ZAKON

O AKCIZAMA I POREZU NA PROMET

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 43/94, 53/95, 24/96, 52/96, 55/96, 1/97, 60/97, 42/98, 18/99, 21/99, 27/99, 33/99, 48/99, 54/99, 25/2000, o23/01)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim zakonom se uređuje oporezivanje akcizama i porezom na promet.
Akcizama se oporezuju proizvodi utvrđeni ovim zakonom.
Porezom na promet se oporezuje promet proizvoda i promet usluga.

II. AKCIZE

1. Predmet oporezivanja

Član 2.

Akcizom se oporezuju sledeći proizvodi>:
1) derivati nafte;
2) duvanske prerađevine;
3) alkoholna pića;
4) alkohol (etanol);
5) kafa (sirova, pržena, mlevena i ekstrakt kafe);
6) (briše se)
7) luksuzni proizvodi;
8) veštačka bezalkoholna pića.

2. Nastanak poreske obaveze

Član 3.

Poreska obaveza po osnovu akcize nastaje puštanjem u promet ili uvozom proizvoda iz člana 2. ovog zakona.
Poreska obaveza po osnovu akciza nastaje i:
1) davanjem proizvoda bez naknade (poklon, ustupanje i sl.) ili u zamenu za drugi proizvod ili uslugu;
2) iskazivanjem manjka proizvoda koji se ne može pravdati višom silom ili na drugi dopušten način (u daljem tekstu: manjak);
3) iskazivanjem rashoda (kalo, rastur, kvar i lom) iznad količine određene uzansama, ako poreski organ nije odredio druge količine (u daljem tekstu: rashodi);
4) korišćenjem proizvoda sopstvene proizvodnje;
5) ulaskom na teritoriju Republike proizvoda kupljenih sa teritorije Republike Crne Gore.

3. Poreski obveznik

Član 4.

Obveznik akcize je lice koje proizvede ili uveze proizvode iz člana 2. ovog zakona.
Obveznik akcize je i proizvođač čija poreska obaveza nastaje na način utvrđen u članu 3. stav 2. ovog zakona.
Obveznik akcize je i kupac proizvoda iz člana 2. ovog zakona kupljenih sa teritorije Republike Crne Gore.

Član 5.

Lice koje je registrovano za proizvodnju i promet proizvoda na koje se plaća akciza dužno je da pre početka obavljanja te delatnosti prijavi nadležnom poreskom organu mesto gde će obavljati tu delatnost.
Obaveza iz stava 1. ovog člana ne odnosi se na fizičko lice koje proizvodi alkoholna pića.

Član 6.

Kad pravno lice, odnosno preduzetnik pribavi alkoholna pića neposredno od fizičkog lica - proizvođača, obveznik akcize je pravno lice, odnosno preduzetnik.
Preduzetnikom se u smislu ovog zakona smatra fizičko lice koje samostalno obavlja registrovanu delatnost.

4. Poreska osnovica

Član 7.

Osnovicu akcize predstavlja jedinica mere, odnosno prodajna cena proizvoda.
Prodajnom cenom iz stava 1. ovog člana smatra se ukupna naknada koju kupac plaća prodavcu za kupljene proizvode u koju se uračunavaju i svi zavisni troškovi koje prodavac zaračunava kupcu.
U slučaju uvoza proizvoda - osnovicu čini vrednost proizvoda utvrđena po carinskim propisima, uvećana za iznos carina i drugih uvoznih dažbina.
U slučaju davanja proizvoda bez naknade, ili davanja u zamenu za drugi proizvod ili uslugu kao i u slučaju korišćenja proizvoda za sopstvene potrebe - osnovicu čini cena koja bi se postigla prodajom u trenutku prenosa po jednom od ovih osnova.
U slučaju manjka proizvoda ili rashoda - osnovicu čini vrednost manjka, odnosno rashoda, iskazana na propisani način.

5. Poreske stope

Član 8.

Akciza se plaća po proporcionalnim stopama>.

Član 9.

