Na osnovu člana 15. stav 2. tačka 2. Zakona o računovodstvu i reviziji ("Službeni glasnik RS", broj 46/2006) i člana 27. stav 2. tačka 1. Zakona o dobrovoljnim penzijskim fondovima i penzijskim planovima ("Službeni glasnik RS", broj 5/2005),
Guverner Narodne banke Srbije donosi

PRAVILNIK

O KONTNOM OKVIRU I SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA DOBROVOLjNE PENZIJSKE FONDOVE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 15 od 8. februara 2007)

I. OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se Kontni okvir za dobrovoljne penzijske fondove (u daljem tekstu: Kontni okvir), koji je odštampan uz ovaj pravilnik i njegov je sastavni deo, kao i sadržina pojedinih računa u Kontnom okviru.

Član 2.

Društvo za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondom (u daljem tekstu: društvo za upravljanje fondom) dužno je da, odvojeno od svojih poslovnih knjiga, odnosno izveštaja, vodi poslovne knjige i sastavlja finansijske izveštaje za dobrovoljne penzijske fondove (u daljem tekstu: finansijski izveštaji) kojima upravlja.
Društvo za upravljanje fondom iskazuje stanje i promene imovine, neto imovine i obaveza, kao i rashode i prihode, i utvrđuje rezultate poslovanja fonda prema sadržini pojedinih računa o Kontnom okviru.

Član 3.

Stanje i promene imovine, neto imovine i obaveza, prihodi i rashodi, kao i utvrđivanje rezultata poslovanja dobrovoljnog penzijskog fonda (u daljem tekstu: fond) evidentiraju se na osnovnim (trocifrenim) računima propisanim u Kontnom okviru, u skladu s MRS i MSFI.
Propisani osnovni računi mogu se, po potrebi, raščlanjavati na analitičke račune, u skladu sa zahtevima MRS, MSFI i ovim pravilnikom.

II. SADRŽINA RAČUNA

Klasa 1: Gotovina i potraživanja

Član 4.

Na računima grupe 10 - Gotovina, iskazuju se gotovinska sredstva fonda.
Na računu 100 iskazuju se neoročena dinarska novčana sredstva fonda.
Na računu 101 iskazuju se neoročena novčana sredstva fonda u stranoj valuti.

Član 5.

Na računima grupe 11 - Potraživanja od društva za upravljanje fondom, iskazuju se potraživanja fonda od društva za upravljanje fondom koje upravlja tim fondom, prema nazivima računa.
Na računu 110 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje fondom po osnovu naknade plaćenih, odnosno preuzetih dinarskih troškova kupovine, prodaje i prenosa hartija od vrednosti. U okviru ovog računa potrebno je obezbediti evidenciju po vrstama troškova na kojima se zasnivaju potraživanja, kao što su transakcioni troškovi kastodi banke, brokerske provizije, berzanske provizije, naknade Centralnog registra, depoa i kliringa hartija od vrednosti, a.d., Beograd (u daljem tekstu: Centralni registar), porez na prenos apsolutnih prava i dr.
Na računu 111 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje fondom po osnovu naknade plaćenih, odnosno preuzetih deviznih transakcionih troškova, kao što su troškovi kupovine, prodaje i prenosa hartija od vrednosti. U okviru ovog računa potrebno je obezbediti evidenciju po vrstama troškova na kojima se zasnivaju potraživanja, kao što su transakcioni troškovi kastodi banke, brokerske provizije, berzanske provizije, naknade Centralnog registra i dr.
Na računu 112 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje fondom po osnovu više plaćene naknade do čega je došlo zbog greške u obračunu naknade.
Na računu 119 iskazuju se potraživanja od društva za upravljanje fondom po drugim osnovima.

Član 6.

Na računima grupe 12 - Druga potraživanja, iskazuju se potraživanja po osnovu prodaje hartija od vrednosti, potraživanja za kamate, potraživanja za dividende, potraživanja po osnovu prodaje nepokretnosti, potraživanja za zakupnine, potraživanja za nesaldirane hartije od vrednosti i ostala potraživanja fonda.
Na računu 120 iskazuju se potraživanja za ugovorenu novčanu naknadu za prodate hartije od vrednosti.
Na računu 121 iskazuju se potraživanja po osnovu kamata na neoročena novčana sredstva i dužničke hartije od vrednosti koje su u posedu fonda.
Na računu 122 iskazuju se potraživanja za dividende na akcije u posedu fonda.
Na računu 123 iskazuju se potraživanja nastala po osnovu prodaje nepokretnosti.
Na računu 124 iskazuju se potraživanja po osnovu ugovora o zakupu nepokretnosti u vlasništvu fonda. Ova potraživanja evidentiraju se svakog radnog dana, a njihov dnevni iznos dobija se deljenjem iznosa zakupnine brojem radnih dana u periodu na koji se zakupnina odnosi.
Na računu 125 iskazuje se vrednost hartija od vrednosti o čijoj je kupovini zaključen ugovor, ali nad kojima još nije izvršen prenos vlasništva (nesaldirane hartije od vrednosti). Vrednost potraživanja za nesaldirane hartije od vrednosti utvrđuje se na osnovu poštene vrednosti tih hartija.
Na računu 129 iskazuju se potraživanja fonda koja nisu obuhvaćena ostalim računima grupe 12, kao što su potraživanja po osnovu zakupa i dr.

