ZAKON

O POSEBNOM POREZU NA DUHANSKE PROIZVODE

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 136 od 21 prosinca 2002 - pročišćeni tekst, 152/08, 38/09)

I. TEMELjNE ODREDBE

Članak 1.

Ovim se Zakonom uređuje plaćanje posebnog poreza na duhanske proizvode koji se proizvode i prodaju na carinskomu području Republike Hrvatske ili se uvoze na to područje.

Članak 2.

Posebni porez na duhanske proizvode prihod je državnog proračuna.

II. PREDMET OPOREZIVANjA

Članak 3.

Duhanskim proizvodima u smislu ovoga Zakona smatraju se cigarete i ostali duhanski proizvodi.

Članak 4.

Cigaretama se smatraju:
1. smotuljci duhana prikladni za pušenje, obavijeni omotačem koji nije od prirodnog duhana,
2. proizvodi slični cigaretama koji se sastoje od smotuljaka duhana obavijenih jednostrukim ili dvostrukim omotačem. Vanjski je omotač izrađen od materijala koji nije list prirodnog duhana i postavljen je u pravoj liniji uzdužno,
3. duhanski štapići koji se jednostavnim neindustrijskim postupkom stavljaju u papirnati omot za cigarete ili se umataju u papirnate listiće,
4. duhanski proizvodi stavljeni u prodaju pod nazivom cigarete.

Članak 5.

(1) Ostalim duhanskim proizvodima smatraju se:
1. cigare i cigarilosi,
2. duhan za lulu i duhan za pušenje,
3. duhan za šmrkanje, žvakanje i drugi duhanski proizvodi.
(2) Cigare i cagarilosi jesu duhanski listići prikladni za pušenje koji su omotani zaštitnim listom ili zaštitnim omotnim listom, a
1. u potpunosti su od prirodnog duhana ili
2. su omotani zaštitnim listom od prirodnog duhana ili
3. su omotani zaštitnim listom boje cigare i omotnim listom, koji je od homogeniziranog duhana ili duhana s promijenjenim sastavom ili
4. su omotani zaštitnim listom boje cigara od homogeniziranog duhana ili duhana s promijenjenim sastavom ako težina po komadu iznosi 2,3 g ili više.
(3) Duhan za pušenje (sitno rezani duhan i duhan za lule) jest rezani duhan ili na drugi način usitnjen ili zategnut ili u foliji prešani duhan, prikladan za pušenje bez daljnje industrijske obrade.
(4) Duhan za šmrkanje jest duhan u prašini ili u obliku zrnaca koji nije prikladan za pušenje, već jedino za šmrkanje.
(5) Duhan za žvakanje jest duhan u kolutima, štapićima, vrpcama, kockama ili folijama i drugi duhanski proizvodi pripremljeni tako da nisu prikladni za pušenje, već za žvakanje ili drugi način uporabe.
(6) Drugi duhanski proizvodi jesu duhanski proizvodi koji su prikladni za pušenje i priređeni za prodaju, a nisu ni cigare ni cigarilosi, prema stavku 1. točki 1. ovoga članka, ni cigarete, prema članku 4. ovoga Zakona.

Članak 6.

(1) Duhanski proizvodi - cigarete razvrstavaju se u skupine u skladu sa Zakonom o duhanu.
(2) Ministarstvo financija razvrstava cigarete u skupine na temelju rješenja Ministarstva poljoprivrede i šumarstva.

III. POREZNI OBVEZNIK

Članak 7.

Porezni obveznik posebnog poreza na duhanske proizvode jest proizvođač, odnosno uvoznik.

IV. POREZNA OSNOVICA

Članak 8.

Porezna osnovica posebnog poreza jest:
1. za cigarete - 1.000 komada cigareta dužine 9 cm bez usnika ili filtra i maloprodajna cijena cigareta.
2. za duhan - 1.000 grama,
3. za cigare - komad,
4. za cigarilose - paketić od 20 komada.

V. VISINA POREZA

Članak 9.

(1) Posebni porez na cigarete plaća se kao dvokomponentni posebni porez i to kao specifični posebni porez propisan u određenom iznosu za količinu od 1.000 komada cigareta i kao proporcionalni posebni porez propisan u određenom postotku od maloprodajne cijene cigareta i to kako slijedi:
1. na cigarete skupine A:
- specifični posebni porez 175,00 kn za 1000 komada cigareta,
- proporcionalni posebni porez 30% od maloprodajne cijene.
2. na cigarete skupine B:
- specifični posebni porez 197,50 kn za 1000 komada cigareta,
- proporcionalni posebn i porez 30% od maloprodajne cijene.
3. na cigarete skupine C:
- specifični posebni porez 310,00 kn za 1000 komada cigareta,
- proporcionalni posebni porez 30% od maloprodajne cijene.
(2) Posebni porez na cigarete iz stavka 1. ovoga članka, od 1. lipnja 2009. godine na cigarete skupine A, B i C plaća se kako slijedi:
- specifični posebni porez 180,00 kn za 1000 komada cigareta,
- proporcionalni posebni porez 30% od maloprodajne cijene.
(3) Posebni porez na ostale duhanske proizvode plaća se:
1. na duhan iz članka 5. stavka 1. točke 2. i 3 38.00 kuna
2. na cigare 1,10 kuna
3. na cigarilose 4,40 kuna.
(4) Iznosi posebnog poreza na cigarete iz stavka 1. i 2. ovoga članka povećavaju se ako je dužina cigarete bez filtra ili usnika veća od 9 cm, s time da se broj cigareta za izračun specifičnog posebnog poreza na cigarete, utvrđuje tako da se dužina smotuljka duhana podijeli sa brojem 9 i dobiveni iznos zaokruži na prvi cijeli, veći broj.
(5) Iznosi iz stavka 3. ovoga članka smanjuju se ili povećavaju ovisno o težini duhana te nalazi li se u paketiću jedna ili više cigara ili manje ili više od 20 komada cigarilosa.

VI. NASTANAK POREZNE OBVEZE

Članak 10.

Obveza plaćanja posebnog poreza nastaje preuzimanjem nadzornih markica.

VII. DOSPIJEĆA PLAĆANjA POSEBNOG POREZA

Članak 11.

(1) Posebni porez na duhanske proizvode porezni obveznici - proizvođači moraju uplatiti u roku od 30 dana od dana kada su preuzete markice.
(2) Posebni porez na duhanske proizvode obračunava i naplaćuje carinarnica koja provodi carinski postupak zajedno s obračunom i naplatom carine prema propisima o obračunu i naplati carinskoga duga.
(3) Ako se uvoz ne obavi u roku od 120 dana od dana kada su preuzete markice, posebni porez na duhanske proizvode porezni obveznici - uvoznici moraju platiti istekom toga roka.
(4) Poreznom obvezniku koji ne plati preuzete nadzorne markice i dospjeli posebni porez neće se izdavati nadzorne markice.
(5) Naloge poreznog obveznika za uplatu posebnog poreza i izvršna rješenja tijela nadležnih za porezni nadzor banke i druge osobe koje su ovlaštene obavljati poslove platnog prometa izvršavaju zajedno s drugim poreznim obvezama za koje je propisano prvenstvo u naplati, prije svih drugih obveza poreznog obveznika.

VIII. POREZNA OSLOBOENjA

Članak 12.

Posebni porez na duhanske proizvode ne plaća se na:
1. duhanske proizvode koji se izvoze ako je izvoz obavljen na osnovi odobrenja Ministarstva financija, uz dokaz o izvozu (kopija izvozne carinske deklaracije, potvrda nadležne carinarnice da je obavljeno izvozno carinjenje i da su duhanski proizvodi napustili carinsko područje Republike Hrvatske) i dokaz da je naplata obavljena u skladu s propisima kojima je uređeno vanjskotrgovinsko i devizno poslovanje,
2. duhanske proizvode koji se pod poreznim nadzorom uništavaju ili čine neupotrebljivim za maloprodaju,
3. proizvode koji se uvoze, unose ili primaju iz inozemstva, za koje je Carinskim zakonom propisano