Na derivate nafte> akciza se plaća po sledećim stopama, i to na:

1) motorni benzin 60%
2) dizel gorivo 50%
3) ulje za loženje specijalno (L) i ulje
za loženje lakospecijalno (LS) 30%
4) mlazno gorivo i avionski benzin 15%
5) motorna i avionska ulja, mineralna i ostala mazivna ulja i

masti, hipoidna ulja i masti, kao i ulja za podmazivanje 30%

6) tečni naftni gas 15%

Član 10.

Na duvanske prerađevine akciza se plaća po sledećim stopama, i to na:

1) licencne, uvozne i domaće cigarete   				4%

2) cigare, cigarilose, rezani duvan, duvan za lulu i žvakanje i burmut	3%.

Član 11.

Na alkoholna pića> akciza se plaća po sledećim stopama, i to na:

1) prirodna vina, medicinska vina, medovinu i jabukovaču 5%
2) pivo 10%
3) prirodnu rakiju, osim jabukovače i vinjak 3%
4) žestoka pića i druga alkoholna pića 4%.

Član 12.

Na etil-alkohol> (etanol) akciza se plaća po sledećim stopama, i to na:

1) denaturisani alkohol za gorivo 10%
2) alkohol koji se koristi za proizvodnju alkoholnih pića
i kozmetičkih proizvoda 30%
3) alkohol koji se prodaje apotekama, bolnicama, trgovini
i drugim krajnjim potrošačima 20%

Član 13.

Na kafu> (sirovu, prženu, mlevenu i ekstrakt kafe) akciza se plaća po stopi od 30%.

Član 13a

(Briše se)

Član 14.

(Brisan prema Zakonu o izmenama i dopunama Zakona o ... - "Sl. glasnik RS", 53/95)

Član 15.

Na luksuzne proizvode>, odnosno proizvode višeg standarda akciza se plaća po sledećim stopama, i to na:

1) proizvode svih vrsta i oblika izrađenih sa više od 2% zlata

i drugih plemenitih metala i proizvode izrađene sa više

od 50% srebra							20%

2) prirodno drago kamenje i prirodne bisere i proizvode svih vrsta i

oblika izrađenih od prirodnog dragog kamenja i prirodnih bisera	20%

3) kože reptilija i proizvode izrađene od te kože, kao i prirodno

krzno i proizvode od tog krzna, ako su koža i krzno zastupljeni sa
najmanje 50%, osim kože i krzna domaćih životinja			30%

Član 15a

Na veštačka bezalkoholna pića plaća se akciza po stopi od 10%.

Član 16.

(Brisan prema Zakonu o izmenama i dopunama Zakona o ... - "Sl. glasnik RS", 55/96)

6. Poreska oslobođenja i pravo na povraćaj

Član 17.

Akciza se ne plaća na>:
1) proizvode koje izvozi proizvođač;
2) proizvode koji se uvoze radi prodaje u slobodnim carinskim prodavnicama na kojima je obezbeđena carinska i pasoška kontrola;
3) proizvode koje pod uslovom reciprociteta, na osnovu posebnih potvrda saveznog organa nadležnog za inostrane poslove, nabavljaju diplomatska i konzularna predstavništva i strano diplomatsko osoblje i konzularni funkcioneri, kao i u drugim slučajevima predviđenim međunarodnim ugovorom;
4) uvoz na ime humanitarne pomoći preko ili posredstvom Crvenog krsta i specijalizovane organizacije za izbegla i raseljena lica, i to: derivata nafte, etil-alkohola (etanol) koji se koristi u medicinske svrhe, kafe i soli za ishranu;
5) proizvode iz člana 9. tačka 5) ovog zakona koji su proizvedeni uz učešće od najmanje 25% baznog ulja dobijenog rerafinacijom upotrebljavanih motornih i industrijskih ulja.

Član 18.

Poreski obveznik ima pravo na umanjenje obračunate akcize u visini iznosa plaćene akcize na proizvode koji su kao reprodukcioni materijal> upotrebljeni u proizvodnji proizvoda na koje se plaća akciza.
Reprodukcionim materijalom u smislu stava 1. ovog člana smatraju se proizvodi koji u procesu dalje proizvodnje ulaze u