Na osnovu člana 108. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. 24/01, 80/02 i 135/04) i člana 41. stav 7. Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji ("Službeni glasnik RS", br. 80/02, 84/02, 23/03, 70/03 i 55/04),
Ministar finansija donosi
PRAVILNIK
O NAČINU UTVRĐIVANjA, PLAĆANjA I EVIDENTIRANjA POREZA PO ODBITKU I O SADRŽINI ZBIRNE PORESKE PRIJAVE O OBRAČUNATOM I PLAĆENOM POREZU PO ODBITKU
(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 137 od 24. decembra 2004; 82/2006)
1. Uvodne odredbe
Član 1.
Ovim pravilnikom propisuje se način utvrđivanja, plaćanja i evidentiranja poreza po odbitku i sadržina zbirne poreske prijave (u daljem tekstu: poreska prijava) o obračunatom i plaćenom porezu po odbitku.
Član 2.
Isplatilac zarada i drugih primanja zaposlenih (u daljem tekstu: zarada) i ostalih vrsta prihoda, na koje se prema članu 99. Zakona o porezu na dohodak građana ("Službeni glasnik RS", br. br. 24/01, 80/02, 135/04, 62/06 i 65/06 - u daljem tekstu: Zakon) plaća porez po odbitku, utvrđuje, plaća i evidentira porez po odbitku na način propisan ovim pravilnikom.
2. Utvrđivanje poreza po odbitku
Član 3.
Isplatilac zarada i ostalih prihoda iz člana 2. ovog pravilnika (u daljem tekstu: isplatilac) utvrđuje porez po odbitku prilikom svake isplate zarada zaposlenima, odnosno ostalih prihoda na koja se plaća porez po odbitku.
Član 4.
Porez po odbitku utvrđuje se primenom propisanih stopa na osnovice utvrđene u skladu sa zakonom, i to na:
1) zarade iz čl. 13-14b i čl. 17. i 19. Zakona:
(1) isplaćene zarade koje se ostvaruju po osnovu radnog odnosa u skladu sa zakonom koji uređuje radne odnose,
(2) iznos zarade koju bi fizička lica - rezidenti Republike Srbije (u daljem tekstu: Republika) upućeni u inostranstvo radi obavljanja poslova za pravna lica - rezidente Republike, u skladu sa zakonom, opštim aktom i ugovorom o radu ostvarili u Republici na istim ili sličnim poslovima,
(3) ostvarena primanja zaposlenih u obliku bonova, novčanih potvrda, akcija, osim akcija stečenih u postupku svojinske transformacije, ili robe, činjenjem ili pružanjem pogodnosti, opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashoda obveznika novčanom nadoknadom ili neposrednim plaćanjem, uvećana za pripadajući porez i doprinose koje plaća zaposleni,
(4) dodatna primanja stranca rezidenta iznad propisanog neoporezivog iznosa, uvećana za pripadajući porez i doprinose koje plaća zaposleni,
(5) ugovorenu naknadu i druga primanja koja se ostvaruju obavljanjem privremenih i povremenih poslova na osnovu ugovora zaključenog neposredno sa poslodavcem, kao i na osnovu ugovora zaključenog preko omladinske ili studentske zadruge, osim sa licem do navršenih 26 godina života, ako je na školovanju u ustanovama srednjeg, višeg i visokog obrazovanja;
2) primanja zaposlenih iz člana 18. Zakona - na isplaćena primanja iznad propisanog neoporezivog iznosa, uvećana za pripadajući porez i doprinose (u slučaju kada se po zakonu plaćaju) koje plaća zaposleni;
3) prihode od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine iz čl. 52-53. Zakona - na oporezivi prihod iz člana 55. Zakona;
4) prihode od kapitala iz člana 61. Zakona - na oporezivi prihod iz člana 63. Zakona;
5) prihode od nepokretnosti iz člana 66. Zakona - na oporezivi prihod iz čl. 68. i 70. Zakona;
6) prihode od davanja u zakup pokretnih stvari iz člana 82. Zakona - na oporezivi prihod utvrđen u skladu sa tim članom;
7) prihode od igara na sreću iz člana 83. Zakona - na svaki pojedinačni dobitak od igara na sreću, oporeziv po tom članu;
8) prihode od osiguranja lica iz člana 84. Zakona - na vrednost isplaćene naknade iz osiguranja lica, oporezive po tom članu;
9) prihode sportista i sportskih stručnjaka iz člana 84a Zakona - na oporezivi prihod utvrđen u skladu sa tim članom;
10) druge prihode iz člana 85. Zakona - na oporezivi prihod utvrđen u skladu sa tim članom.
