod