ZAKON

O POSEBNOM POREZU NA KAVU

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 31 od 16 ožujka 2011)

I. TEMELjNE ODREDBE

Članak 1.

Ovim se Zakonom uređuje plaćanje posebnog poreza na kavu koja se uvozi i/ili proizvodi i pušta u potrošnju na području Republike Hrvatske.

Članak 2.

Poseban porez na kavu prihod je državnog proračuna Republike Hrvatske.

II. PREDMET OPOREZIVANjA

Članak 3.

(1) Predmet oporezivanja je kava koja se uvozi, unosi ili proizvodi na području Republike Hrvatske.
(2) Kavom u smislu ovoga Zakona razumijeva se:
1. nepržena kava iz tarifne oznake KN 0901 11 i KN 0901 12,
2. pržena kava iz tarifne oznake KN 0901 21 i KN 0901 22,
3. kavine ljuske i opne iz tarifne oznake KN 0901 90 10,
4. ekstrakti, esencije i koncentrati od kave iz tarifne oznake KN 2101 11,
5. nadomjesci kave što sadrže kavu iz tarifne oznake KN 0901 90 90,
6. mješavine ekstrakata, esencija i koncentrata od kave s prženom cikorijom i ostalim prženim nadomjescima kave ili ekstraktima, esencijama i koncentratima tih proizvoda iz tarifne oznake KN 2101 11 i KN 2101 30,
7. pripravci na osnovi ekstrakta, esencija i koncentrata od kave ili na osnovi kave iz tarifnih oznaka KN 2101 12 i pripravci što sadrže kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave iz tarifne oznake KN 1806 90 70,
8. napitci i bezalkoholna pića što sadrže kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave iz tarifne oznake KN 2202.
(3) Čokolada te proizvodi slični čokoladi, kremproizvodi, bombonski proizvodi, pekarski proizvodi, prašci za pudinge i kreme s dodatkom kave ne smatraju se kavom u smislu stavka 2. ovoga članka.
(4) Alkoholna pića s dodatkom kave oporezuju se prema posebnim propisima.

III. POREZNI OBVEZNIK

Članak 4.

(1) Obveznik posebnog poreza na kavu je pravna i fizička osoba koja proizvodi ili za svoj račun daje proizvoditi kavu (u daljnjem tekstu: proizvođač), uvozi, unosi ili prima kavu na području Republike Hrvatske.
(2) Obveznik posebnog poreza na kavu je i osoba koja nezakonito proizvede, preradi, prži, uveze, unese, stekne, preveze, posjeduje, proda, kupi ili izveze kavu, odnosno nezakonito pusti u potrošnju, sudjeluje u nezakonitoj proizvodnji, uvozu, unosu ili izvozu, odnosno čuva nezakonito proizvedenu, uvezenu ili unesenu kavu.
(3) Fizička osoba koja u okviru putničkog i poštanskog prometa uvozi, unosi ili prima kavu u količinama koje su prema carinskim propisima oslobođene od plaćanja carine ne smatra se poreznim obveznikom u smislu stavka 1. ovoga članka.
(4) Pogonom proizvođača iz stavka 1. ovoga članka smatraju se pogoni i postrojenja za proizvodnju, preradu, prženje, pakiranje i skladištenje kave, skladišta za sastojke namijenjene proizvodnji, preradi i prženju kave, radionice za održavanje pogona i upravu, prostorije i površine za manipulaciju i transport te druge s njima povezane površine i uređaji ako se koriste u svrhu proizvodnje kave.
(5) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka dužan je carinarnici nadležnoj prema sjedištu, odnosno prebivalištu (u daljnjem tekstu: nadležna carinarnica) najkasnije 8 dana prije početka obavljanja registrirane djelatnosti ili prometa kavom iz članka 9. stavka 3. ovoga Zakona podnijeti prijavu za upis u registar obveznika posebnog poreza.
(6) Ministar financija pravilnikom propisuje način prijavljivanja u registar te oblik i sadržaj prijave za upis u registar obveznika posebnog poreza.

IV. POREZNA OSNOVICA I VISINA POREZA

Članak 5.

(1) Posebni porez na kavu iz članka 3. stavka 2. točke 1. do 4. ovoga Zakona plaća se za jedan kilogram neto mase kave, i to:
1. nepržena kava 5,00 kuna,
2. pržena kava 6,00 kuna,
3. kavine ljuske i opne 15,00 kuna,
4. ekstrakti, esencije i koncentrati od kave 20,00 kuna.
(2) Posebni porez na kavu iz članka 3. stavka 2. točke 5. do 8. ovoga Zakona plaća se u visini od 60,00 kuna za jedan kilogram neto mase kave sadržane u gotovom proizvodu.

V. NASTANAK I NAČIN OBRAČUNA POREZNE OBVEZE

Članak 6.