3. Obračun i plaćanje poreza po odbitku
Član 5.
Za svaku isplatu zarada, odnosno ostalih prihoda na koje se obračunava i plaća porez po odbitku, isplatilac podnosi Poreskoj upravi poresku prijavu koja sadrži informacije o obračunatom i plaćenom porezu po odbitku, sa nazivom i brojem uplatnog računa javnih prihoda na koji je taj porez uplaćen.
Kada isplatilac vrši isplatu primanja iz člana 18. Zakona zaposlenima, ili ostalih prihoda koja imaju tretman drugih prihoda do visine propisanog neoporezivog iznosa, nije dužan da podnosi poresku prijavu.
Član 6.
Poreske prijave iz člana 5. ovog pravilnika podnose se na propisanom obrascima, i to:
1) PP OPJ - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na zarade;
2) PP OPJ-1 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na zarade na primanja iz člana 18. Zakona iznad neoporezivog iznosa;
3) PP OPJ-2 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na prihode od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine;
4) PP OPJ-3 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na prihode od kapitala;
5) PP OPJ-4 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na prihode od nepokretnosti i od davanja u zakup pokretnih stvari;
6) PP OPJ-5 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na dobitke od igara na sreću i na prihode od osiguranja lica;
7) PP OPJ-6 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na prihode sportista i sportskih stručnjaka i na druge prihode (ugovor o delu, dopunski rad, trgovinsko zastupanje, volonterski rad, primanja članova upravnog i nadzornog odbora, naknada poslanicima i odbornicima, naknada po osnovu poslova odbrane i zaštite, primanja stečajnih upravnika, sudskih veštaka, sudija porotnika i sudskih tumača i druga primanja kada se obračunavaju i plaćaju doprinosi za obavezno socijalno osiguranje);
8) PP OPJ-7 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na druge prihode (prihodi članova učeničke zadruge, prihodi članova omladinske i studentske zadruge do navršenih 26 godina života ako su na školovanju i prihodi od prikupljanja i prodaje sekundarnih sirovina, šumskih plodova i lekovitog bilja);
9) PP OPJ-8 - Poreska prijava o obračunatom i plaćenom porezu na druge prihode - primanja iznad neoporezivog iznosa (stipendije i krediti učenika i studenata, hranarine sportista amatera, pomoć za slučaj smrti, putni troškovi i druga primanja kada se ne plaćaju doprinosi za obavezno socijalno osiguranje).
Uz poresku prijavu PP OPJ, PP OPJ-1, PP OPJ-4, PP OPJ-5, PP OPJ-6, PP OPJ-7 i PP OPJ-8 podnosi se i specifikacija uplate poreza prema opštinama, koja čine sastavni deo te prijave, na obrascu Specifikacija uz poresku prijavu ..........
Obrasci poreskih prijava iz stava 1. ovog člana i obrazac specifikacije iz stava 2. ovog člana odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
U poreske prijave i specifikaciju iz st. 1. i 2. ovog člana, novčani iznosi unose se u dinarima bez para, a podaci o broju zaposlenih bez decimala.
Član 7.
U obrascima poreskih prijava iz člana 6. stav 1. tač. 3), 7) i 8) ovog pravilnika, iskazuju se i podaci o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje (u daljem tekstu: doprinosi),