Na osnovu člana 196. stav 2. Zakona o osiguranju ("Službeni glasnik RS", broj 55/2004),
Guverner Narodne banke Srbije donosi
ODLUKU
O SADRŽINI IZVEŠTAJA O OBAVLjENOJ REVIZIJI FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA DRUŠTVA ZA OSIGURANjE
(Objavljena u "Sl. glasniku RS", br. 21 od 4. marta 2005; 24/05, 54/05)
1.
Ovom odlukom propisuje se sadržina izveštaja o obavljenoj reviziji finansijskih izveštaja društva za osiguranje (u daljem tekstu: društvo).
2.
Izveštaj o obavljenoj reviziji finansijskih izveštaja društva (u daljem tekstu: izveštaj o reviziji) izrađuje se u skladu sa zakonom kojim se uređuje revizija finansijskih izveštaja, Međunarodnim standardima revizije i ovom odlukom.
Izveštaj o reviziji sadrži mišljenje i izveštaj ovlašćenog revizora, kao i analize i priloge.
Izveštaj o reviziji sadrži i pismo o prezentaciji finansijskih izveštaja društva, kao i pismo rukovodstvu.
3.
Mišljenje ovlašćenog revizora sadrži jasno izraženu ocenu o istinitosti i objektivnosti finansijskih izveštaja društva, kao i iskaz o tome da li su ti izveštaji sastavljeni u skladu s propisima, Međunarodnim računovodstvenim standardima (MRS) i Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja.
Mišljenje iz stava 1. ove tačke, u skladu s Međunarodnim standardima revizije, može biti pozitivno, mišljenje s rezervom, uzdržavajuće i negativno.
4.
Analize uz izveštaj o reviziji sadrže:
1) opšte podatke o društvu,
2) analizu sistema interne kontrole,
3) analizu vođenja poslovnih knjiga,
4) analizu bilansa stanja,
5) analizu bilansa uspeha (zbirnog i po vrstama osiguranja),
6) analizu bilansa tokova gotovine,
7) analizu izveštaja o promenama na kapitalu,
8) analizu napomena uz finansijske izveštaje,
9) pokazatelje poslovanja društva,
10) analizu organizacione, kadrovske i tehničke osposobljenosti društva,
11) analizu funkcionisanja interne revizije,
12) analizu nalaza eksterne kontrole.
5.
Opšte podatke o društvu čine identifikacioni podaci (naziv, sedište i adresa društva, matični broj, poreski identifikacioni broj, ime i prezime lica ovlašćenog za zastupanje, odnosno direktora), podaci o osnivanju i kratak prikaz dotadašnjeg rada društva, podaci o delatnostima iz dozvole za rad i rešenja o upisu u odgovarajući registar, nazivi banaka kod kojih je društvo imalo otvorene račune (dinarske i devizne) u periodu za koji se obavlja revizija, s brojevima računa, podaci o broju zaključenih ugovora o zastupanju/posredovanju, sa informacijom o tome da li zastupnici/posrednici imaju propisanu dozvolu za rad, kao i podaci o opštim aktima društva i izmenama i dopunama tih akata izvršenim u periodu za koji se obavlja revizija.
6.
Analiza sistema interne kontrole sadrži iskaz ovlašćenog revizora o tome da li je društvo uspostavilo odgovarajuće procedure za odvijanje poslovnih aktivnosti na način koji odgovara prirodi, složenosti i rizičnosti posla (adekvatnost sistema interne kontrole), a naročito da li je uspostavilo interne računovodstvene kontrolne postupke, kao i da li se uspostavljene procedure primenjuju.
7.
Analiza vođenja poslovnih knjiga sadrži iskaz ovlašćenog revizora o tome da li poslovne knjige društva vodi, odnosno finansijske izveštaje sastavlja i prezentuje stručno lice i o tome da li društvo dnevnik, glavnu knjigu i sve potrebne pomoćne knjige vodi uredno i ažurno i na način koji omogućava kontrolu ispravnosti knjiženja, čuvanja i korišćenja podataka, kao i uvid u hronologiju izvršenih knjiženja i sagledavanje svih promena na računima tih knjiga.
