Za pristup kompletnom i ažurnom tekstu ovog dokumeta, molimo vas:


Na osnovu člana 25. stav 2, člana 25a stav 2, člana 45. stav 5, člana 50e stav 1, člana 50ž, člana 54, člana 56. stav 5, člana 61. stav 3, člana 62. stav 4. i člana 63. stav 4. Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04 i 18/10),
Ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O SADRŽAJU PORESKOG BILANSA I DRUGIM PITANjIMA OD ZNAČAJA ZA NAČIN UTVRĐIVANjA POREZA NA DOBIT PRAVNIH LICA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 99 od 27. decembra 2010, 8/11, 13/12, 8/13)

1. Predmet uređivanja

Član 1.

Ovim pravilnikom uređuje se sadržaj poreskog bilansa uključujući i način izuzimanja prihoda po osnovu dividendi i udela u dobiti od drugog rezidentnog obveznika iz poreske osnovice, način izuzimanja prihoda iz poreske osnovice koji su nastali po osnovu neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja koja nisu bila priznata kao rashod u poreskom periodu u kome su izvršena, način iskazivanja prihoda i rashoda koncesionara, način primene metode "van dohvata ruke" kod utvrđivanja cene transakcija među povezanim licima, način primene kamate "van dohvata ruke" i sprečavanje utanjene kapitalizacije, način umanjenja obračunatog poreza za ulaganja u osnovna sredstva, način utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva i srazmerno stečene imovine statusnom promenom i način vođenja knjigovodstvene evidencije za korisnike poreskih podsticaja iz čl. 50a i 50b Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", br. 25/01, 80/02, 80/02 - dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11 i 119/12 - u daljem tekstu: Zakon), način ostvarivanja prava na poreski kredit kod međukompanijskih isplata dividendi i učešća u dobiti, kamata i autorskih naknada od nerezidentne filijale, kao i način sprečavanja dvostrukog oslobođenja ili dvostrukog oporezivanja pojedinih pozicija u konsolidovanom poreskom bilansu.
Poreski bilans iz stava 1. ovog člana podnosi i drugo pravno lice koje nije organizovano u smislu člana 1. st. 1. i 2. Zakona, a koje prihode ostvaruje pretežno prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (drugo pravno lice iz člana 1. stav 3. Zakona).
Poreski bilans iz stava 1. ovog člana podnosi i stalna poslovna jedinica nerezidentnog obveznika koja obavlja delatnost na teritoriji Republike Srbije i poslovne knjige vodi u skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo i revizija (ogranak i drugi organizacioni delovi nerezidentnog obveznika - u daljem tekstu: ogranak).

2. Sadržaj poreskog bilansa

Član 2.

Za utvrđivanje osnovice poreza na dobit pravnih lica, obveznik poreza na dobit pravnih lica, uključujući i ogranak (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na Obrascu PB 1 - Poreski bilans obveznika poreza na dobit pravnih lica za period od ______ do _____ 201_. godine, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Član 3.