Klasa 2: Ulaganja fonda

Član 7.

Na računima grupe 20 - Ulaganja fonda u zemlji, iskazuju se ulaganja imovine fonda u hartije od vrednosti, depozite i nepokretnosti, prema nazivima računa.
Na računu 200 iskazuju se hartije od vrednosti koje je izdala Narodna banka Srbije. Na analitičkim računima potrebno je najmanje obezbediti odvojenu evidenciju obveznica, blagajničkih zapisa i drugih hartija od vrednosti.
Na računu 201 iskazuju se oročeni depoziti kod banaka sa sedištem u Republici Srbiji. Na analitičkim računima potrebno je najmanje obezbediti odvojenu evidenciju kratkoročnih i dugoročnih depozita.
Na računu 202 iskazuju se depozitne potvrde koje su izdale banke sa sedištem u Republici Srbiji.
Na računu 203 iskazuju se hartije od vrednosti koje je izdala Republika Srbija i koje su izdale jedinice teritorijalne autonomije i lokalne samouprave u toj republici, kao i hartije od vrednosti koje su izdala druga pravna lica uz garanciju Republike Srbije. Na analitičkim računima potrebno je najmanje obezbediti odvojenu evidenciju hartija od vrednosti koje je izdala Republika Srbija, hartija od vrednosti koje su izdale jedinice teritorijalne autonomije, hartija od vrednosti koje su izdale jedinice lokalne samouprave i hartija od vrednosti koje su izdali drugi subjekti uz garanciju države.
Na računu 204 iskazuju se obveznice koje su izdala pravna lica sa sedištem u Republici Srbiji i kojima se trguje na organizovanom tržištu u toj republici, izuzev hipotekarnih obveznica.
Na računu 205 iskazuju se dužničke hartije od vrednosti koje su izdala pravna lica sa sedištem u Republici Srbiji i kojima se trguje na organizovanom tržištu u toj republici, izuzev obveznica i depozitnih potvrda. Na analitičkim računima je potrebno najmanje obezbediti odvojenu evidenciju blagajničkih zapisa, komercijalnih zapisa i drugih hartija od vrednosti.
Na računu 206 iskazuju se hipotekarne obveznice izdate na teritoriji Republike Srbije.
Na računu 207 iskazuju se akcije koje su izdala pravna lica sa sedištem u Republici Srbiji i kojima se trguje na organizovanom tržištu u toj republici. Na analitičkim računima je potrebno najmanje obezbediti odvojenu evidenciju akcija banaka i drugih pravnih lica.
Na računu 208 iskazuju se nepokretnosti na teritoriji Republike Srbije. Na analitičkim računima odvojeno se iskazuju nepokretnosti po vrstama, i to: zemljište, poslovni objekti, stambeni objekti, stambeno-poslovni objekti, ekonomski objekti i druge nepokretnosti.

Član 8.

Na računima grupe 21 - Ulaganja fonda u inostrane hartije od vrednosti, iskazuju se hartije od vrednosti međunarodnih finansijskih institucija, hartije od vrednosti stranih država, dužničke hartije od vrednosti stranih pravnih lica, depozitne potvrde stranih banaka i akcije stranih pravnih lica.
Na računu 210 iskazuju se hartije od vrednosti koje su izdale međunarodne finansijske institucije.
Na računu 211 iskazuju se hartije od vrednosti koje su izdale strane države.
Na računu 212 iskazuju se dužničke hartije od vrednosti koje su izdala strana pravna lica.
Na računu 213 iskazuju se depozitne potvrde koje su izdale strane banke.
Na računu 214 iskazuju se akcije koja su izdala strana pravna lica. Analitički se odvojeno iskazuju najmanje akcije banaka i drugih pravnih lica.

Klasa 3: Obaveze

Član 9.

Na računima grupe 30 - Obaveze prema društvu za upravljanje fondom, iskazuju se obaveze fonda prema društvu za upravljanje fondom koje upravlja tim fondom.
Na računu 300 iskazuju se iznosi koje je fond dužan da uplati društvu za upravljanje fondom na ime naknade pri uplati doprinosa.
Na računu 301 iskazuju se iznosi koje je fond dužan da uplati društvu za upravljanje fondom po osnovu naknade za upravljanje, a na teret računa 500.
Na računu 302 iskazuju se iznosi koje je fond dužan da uplati društvu za upravljanje fondom po osnovu toga što je, zbog pogrešnog obračuna, iz fonda plaćen manji iznos naknade od onog koji je trebalo platiti.
Na