(1) Obveza obračunavanja posebnog poreza na kavu iz članka 3. stavka 2. ovoga Zakona nastaje:
1. kod uvoza: pri puštanju u slobodan promet;
2. kod proizvodnje: u trenutku otpreme kave iz skladišta proizvođača iz članka 4. stavka 4. ovoga Zakona osim:
- otpreme drugom proizvođaču u svrhu reprodukcije uz izjavu primatelja da će kavu koristiti radi daljnje proizvodnje kave,
- otpreme u izvoz;
3. kod nezakonite proizvodnje, prerade, prženja, pakiranja, uvoza, unosa, stjecanja, prodaje, kupnje, prijevoza, izvoza, uporabe, odnosno nezakonitog puštanja u potrošnju: u trenutku utvrđivanja nezakonitosti;
4. u trenutku potrošnje kave za vlastite potrebe u skladištu proizvođača;
5. u trenutku utvrđivanja manjka ili gubitka kave u skladištu proizvođača osim gubitka ili manjka za koje proizvođač dokaže da se mogu pripisati nepredviđenim slučajevima ili višoj sili, odnosno da je gubitak ili manjak neodvojivo povezan s osobinama proizvoda nastao tijekom proizvodnje i skladištenja.
(2) Posebni porez na kavu pri uvozu obračunava carinarnica koja provodi carinski postupak puštanja robe u slobodan promet zajedno s obračunom carinskog duga.
(3) Iznimno od stavka 1. točke 1. ovoga članka, za proizvođače koji uvoze kavu radi daljnje proizvodnje kave, uz pisanu izjavu proizvođača dostavljenu nadležnoj carinarnici da kavu nabavljaju kao reprodukcijski materijal za daljnju proizvodnju kave, obveza obračuna posebnog poreza na kavu ne nastaje prilikom uvoza.
(4) Posebni porez u slučaju iz stavka 1. točke 2. ovoga članka dužan je obračunati porezni obveznik - proizvođač na dan otpreme kave iz skladišta proizvođača, prema visinama posebnog poreza iz članka 5. ovoga Zakona propisanim za pojedinu vrstu otpremljene kave.
(5) Proizvođač koji na području Republike Hrvatske nabavlja kavu na koju je već plaćen posebni porez pri uvozu, a radi daljnje proizvodnje kave, dužan je na dan otpreme proizvedene kave obračunati i uplatiti razliku posebnog poreza za pojedinu vrstu otpremljene kave prema visinama posebnog poreza propisanim u članku 5. ovoga Zakona.
(6) Posebni porez na kavu kod nezakonite: proizvodnje, prerade, prženja, pakiranja, uvoza, unosa, stjecanja, prodaje, kupnje, prijevoza, izvoza, uporabe, odnosno nezakonitog puštanja u potrošnju iz stavka 1. točke 3. ovoga članka, obračunava carinarnica i Financijska policija donošenjem rješenja o nastanku duga po osnovi posebnog poreza sukladno visinama iz članka 5. ovoga Zakona koje su na snazi u trenutku utvrđivanja nezakonitosti.
(7) Posebni porez na kavu u slučaju iz stavka 1. točke 4. ovoga članka obračunava porezni obveznik - proizvođač u trenutku potrošnje kave za vlastite potrebe.
(8) Posebni porez na kavu u slučaju iz stavka 1. točke 5. ovoga članka obračunava porezni obveznik - proizvođač u trenutku utvrđivanja manjka, odnosno gubitka ili nadležna carinarnica i Financijska policija po službenoj dužnosti.
(9) U slučaju izvoza iz stavka 1. točke 2. podstavka 2. ovoga članka proizvođač kave dužan je kao dokaz da je kava napustila područje Republike Hrvatske nadležnoj carinarnici na zahtjev predočiti izvoznu deklaraciju s ovjerom izlazne carinarnice o istupu kave.
(10) Ministar financija pravilnikom određuje vrstu i visinu priznatih gubitaka ili manjkova kave iz stavka 1. točke 5. ovoga članka.

VI. PLAĆANjE POSEBNOG POREZA

Članak 7.

(1) Porezni obveznik iz članka 4. stavka 1. ovoga Zakona plaća posebni porez u slučajevima iz:
1. članka 6. stavka 1. točke 1., u rokovima propisanim carinskim propisima,
2. članka 6. stavka 1. točke 2., u roku od trideset (30) dana od dana nastanka porezne obveze.
(2) Porezni obveznik iz članka 4. stavka 2. ovoga Zakona u slučajevima iz članka 6. stavka 1. točke 3., dužan je platiti posebni porez u roku koji je naveden u rješenju carinarnice.
(3) Porezni obveznik iz članka 4. stavka 1. ovoga Zakona plaća posebni porez u slučajevima iz:
1. članka 6. stavka 1. točke 4., u trenutku potrošnje kave za vlastite potrebe,
2. članka 6. stavka 1. točke 5., u trenutku utvrđivanja manjka ili gubitka kave, osim uzrokovanih višom silom.

VII. POVRAT POSEBNOG POREZA

Članak 8.

(1) Povrat posebnog poreza odobrava se poreznom obvezniku - uvozniku iz članka 4. stavka 1. ovoga Zakona koji izvozi kavu, na koju je uplatio posebni porez pri uvozu, u visini posebnog poreza plaćenog pri uvozu.
(2) Porezni obveznik - proizvođač koji izvozi kavu, za čiju je proizvodnju utrošio kavu iz članka 3. stavka 2. ovoga Zakona nabavljenu na domaćem tržištu s već plaćenim posebnim porezom na kavu, ima pravo na povrat posebnog poreza u visini već plaćenog posebnog poreza na kavu utrošenu u proizvodnji gotovog proizvoda.
(3) Zahtjev za povrat posebnog poreza na kavu porezni obveznik iz stavka 1. i 2. ovoga članka podnosi nadležnoj carinarnici prema svom sjedištu odnosno prebivalištu.
(4) Zahtjevu za povrat posebnog poreza prilaže se:
- za slučaj iz stavka 1. ovoga članka dokaz da je na kavu koja se izvozi već plaćen posebni porez pri uvozu i dokaz o izvozu kave,
- za slučaj iz stavka 2. ovoga članka dokaz da je kava nabavljena na domaćem tržištu s obračunanim posebnim