Na osnovu člana 66. stav 6. Zakona o budžetskom sistemu ("Službeni glasnik RS", br. 9/2002 i 87/2002),
Ministar finansija i ekonomije donosi
PRAVILNIK
O ODREĐIVANjU DIREKTNIH KORISNIKA BUDžETSKIH SREDSTAVA KOJI ORGANIZUJU POSEBNU SLUŽBU INTERNIH KONTROLORA I ZAJEDNIČKIM KRITERIJUMIMA ZA ORGANIZACIJU I POSTUPAK INTERNE KONTROLE DIREKTNIH KORISNIKA BUDžETSKIH SREDSTAVA I ORGANIZACIJA OBAVEZNOG SOCIJALNOG OSIGURANjA
(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 22 od 4. marta 2004)
Član 1.
Ovim pravilnikom određuju se direktni korisnici budžetskih sredstava koji organizuju službu internih kontrolora i zajednički kriterijumi za organizaciju i postupak interne kontrole kod direktnih korisnika budžetskih sredstava i organizacija obaveznog socijalnog osiguranja (u daljem tekstu: organi i organizacije), na osnovu kojih oni svojim internim opštim aktom određuju bližu organizaciju i postupak vršenja interne kontrole.
Član 2.
Direktni korisnici budžetskih sredstava koji organizuju posebnu službu internih kontrolora jesu:
1) Ministarstvo finansija;
2) Ministarstvo prosvete i sporta;
3) Ministarstvo unutrašnjih poslova;
4) Ministarstvo za kapitalne investicije;
5) Ministarstvo pravde;
6) Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede;
7) Ministarstvo privrede;
8) Ministarstvo kulture;
9) Ministarstvo nauke i zaštite životne sredine;
10) Ministarstvo zdravlja;
11) Ministarstvo rada, zapošljavanja i socijalne politike;
12) Ministarstvo za ekonomske odnose sa inostranstvom;
13) Ministarstvo trgovine, turizma i usluga;
14) Ministarstvo rudarstva i energetike;
15) Komesarijat za izbeglice;
16) Republički geodetski zavod;
17) Uprava za zajedničke poslove republičkih organa;
18) Bezbednosno informativna agencija.
Organizacije obaveznog socijalnog osiguranja organizuju posebnu službu internih kontrolora.
Član 3.
Organi i organizacije iz člana 2. ovog pravilnika uređuju poslove i broj izvršilaca u službi interne kontrole u zavisnosti od delokruga, obima i organizacione strukture.
Član 4.
Služba interne kontrole organizuje se kao poseban organizacioni deo u organima, odnosno organizacijama kojom rukovodi glavni kontrolor.
Služba iz stava 1. ovog člana vrši poslove interne kontrole tako što obezbeđuje stalnost, sistematičnost i sveobuhvatnost vršenja tih poslova.
Poslove iz stava 2. ovog člana obavljaju interni kontrolori u postupku prethodne i naknadne kontrole.
Član 5.
Poslovi interne kontrole izvršavaju se na osnovu godišnjeg programa rada kojim se određuju smernice (zadaci i ciljevi), s obzirom na vrstu poslova, organizacionu strukturu i izvršenu procenu rizika u organu, odnosno organizaciji.
Na predlog službe interne kontrole, funkcioner koji rukovodi organom, odnosno organizacijom donosi program, iz stava 1. ovog člana.
Programom iz stava 1. ovog člana određuju se transakcije i poslovni događaji koji su predmet prethodne, odnosno naknadne kontrole.
Član 6.
U postupku prethodne kontrole planiranja rashoda, preuzimanja obaveza i izvršavanja naloga za plaćanje, interni kontrolor naročito:
1) proverava i utvrđuje da li su rashodi planirani u skladu sa stvarnim potrebama za izvršavanje funkcija organa ili organizacije;
2) vrši kontrolu ispravnosti korišćenja budžetskih aproprijacija i kvota;
3) vrši kontrolu preuzimanja obaveza i izvršenja naloga za plaćanje;
4) sprovodi kontrolu dokumentovanosti poslovnih promena;
5) proverava ispravnost i zakonitost transakcija;
6) proverava tačnost klasifikacija;
7) overava transakciju.
