Na osnovu člana 45 Zakona o porezu na dohodak (Službeni glasnik Brčko distrikta BiH, broj 60/10) i člana 12 stava 1, tačke c) Zakona o Direkciji za finansije Brčko distrikta BiH (Službeni glasnik Brčko distrikta BiH, broj 19/07), direktor Direkcije za finansije Brčko distrikta BiH, donosi

PRAVILNIK

O PRIMJENI ZAKONA O POREZU NA DOHODAK

(Objavljeno u "Sl. glasniku Brčko Distrikta", br. 6 od 25 aprila 2011)

DIO PRVI - OSNOVNE ODREDBE

(Predmet)

Član 1

Ovim pravilnikom se utvrđuje način primjene odredaba Zakona o porezu na dohodak (u daljnjem tekstu: Zakon) koje se odnose na:
a) način utvrđivanja oporezivog dohotka,
b) način utvrđivanja godišnje porezne osnovice,
c) način obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak,
d) kriteriji plaćanja poreza na dohodak od samostalnih djelatnosti u godišnjem paušalnom iznosu,
e) oblik i način vođenja porezne kartice,
f) oblik i način popunjavanja poreznih prijava i drugih evidencija,
g) oblik i sadržaj poslovnih knjiga i evidencija na osnovu kojih se utvrđuje dohodak od samostalnih djelatnosti,
h) način obračuna amortizacije,
i) oblik i sadržaj evidencija o dobicima koji se daju u nagradnim igrama
j) isplata u gotovom novcu i drugo.

(Predmet oporezivanja)

Član 2

(1) Predmet oporezivanja je dohodak koji fizičko lice iz člana 3 Zakona ostvari u toku poreznog perioda iz svih izvora utvrđenih članom 5 Zakona, a koji čini razliku između ostvarenih prihoda koji se, u smislu odredbi Zakona, smatraju oporezivim prihodima i rashoda koji se kao nužni za ostvarenje tih prihoda, mogu odbiti.
(2) Predmet oporezivanja su i svi prihodi ostvareni po osnovu obavljanja neregistrirane djelatnosti, kao npr. radom na crno ili obavljanjem samostalne djelatnosti bez odobrenja nadležnog organa.
(3) Kod utvrđivanja osnovice za oporezivanje prihoda iz stava 2 ovog člana, rashodi koje je imalo fizičko lice koje je te prihode ostvarilo, ne mogu se odbiti.

(Mjesto sticanja dohotka)

Član 3

(1) Mjesto sticanja dohotka na koje se porez plaća po odbitku je Brčko distrikt Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Distrikt) kad isplatilac dohotka, rezident ili nerezident ima mjesto poslovanja u Distriktu a dohodak koji isplaćuje iskazuje ili bi morao da iskazuje kao rashode u svojim poslovnim knjigama.
(2) Mjesto sticanja dohotka od samostalne djelatnosti je Distrikt ako se mjesto poslovanja nalazi u Distriktu, a ostvareni prihodi se odnose na to mjesto poslovanja.
(3) Mjesto sticanja dohotka od nekretnina je u Distriktu ako se nekretnina nalazi u Distriktu.
(4) Mjesto sticanja dohotka od pokretnih stvari uključujući i otuđenje pokretne imovine je Distrikt ako se mjesto poslovanja rezidenta ili nerezidenta nalazi u Distriktu.

DIO DRUGI- GLAVNI DIO

GLAVAI- OPĆI PRINCIPI UTVRĐIVANjA DOHOTKA I OPOREZIVOG DOHOTKA

(Prihodi koji se ne smatraju dohotkom)

Član 4

(1) U skladu s članom 6 stavom 1 tačkom a) Zakona, dohotkom se ne smatraju prihodi od raspodjele dobiti preduzeća po osnovu učešća u kapitalu kao što su: dividende i udjeli, kao i prihodi od otuđenja finansijskih instrumenata, odnosno prihodi od otuđenja udjela u kapitalu, odnosno dionica i obveznica.
(2) Prihodom se ne smatra i dohodak isplaćen u vidu socijalne pomoći iz sredstava sindikalne članarine, kao ni druge socijalne pomoći koje pružaju lica registrovana za humanitarne svrhe.
(3) U skladu s članom 6 stavom 1 tačkom m) Zakona, ne smatraju se dohotkom podsticaji za privredni razvoj, koji se dodjeljuju u skladu s propisima Distrikta, zatim podsticaji entiteta, Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: BiH) i međunarodnih organizacija.

