Na osnovu člana 128. stav 2. Zakona o osiguranju imovine i lica ("Službeni list SRJ", br. 30/96 i 53/99), savezni ministar za finansije propisuje
PRAVILNIK
O SADRŽAJU IZVEŠTAJA O OBAVLjENOJ REVIZIJI RAČUNOVODSTVENIH IZVEŠTAJA ORGANIZACIJA ZA OSIGURANjE
(Objavljen u "Sl. listu SRJ", br. 76 od 31. decembra 1999; 1/2000)
I. OSNOVNA ODREDBA
Član 1.
Ovim pravilnikom propisuje se sadržaj izveštaja o obavljenoj reviziji računovodstvenih izveštaja organizacija za osiguranje.
II. SADRŽAJ IZVEŠTAJA O OBAVLjENOJ REVIZIJI RAČUNOVODSTVENIH IZVEŠTAJA
Član 2.
Izveštaj o obavljenoj reviziji računovodstvenih izveštaja (u daljem tekstu: izveštaj o obavljenoj reviziji), sadrži:
1) izveštaj i mišljenje ovlašćenog revizora;
2) analize uz izveštaj o obavljenoj reviziji;
3) priloge uz izveštaj o obavljenoj reviziji;
4) druge podatke i informacije od značaja za obavljanje revizije.
Član 3.
Izveštaj o obavljenoj reviziji sastavlja se na osnovu:
1) dokumentacije i podataka o stanju imovine, kapitala, obaveza i potraživanja organizacije za osiguranje;
2) obavljenog popisa na dan sastavljanja godišnjeg računa;
3) usaglašenih stanja obaveza i potraživanja;
4) računovodstvenih izveštaja za period poslovanja za koji se obavlja revizija;
5) izveštaja o obavljenoj reviziji za period koji prethodi periodu za koji se obavlja revizija;
6) mišljenja ovlašćenog aktuara;
7) ostale dokumentacije, podataka i informacija od značaja za istinitost i objektivnost obavljanja revizije.
1. Izveštaj i mišljenje ovlašćenog revizora
1) Izveštaj ovlašćenog revizora
Član 4.
Izveštaj ovlašćenog revizora sadrži podatke o:
1) organizaciji za osiguranje (osnivanje i delatnost);
2) osnovama za obavljanje revizije (poslovanju, računovodstvenim izveštajima i sl.);
3) opštim aktima i aktima poslovne politike i njihovoj primeni;
4) obimu izvršenih ispitivanja računovodstvenih izveštaja;
5) promenama u računovodstvenim izveštajima;
6) nezakonitostima i nepravilnostima u poslovanju utvrđenih revizijom u periodu koji je prethodio periodu za koji se obavlja revizija, kao i podatke o tome da li su iste otklonjene;
7) nezakonitostima i nepravilnostima u poslovanju utvrđenim u postupku revizije;
8) nalazima eksternih i interne kontrole;
9) prenosnim pozicijama;
10) ostalim zapažanjima.
U izveštaj ovlašćenog revizora unosi se datum početka i datum završetka revizije, kao i podatak o eventualnim prekidima u obavljanju revizije sa obrazloženjem.
2) Mišljenje ovlašćenog revizora
Član 5.
Mišljenje ovlašćenog revizora sadrži:
1) ime i prezime lica odgovornog za zakonitost rada organizacije za osiguranje;
2) obim obavljene revizije računovodstvenih izveštaja i vrstu i obim uzoraka podataka, knjigovodstvene i druge dokumentacije, koji su bili predmet ispitivanja i ocene ovlašćenog revizora, kao i odnos tog obima prema ukupnoj dokumentaciji i podacima;
3) osnove na kojima su računovodstveni izveštaji sastavljeni (usklađenost računovodstvenih izveštaja i knjigovodstvene i druge dokumentacije i podataka sa propisima, računovodstvenim principima, načelima i standardima);
4) mišljenje za period koji prethodi periodu za koji se obavlja revizija;
5) mišljenje ovlašćenog revizora o tome da li računovodstveni izveštaji istinito i objektivno prikazuju stanje imovine, kapitala, obaveza i potraživanja, kao i rezultate poslovanja organizacije za osiguranje, na osnovu ispitivanja podataka knjigovodstvene i druge dokumentacije u toku obavljanja revizije računovodstvenih izveštaja.
