Na osnovu člana 27. stav 6. Zakona o dobrovoljnim penzijskim fondovima i penzijskim planovima ("Službeni glasnik RS", broj 85/2005),
Guverner Narodne banke Srbije donosi

ODLUKU

O SADRŽINI IZVEŠTAJA O OBAVLjENOJ REVIZIJI FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA DRUŠTVA ZA UPRAVLjANjE DOBROVOLjNIM PENZIJSKIM FONDOM I DOBROVOLjNOG PENZIJSKOG FONDA

(Objavljena u "Sl. glasniku RS", br. 27 od 31. marta 2006)

1.
Ovom odlukom propisuje se sadržina izveštaja eksternog revizora o obavljenoj reviziji finansijskih izveštaja društva za upravljanje dobrovoljnim penzijskim fondom (u daljem tekstu: društvo za upravljanje fondom) i obavljenoj reviziji finansijskih izveštaja dobrovoljnog penzijskog fonda (u daljem tekstu: fond).
2.
Izveštaji eksternog revizora o obavljenoj reviziji iz tačke 1. ove odluke (u daljem tekstu: izveštaji o reviziji) sačinjavaju se u skladu sa zakonom kojim se uređuje revizija finansijskih izveštaja, Međunarodnim standardima revizije i tom odlukom.
3.
Predmet revizije eksternog revizora su svi finansijski izveštaji društva za upravljanje fondom, odnosno fonda.
4.
Izveštaji o reviziji sadrže mišljenje eksternog revizora o tome da li finansijski izveštaji koji su bili predmet revizije po svim materijalno značajnim pitanjima istinito i objektivno, u skladu s propisima i Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja (MSFI), iskazuju rezultate poslovanja i finansijski položaj društva za upravljanje fondom, odnosno fonda.
5.
Izveštaji o reviziji sadrže i pismo o prezentaciji finansijskih izveštaja društva za upravljanje fondom, odnosno fonda, koje potpisuje odgovorno lice društva za upravljanje fondom.
Pismom o prezentaciji finansijskih izveštaja društva za upravljanje fondom potvrđuje se da ti finansijski izveštaji istinito, objektivno i u skladu sa zakonom prikazuju rezultate poslovanja, finansijski položaj, tokove gotovine i promene na kapitalu tog društva za period na koji se finansijski izveštaji odnose.
Pismom o prezentaciji finansijskih izveštaja fonda potvrđuje se da ti finansijski izveštaji istinito, objektivno i u skladu sa zakonom prikazuju rezultate poslovanja, finansijski položaj i promene neto imovine tog fonda za period na koji se finansijski izveštaji odnose.
6.
Eksterni revizor je dužan da u izveštaju o reviziji finansijskih izveštaja fonda posebno iskaže usaglašenost strukture ulaganja fonda s kriterijumima utvrđenim odlukom kojom se uređuju maksimalne visine, uslovi i način ulaganja imovine fonda.
7.
Uz izveštaj o reviziji finansijskih izveštaja fonda, eksterni revizor prilaže: analizu pouzdanosti sistema internih kontrola, analizu računovodstvenog sistema i urednosti vođenja poslovnih knjiga i analizu nalaza eksternih kontrola.
Analiza pouzdanosti sistema internih kontrola sadrži izjavu revizora o tome da li je nad transakcijama koje su povezane sa imovinom, obavezama i neto imovinom fonda uspostavljen takav sistem internih kontrola koji obezbeđuje da se odluke o upravljanju imovinom, obavezama i neto imovinom fonda sprovode efikasno i efektivno, kao i na način koji je društvo za upravljanje fondom koje upravlja tim fondom predvidelo svojim odlukama.
Analiza računovodstvenog sistema i urednosti vođenja poslovnih knjiga sadrži izjavu eksternog revizora o tome da li su poslovne knjige dnevno ažurne i da li su dobra osnova za pripremu svih finansijskih i drugih izveštaja na dnevnoj osnovi, tj. da li su sve transakcije valjano priznate i procenjene, kao i da li su prikazane na odgovarajućim računima.
Analiza nalaza eksternih kontrola sadrži pregled svih eksternih kontrola koje su obavljene u toku perioda za koji se izrađuju finansijski izveštaji, kao i izjavu eksternog revizora o eventualnim značajnim nedostacima u tim nalazima, odnosno izjavu da nema tih nedostataka.
8. Ova odluka stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku RS", a primenjivaće se od 1. aprila 2006. godine.
O. broj 41
U Beogradu, 29. marta 2006. godine
Guverner Narodne banke Srbije, Radovan Jelašić, s.r.