(Prihod na koji se ne plaća porez na dohodak)

Član 5

U skladu s članom 7 stavom 1 tačkom d) Zakona, ne plaća se porez na dohodak na prihode po osnovu naknade štete zbog posljedica nesreće na radu do visine iznosa utvrđenog posebnim propisima koji regulišu ovu oblast.

(Utvrđivanje porezne osnovice)

Član 6

Osnovica poreza na dohodak iz člana 8 stava 1 Zakona se utvrđuje tako da se:
a) zbroje svi oporezivi dohoci primljeni u novcu, stvarima ili pravima, ostvareni u Distriktu, entitetima ili inozemstvu, ako Zakonom i ovim pravilnikom nije drugačije propisano, osim onih iz člana 8 stava 2 Zakona, koje rezidentni porezni obveznik ostvari u toku poreznog perioda iz jednog ili više izvora utvrđenih članom 5 Zakona,
b) od dohotka utvrđenog u skladu s tačkom a) ovog stava oduzima se preneseni gubitak iz člana 27 Zakona, a potom se dohodak dodatno umanjuje za lične odbitke iz člana 25 Zakona i priznatu olakšicu iz člana 37 stava 3 Zakona.

(Princip blagajne)

Član 7

(1) Pri utvrđivanju oporezivog dohotka prihodi i rashodi utvrđuju se prema principu blagajne.
(2) Prema principu blagajne u obzir se uzimaju samo prihodi i rashodi koji su doveli do promjene stanja u blagajni kao što su: iznos gotovine, stanje na bankovnom računu i slično i koji su porezno relevantni.
(3) Prihodi se smatraju primljenim kada porezni obveznik njima može raspolagati.
(4) Svaki promet na malo, bez plaćanja sa računa na račun poreznog obveznika uz izdavanje fakture i zaključenog ugovora, smatra se izvršenim u trenutku predaje, odnosno prijema stvari ili izvršenja usluge.
(5) Rashodi se smatraju nastalim u trenutku kada su umanjili prihod obveznika.
(6) Novčani iznos prihoda i rashoda u stvarima utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti.
(7) Tržišna vrijednost iz stava 6 ovog člana je cijena koja bi se ostvarila pri prodaji u uobičajenom poslovnom prometu.
(8) Prihodi se priznaju onome ko ih stekne, odnosno ko ih ostvari na osnovu svoga rada i uložene imovine, kao i kapitala i drugih prihoda propisanih Zakonom.
(9) Rashodi se priznaju onome ko ih je imao, a kome su priznati i prihodi.

GLAVAII- UTVRĐIVANjE DOHOTKA OD NESAMOSTALNE DJELATNOSTI

(Nesamostalna djelatnost)

Član 8

(1) Nesamostalnom djelatnošću po osnovu koje se ostvaruju prihodi u smislu člana 11 Zakona, smatra se djelatnost u kojoj zaposlenik obavlja djelatnost po uputama poslodavca.
(2) Za odlučivanje o tome da li se radi o nesamostalnoj ili samostalnoj djelatnosti uzima se cjelovita slika međusobnih odnosa, s tim da nesamostalnu djelatnost karakterišu činjenice da:
a) poslodavac određuje vrstu, mjesto i vrijeme rada,
b) poslodavac stavlja na raspolaganje zaposleniku sredstva za rad, npr. poslovni prostor sa opremom, radnu odjeću, potreban materijal i drugo,
c) poslodavac snosi poslovne izdatke za zaposlenika, kao što su putni troškovi, dnevnice, terenski dodatak, naknada za odvojeni život i drugo,
d) poslodavac zaposleniku isplaćuje redovnu plaću,
e) poslodavac snosi naknadu za obavljanje nesamostalne djelatnosti i za vrijeme odmora i bolesti zaposlenika,
f) zaposlenik pri obavljanju djelatnosti koristi samo svoju sposobnost, a ne i kapital,
g) zaposlenik je obavezan da ima određeni učinak, ali ne i određeni uspjeh.

(Poslodavac)

Član 9

(1) Poslodavci su pravna ili fizička lica koja zapošljavaju fizička lica i koja im za rad isplaćuju naknadu.
(2) Obaveze poslodavca imaju i:
a) isplatioci dohotka od druge samostalne djelatnosti iz člana 14 stava 5 tačke a) Zakona,
b) porezni obveznici državljani BiH koji su zaposleni u diplomatskom ili konzularnom predstavništvu strane države ili međunarodnoj organizaciji koja ima diplomatski