Mišljenje ovlašćenog revizora može biti pozitivno, mišljenje s rezervom, uzdržavajuće i negativno u skladu sa članom 30. Zakona o reviziji računovodstvenih izveštaja.
2. Analize uz izveštaj o obavljenoj reviziji
Član 6.
Analize uz izveštaj o obavljenoj reviziji sadrže ispitivanje:
1) bilansa stanja;
2) obaveza i potraživanja;
3) bilansa uspeha u skladu sa odredbama Zakona o osiguranju imovine i lica;
5) likvidnosti;
6) dodatnog računovodstvenog izveštaja - aneksa;
7) bilansa tokova gotovine;
8) godišnjeg izveštaja o poslovanju.
Član 7.
U izveštaju o obavljenoj reviziji ovlašćeni revizor, izvršiće uporedno bilansiranje polazeći od reklasifikovanog godišnjeg računa ili reklasifikovanih određenih računovodstvenih izveštaja iz godišnjeg računa za period koji je prethodio periodu obavljanja revizije, ako je prilikom prethodne revizije vršena reklasifikacija ili korekcija računovodstvenih izveštaja.
Ako je prilikom prethodne revizije izvršena korekcija ili reklasifikacija računovodstvenih izveštaja ovlašćeni revizor će izvršiti dodatna ispitivanja kroz upoređivanje podataka iz računovodstvenih izveštaja sastavljenih pre reklasifikacije i podataka iz računovodstvenih izveštaja sastavljenih posle reklasifikacije, odnosno posle korekcija.
Član 8.
Ispitivanje bilansa stanja obuhvata analizu iskazanog stanja imovine, kapitala, obaveza i potraživanja organizacije za osiguranje na dan sastavljanja računovodstvenih izveštaja, a naročito podatke o:
1) strukturi osnovnih sredstava i stepenu njihove amortizovanosti (ispravka vrednosti);
2) dugoročnim finansijskim plasmanima po strukturi i ročnosti;
3) kratkoročnim potraživanjima, posebno o potraživanjima po osnovu premija i po osnovu udela u štetama u zemlji i inostranstvu;
4) potraživanjima po osnovu specifičnih poslova;
5) datim avansima za štete;
6) strukturi i ročnosti kratkoročnih finansijskih plasmana;
7) kapitalu (struktura kapitala, rezerve i rezervisanja);
8) početnom fondu sigurnosti;
9) dugoročnim rezervisanjima (matematičkim rezervama osiguranja života, rezervama sigurnosti na teret rashoda, rezervisanjima za masovne i katastrofalne štete osiguranja života i ostalih osiguranja);
10) kratkoročnim rezervisanjima (prenosnim premijama - osnovica, ispravnost obračuna i iznos, rezervisanim štetama - broj, struktura i vrednost rezervisanih šteta, osnovica, objektivnost obračuna i iznos);
11) dugoročnim obavezama po strukturi i ročnosti;
12) kratkoročnim finansijskim obavezama, obavezama po osnovu šteta i udela u štetama u zemlji i inostranstvu (likvidiranim, odnosno obračunatim ili rešenim, a neisplaćenim obavezama za štete i sl.);
13) ostalim obavezama (dugoročne i kratkoročne).
Član 9.
Pri ispitivanju bilansa stanja ovlašćeni revizor posebno iskazuje podatke o obrascima stroge evidencije, a naročito:
1) stanje polisa-blokova na dan obavljanja redovnog godišnjeg popisa;
2) štampane polise-blokove u periodu za koji se obavlja revizija;
3) utrošene polise-blokove u toku perioda za koji se obavlja revizija;
4) popisno stanje polisa-blokova na dan sastavljanja godišnjeg računa;
5) utvrđene razlike polisa-blokova između stvarnog i knjigovodstvenog stanja.
Ovlašćeni revizor daje stav i komentar o popisu, načinu i toku obavljanja popisa i komentar o utvrđenim razlikama između knjigovodstvenog i stvarnog stanja obrazaca stroge evidencije posle usaglašavanja knjigovodstvenog stanja sa stanjem utvrđenim u popisu.
Član 10.
Ispitivanje bilansa stanja sadrži prikaz strukture rizične aktive, kao i prikaz obezbeđenosti potrebne