Ovlašćeni revizor naročito ispituje i daje stav o tome da li se materijalna evidencija nepopunjenih polisa osiguranja - obrazaca "stroge evidencije" u društvu (ekonomatu, kasi) i kod zaduženih lica vodi na način iz stava 1. ove tačke, kao i da li je evidencija šteta potpuna, uredna i ažurna.
8.
Analiza bilansa stanja sadrži podatke o promenama u toku godine i stanju imovine, kapitala i obaveza iskazanom na dan sastavljanja finansijskih izveštaja, nakon izvršenih reklasifikacija, odnosno korekcija (ako su vršene korekcije), a naročito podatke o:
- vrednosti i strukturi nematerijalnih ulaganja i stepenu završenosti tih ulaganja u pripremi;
- vrednosti i strukturi nekretnina (osim investicionih), postrojenja i opreme i stepenu njihove amortizovanosti, odnosno obezvređenja, kao i o njihovom postojanju i vlasništvu;
- vrednosti, vrsti i namenama investicionih nekretnina, o stepenu njihove amortizovanosti, odnosno obezvređenja, kao i o njihovom postojanju i vlasništvu;
- vrednosti i stepenu završenosti nekretnina, postrojenja i opreme u pripremi, kao i o njihovom postojanju i vlasništvu;
- učešću u kapitalu zavisnih, povezanih i ostalih pravnih lica (naziv i adresa tih lica, iznos i procenat učešća u kapitalu);
- ostalim dugoročnim finansijskim plasmanima po strukturi i ročnosti, kao i podatke o uslovima pod kojima su plasirana sredstva (obezbeđenje sigurnosti, realne vrednosti i dr.) i oceni tih uslova u odnosu na tržišne;
- zalihama i datim avansima;
- potraživanjima po osnovu premije i po osnovu učešća u naknadi šteta u zemlji i inostranstvu i ispravci vrednosti tih potraživanja, kao i podatke o najvećim dužnicima;
- potraživanjima iz specifičnih poslova i o drugim kratkoročnim potraživanjima i ispravci vrednosti tih potraživanja, kao i podatke o najvećim dužnicima;
- kratkoročnim finansijskim plasmanima, posebno u povezana pravna lica, po strukturi i ročnosti, kao i podatke o uslovima pod kojima su plasirana sredstva (obezbeđenje sigurnosti, realne vrednosti i dr.) i oceni tih uslova u odnosu na tržišne;
- sredstvima na računima (naziv banke, broj računa i stanje u dinarima i valuti) i u blagajni (blagajničko poslovanje, polaganje sredstava na račune, vrste i osnovanost isplata iz blagajne);
- iznosu i strukturi aktivnih vremenskih razgraničenja, sa stavom ovlašćenog revizora o izvršenim razgraničenjima;
- iznosu i strukturi kapitala društva;
- pouzdanosti podataka koji su osnov za obračunavanje i iskazivanje pozicija na koje ovlašćeni aktuar daje mišljenje (tehničke rezerve - matematička rezerva životnih osiguranja, rezerva za učešće u dobiti, rezerva za izravnanje rizika, rezervisane štete, doprinos za preventivu i prenosne premije);
- dugoročnim obavezama, po strukturi i ročnosti, posebno prema povezanim licima;
- kratkoročnim finansijskim obavezama, po strukturi i ročnosti, posebno prema povezanim licima;
- obavezama po osnovu šteta i ugovorenih iznosa, posebno prema povezanim licima;
- obavezama za premiju i specifičnim obavezama, posebno prema povezanim licima;
- obavezama za premiju i specifičnim obavezama, posebno prema povezanim licima;
- obavezama za doprinos Garantnom fondu i Udruženju društava za osiguranje;
- ostalim obavezama, posebno prema povezanim licima, kao i o ostalim pasivnim vremenskim razgraničenjima.
U analizi bilansa stanja, ovlašćeni revizor iznosi i obrazlaže stav o izvršenom popisu imovine i obaveza i konstatuje da li je prisustvovao popisu materijalnih vrednosti, o usklađenosti potraživanja i