Na osnovu člana 26a stav 2. Zakona o porezu na dobit preduzeća ("Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002 i 43/2003),
Ministar finansija i ekonomije donosi

PRAVILNIK

O SADRŽAJU PORESKOG BILANSA BANAKA I DRUGIH FINANSIJSKIH ORGANIZACIJA - OBVEZNIKA POREZA NA DOBIT PREDUZEĆA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 14 od 13. februara 2004)

1. Uvodna odredba

Član 1.

Ovim pravilnikom uređuje se sadržaj poreskog bilansa za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća za banke i druge finansijske organizacije.

2. Sadržaj poreskog bilansa

Član 2.

Za utvrđivanje osnovice poreza na dobit preduzeća, banka i druga finansijska organizacija (u daljem tekstu: obveznik) sastavlja poreski bilans na Obrascu PB 3 - Poreski bilans banaka i drugih finansijskih organizacija, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Član 3.

U Obrazac PB 3 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1 - dobit poslovne godine;
2) pod rednim brojem 2 - gubitak poslovne godine;
3) pod rednim brojevima 3 - 6 - kapitalni dobici i gubici utvrđeni u skladu sa čl. 27 - 29. Zakona o porezu na dobit preduzeća - "Službeni glasnik RS", br. 25/2001, 80/2002 i 43/2003 (u daljem tekstu: Zakon), a u vezi sa članom 26k Zakona;
4) pod rednim brojevima 7 - 20 - rashodi utvrđeni u skladu sa čl. 26b - 26ž, članom 42. i članom 43. Zakona;
5) pod rednim brojem 21 - iznos obračunatih troškova po osnovu transfernih cena, u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;
6) pod rednim brojem 22 - iznos obračunatih troškova preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), a koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona;
7) pod rednim brojem 23 - razlika između rednih brojeva 21 i 22, ako je pozitivna;
8) pod rednim brojem 24 - kamata i pripadajući troškovi iznad nivoa jednakog proizvodu desetostruke vrednosti sopstvenog kapitala i kamatne stope u skladu sa članom 62. stav 4. Zakona (redni broj 12 Obrasca OK 1);
9) pod rednim brojem 25 - kamata i pripadajući troškovi iz prethodne godine koji su preneti kao rashod u tekućoj godini u skladu sa članom 62. stav 3. Zakona;
10) pod rednim brojem 26 - matično preduzeće unosi iznos poreza na dobit iz koje su isplaćene dividende, odnosno udeli u dobiti (redni broj 1 Aneksa Obrasca PB 3);
11) pod rednim brojem 27 - matično preduzeće unosi iznos poreza po odbitku na isplaćene dividende i udele u dobiti (redni broj 2 Aneksa Obrasca PB 3);
12) pod rednim brojem 28 - prihodi od kamata po osnovu javnog zajma, u skladu sa članom 26i Zakona;
13) pod rednim brojem 29 - iznos obračunatih prihoda po osnovu transfernih cena koji obveznik prikaže u skladu sa članom 59. i članom 60. stav 1. Zakona;
14) pod rednim brojem 30 - iznos obračunatih prihoda preračunat po tržišnim cenama (princip "van dohvata ruke"), koji obveznik utvrdi u skladu sa članom 60. stav 2. Zakona;
15) pod rednim brojem 31 - razlika između rednih brojeva 30 i 29, ako je pozitivna;
16) pod rednim brojem 32 - oporeziva dobit koja se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva), a ako je ova vrednost negativna iskazuje se kao gubitak na rednom broju 33;
17) pod rednim brojem 33 - gubitak tekuće godine koji se utvrđuje računskim putem (sabiranjem i oduzimanjem iznosa sa naznačenih rednih brojeva), a ako je ova vrednost negativna, iskazuje se kao oporeziva dobit na rednom broju 32;
18) pod rednim brojem 34 - nominalni iznos gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu iz prethodnih godina, a koji se prenosi na teret dobiti tekuće godine, i to najviše do visine oporezive dobiti, u skladu sa članom 32. Zakona, a podatak na ovom rednom broju unosi se pri izradi godišnjeg poreskog bilansa, a za 2003. godinu i naredne godine, gubitak ili deo gubitka koji je iskazan u poreskom bilansu za 2001. godinu po osnovu neposlovnih i vanrednih prihoda nastalih otpisom dugova u skladu sa Odlukom o utvrđivanju Programa za regulisanje unutrašnjih dugova ("Službeni glasnik RS", broj 31/2001) ne prenosi se na teret dobiti tekuće godine;