U Obrazac PB 1 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1. - dobit poslovne godine;
2) pod rednim brojem 2. - iznos dobiti ostvarene po osnovu prihoda od predmeta koncesije koja ne podleže oporezivanju (redni broj 5. Obrasca DK);
3) pod rednim brojem 3. - gubitak poslovne godine;
4) pod red. br. 4. i 5. - kapitalni dobici i gubici iskazani u Bilansu uspeha (na odgovarajućim računima na kojima se iskazuju dobici, odnosno gubici od prodaje imovine, saglasno propisima o računovodstvu i reviziji i međunarodnim računovodstvenim standardima - MRS, odnosno međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja - MSFI), nastali prodajom, odnosno drugim prenosom uz naknadu imovine navedene u članu 27. stav 1. Zakona;
5) pod rednim brojem 6. - troškovi za koje ne postoji verodostojna dokumentacija na osnovu koje bi se u poslovnim knjigama obveznika evidentirale poslovne promene (član 7a tačka 1) Zakona);
6) pod red. br. 7 - 10. - odgovarajući rashodi utvrđeni u skladu sa članom 7a tač. 2) - 5) Zakona;
7) pod rednim brojem 11. - troškovi postupka prinudne naplate poreza i drugih dugovanja, kao i troškovi poreskoprekršajnog postupka i drugih postupaka koji se vode pred organom nadležnim za vođenje prekršajnog postupka (član 7a tačka 5a) Zakona);
8) pod red. br. 12 - 14. - odgovarajući rashodi utvrđeni u skladu sa članom 7a tač. 6) - 8) Zakona; pod rednim brojem 14. ogranak iskazuje i kamatu i pripadajuće troškove po osnovu zajma dobijenog od svoje nerezidentne centrale, kao i naknade koje po osnovu autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine isplaćuje svojoj nerezidentnoj centrali, u skladu sa članom 20. Zakona;
9) pod red. br. 15 - 29. - odgovarajući rashodi utvrđeni u skladu sa čl. 8, 9a, 10, 15, 22. i 22a Zakona, u iznosima koji se ne priznaju kao rashod u poreskom bilansu;
10) pod rednim brojem 30. - izvršena dugoročna rezervisanja po osnovu kojih je obveznik, saglasno propisima o računovodstvu i MRS, odnosno MSFI, iskazao (u svojim poslovnim knjigama) rashode, pri čemu se ti rashodi ne priznaju u poreskom bilansu koji se podnosi za period u kome su rezervisanja izvršena;
11) pod rednim brojem 31. - iznos iskorišćenih dugoročnih rezervisanja (za izdate garancije i druga jemstva) koja nisu bila priznata kao rashod u poreskom periodu kada su izvršena, ali se priznaju u poreskom periodu za koji se podnosi poreski bilans, a u kome su iskorišćena;
12) pod rednim brojem 32. - rashodi nastali po osnovu obezvređenja imovine, koji se iskazuju kao razlika između nabavne cene imovine utvrđene u skladu sa Zakonom i njene procenjene nadoknadive vrednosti, saglasno članu 22v stav 1. Zakona;
13) pod rednim brojem 33. - rashodi nastali po osnovu obezvređenja imovine koji nisu bili priznati u poreskom periodu u kome su utvrđeni, ali je u poreskom periodu za koji se podnosi poreski bilans ta imovina otuđena, odnosno upotrebljena, odnosno nastalo je oštećenje te imovine usled više sile, saglasno članu 22v Zakona;
14) pod rednim brojem 34. - iznos obračunatih troškova (osim kamata) po osnovu transfernih cena, u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;
15) pod rednim brojem 35. - iznos obračunatih troškova (osim kamata) preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), utvrđen u skladu sa članom 60. stav 3. Zakona;
16) pod rednim brojem 36. - razlika između iznosa sa red. br. 34. i 35, ako je pozitivna;
17) pod rednim brojem 37. - kamata i pripadajući troškovi na zajam, odnosno kredit dobijen od povezanog lica u iznosu do četvorostruke (odnosno desetostruke) vrednosti obveznikovog sopstvenog kapitala, koji mogu biti priznati kao rashod u poreskom bilansu (podatak sa red. br. 12. Obrasca OK);
18) pod rednim brojem 38. - kamata i pripadajući troškovi na zajam, odnosno kredit dobijen od povezanog lica u iznosu većem od četvorostruke (odnosno desetostruke) vrednosti obveznikovog sopstvenog kapitala, koji se ne priznaju kao rashod u poreskom bilansu, saglasno odredbi člana 62. Zakona (redni broj 13. Obrasca OK);
19) pod rednim brojem 39. - iznos kamate obračunate po osnovu transfernih cena na zajam, odnosno kredit dobijen od povezanog lica, utvrđen do nivoa propisanog članom 62. st. 1. i 2. Zakona, i to na način da se ukupni iznos kamate, obračunate u poreskom periodu po osnovu transfernih cena, pomnoži koeficijentom sa red. br. 10. Obrasca OK, ukoliko je koeficijent manji od jedan; ukoliko je koeficijent jednak ili veći od jedan, na ovom rednom broju iskazuje se iznos ukupno obračunate kamate, iskazan na red. br. 11. Obrasca OK, umanjen za iznos pripadajućih troškova;
20) pod rednim brojem 40. - iznos tržišne kamate ("van dohvata ruke") iz člana 5. st. 7. do 9. ovog pravilnika koja bi bila obračunata na zajam, odnosno kredit dobijen od povezanog lica, pomnožen koeficijentom sa red. br. 10. Obrasca OK, ukoliko je koeficijent manji od jedan; ukoliko je koeficijent jednak ili veći od jedan, na ovom rednom broju iskazuje se ukupan iznos kamate koja bi po tržišnim uslovima bila obračunata na zajam, odnosno kredit dobijen od povezanog lica;
21) pod rednim brojem 41. - razlika između iznosa sa red. br. 39. i 40. (ako je pozitivna);
22) pod rednim brojem 42. - matično pravno lice unosi iznos poreza na dobit iz koje su isplaćene dividende, odnosno udeli u dobiti, koje matičnom pravnom licu isplaćuje njegova nerezidentna filijala (redni broj 1. Aneksa Obrasca PB 1);
23) pod rednim brojem 43. - matično pravno lice unosi iznos poreza po odbitku koji je na isplaćene dividende i udele u dobiti platila njegova nerezidentna filijala (redni broj 2. Aneksa Obrasca PB 1);
24) pod rednim brojem 44. - matično pravno lice unosi iznos poreza po odbitku na isplaćene kamate i autorske naknade, koji je platila njegova nerezidentna filijala (redni broj 3. Aneksa 1 Obrasca PB1);
25) pod rednim brojem 45. - ispravke vrednosti pojedinačnih potraživanja koje su bile priznate na teret rashoda, a za koje, u poreskom periodu u kome se vrši direktni otpis, nisu kumulativno ispunjeni uslovi iz člana 16. stav 1. tač. 1) do 3) Zakona;
26) pod rednim brojem 46. - prihod po osnovu dividendi i udela u dobiti ostvaren od drugog rezidentnog obveznika, koji, saglasno članu 25. Zakona, ne ulazi u osnovicu za oporezivanje;
27) pod rednim brojem 47. - prihodi nastali po osnovu neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja koji, saglasno članu 25a Zakona, ne ulaze u osnovicu za oporezivanje; pod rednim brojem 47. obveznik, izuzetno prilikom sastavljanja poreskog bilansa za 2012. godinu, pored navedenih prihoda, iskazuje i prihode po osnovu naplate potraživanja koja nisu bila priznata kao rashod u poreskom periodu u kojem su ispravljena, odnosno otpisana, u skladu sa čl. 6. i 56. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica ("Službeni glasnik RS", broj 119/12);
28) pod rednim brojem 48. - iznos obračunatih