Ako u postupku kontrole iz stava 1. ovog člana interni kontrolor utvrdi postojanje nezakonitosti, netačnosti ili neispravnosti u vršenju poslova, usmeno će upozoriti izvršioca posla na postojanje tih nepravilnosti.
Izvršilac poslova iz stava 2. ovog člana može zahtevati pismeno obrazloženje o utvrđenim nepravilnostima.
Član 7.
U postupku naknadne kontrole interni kontrolor vrši proveru zakonitosti, tačnosti i ispravnosti transakcija u vezi sa prihodima, rashodima, finansijskim sredstvima, obavezama, računima finansiranja i upravljanja državnom imovinom u organu, odnosno organizaciji.
Provera iz stava 1. ovog člana obuhvata kontrolu celokupne dokumentacije za period za koji se vrši kontrola ili za određenu vrstu transakcija, odnosno kontrolu pojedinih dokumenata, pri čemu interni kontrolor:
1) postupa po pismenom nalogu glavnog kontrolora;
2) sačinjava pismene izveštaje sa nalazom i preporukama.
Član 8.
Nalog iz člana 7. stav 2. tačka 1) ovog pravilnika izdaje se u skladu sa usvojenim godišnjim programom rada ili na osnovu posebnog zahteva funkcionera koji rukovodi organom ili organizacijom.
Nalogom iz stava 1. ovog člana određuje se interni kontrolor koji će izvršiti kontrolu, subjekt i predmet kontrole, kao i dužina trajanja kontrole.
Subjekt kontrole iz stava 2. ovog člana jeste organizacioni deo organa ili organizacije, kao i indirektni korisnik budžetskih sredstava koji je u nadležnosti tog organa ili organizacije.
Član 9.
Posle izvršene naknadne kontrole, interni kontrolor sačinjava pismeni izveštaj.
Izveštaj iz stava 1. ovog člana obavezno sadrži:
1) naziv subjekta kontrole;
2) predmet kontrole;
3) cilj i zadatak kontrole;
4) nalaz sa obrazloženjem;
5) preporuke i primedbe sa rokovima za njihovo otklanjanje.
Član 10.
Izveštaj o nalazu kontrole dostavlja se subjektu kontrole i funkcioneru koji rukovodi organom ili organizacijom, u roku od osam dana od dana okončanja kontrole.
Na izveštaj iz stava 1. ovog člana subjekt kontrole može dati primedbe glavnom kontroloru, u roku od osam dana od dana prijema izveštaja.
U postupku razmatranja primedbi iz stava 1. ovog člana, glavni kontrolor može naložiti internom kontroloru da izvrši proveru osporenih činjenica i o tome sačini dopunu izveštaja, ako se primedbama osporava činjenično stanje.
Glavni kontrolor dostavlja pismeni odgovor na primedbe subjektu kontrole, u roku od 15 dana od dana prijema primedbi.
Ako subjekt kontrole nema primedbe na izveštaj iz člana 9. ovog pravilnika, obaveštava glavnog kontrolora o postupanju u skladu sa primedbama iz dostavljenog izveštaja i prilaže dokaze o tome u roku utvrđenom u izveštaju.
Ako subjekt kontrole ne postupi po preporukama i primedbama iz dostavljenog izveštaja, glavni kontrolor pismeno izveštava funkcionera koji rukovodi organom, odnosno organizacijom.
Član 11.
Glavni kontrolor dostavlja izveštaj o izvršenim internim kontrolama dva puta godišnje funkcioneru koji rukovodi organom, odnosno organizacijom.
Izveštaj iz stava 1. ovog člana sadrži nalaze internih kontrolora, preporuke i primedbe sadržane iz pojedinačnih izveštaja, sa podacima koji se iskazuju po subjektima kontrole i vrstama izvršenih kontrola.
Ako su u toku interne kontrole utvrđene nezakonitosti i nepravilnosti radi čijeg otklanjanja je potrebno sprovesti hitne mere, glavni kontrolor sastavlja poseban izveštaj o internoj kontroli koja je u toku i bez odlaganja dostavlja funkcioneru koji rukovodi organom, odnosno organizacijom.
Član 12.
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".
Broj 110-00-352/2003-01, U Beogradu, 1. marta 2004. godine
Ministar, Božidar Đelić, s. r.