19) pod rednim brojevima 36 i 37 - kapitalni dobici i gubici tekuće godine koji se utvrđuju u skladu sa čl. 27 - 29. Zakona;
20) pod rednim brojem 40 - iznos kapitalnih gubitaka iz ranijih godina, u skladu sa članom 30. stav 3. Zakona;
21) pod rednim brojem 41 - ostatak kapitalnog dobitka kao razlika rednih brojeva 38 i 40;
22) pod rednim brojem 42 - poreska osnovica koja se utvrđuje računskim putem;
23) pod rednim brojem 44 - obveznik unosi podatke, i to:
(1) pod a) obveznik koji je ostvario dobit u novoosnovanoj poslovnoj jedinici u nedovoljno razvijenim područjima unosi iznos za koji umanjuje obračunati porez u skladu sa članom 47. Zakona;
(2) pod b) unosi se iznos umanjenja obračunatog poreza u skladu sa članom 48. Zakona (redni broj 4 obrasca PK 1);
(3) pod v) obveznik koji na određeno vreme zaposli nove radnike unosi iznos u visini 100% od isplaćenih bruto zarada, odnosno plata tim zaposlenima za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, u skladu sa članom 49. Zakona;
(4) pod g) unosi se iznos poreza koji je plaćen na dobit ostvarenu poslovanjem u drugoj republici, odnosno u drugoj državi, a najviše do iznosa utvrđenog u skladu sa članom 51. stav 2. Zakona;
(5) pod d) matično preduzeće unosi iznos umanjenja obračunatog poreza po osnovu poreskog kredita u skladu sa članom 52. stav 3. i članom 58. stav 3. Zakona, a u vezi sa članom 26j Zakona (redni broj 3 Aneksa Obrasca PB 3);
(6) pod đ) obveznik u koga je strano lice uložilo kapital, a čiji je udeo u ukupnom kapitalu obveznika najmanje 10%, unosi iznos koji se dobija kada se iznos pod rednim brojem 43 pomnoži procentom učešća kapitala stranog lica u ukupnom kapitalu obveznika, pri čemu se učešće kapitala stranog lica utvrđuje na osnovu podataka prosečnog stanja koje se utvrdi iz početnog stanja i stanja na kraju svakog polugodišta, tromesečja ili meseca za vreme za koje se sastavlja poreski bilans, a podatak na ovom rednom broju unosi se do isteka roka do kojeg je pravo na poresko oslobođenje utvrđeno;
(7) pod e) unosi se iznos umanjenja obračunatog poreza u skladu sa članom 50a stav 1. i članom 50b stav 1. Zakona (redni broj 6 Obrasca SU 1);
24) pod rednim brojem 47 - korekcija obračunatog poreza u skladu sa članom 50đ Zakona (redni broj 4 Obrasca SI 1);
25) pod rednim brojem 48 - zbir rednih brojeva 46 i 47;
26) pod rednim brojem 49 - iznos uplaćenih akontacija poreza na dobit preduzeća za vreme za koje se sastavlja poreski bilans do dana dostavljanja poreskog bilansa nadležnom poreskom organu.

3. Umanjenje obračunatog poreza za ulaganja u osnovna sredstva

Član 4.

Način umanjenja obračunatog opreza kod ulaganja u osnovna sredstva u sopstvenoj registrovanoj delatnosti obveznika iskazuje se na Obrascu PK 1 - Poreski kredit za ulaganja u osnovna sredstva, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.
U obrazac PK 1 unose se sledeći podaci:
1) pod rednim brojem 1 - ukupan iznos ulaganja u osnovna sredstva u tekućoj godini, odnosno u periodu izrade poreskog bilansa;
2) pod rednim brojem 2 - iznos od 20% izvršenih ulaganja, a najviše do 50% obračunatog poreza u tekućoj godini (poreski kredit za tekuću godinu), u skladu sa članom 48. stav 1. i 2. Zakona.
3) pod rednim brojem 3 - neiskorišćeni deo poreskog kredita iz tekuće godine, koji predstavlja iznos ulaganja tekuće godine koji prelazi 50% obračunatog poreza u tekućoj godini, a koji se prenosi na račun poreza na dobit iz budućih obračunskih perioda, u skladu sa članom 48. stav 3. Zakona;
4) pod rednim brojem 4 - zbir poreskog kredita tekuće godine (iznos sa rednog broja 2) i