Na temelju odredbe članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu ("Narodne novine" broj 109/07) te članka 65. stavka 2. i 3. Zakona o leasingu ("Narodne novine" broj 135/06), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje u tekstu: Agencija) na sjednici održanoj 4. studenoga 2010. godine donijela je
PRAVILNIK
O STRUKTURI I SADRŽAJU TE NAČINU I ROKOVIMA DOSTAVE FINANCIJSKIH I DODATNIH IZVJEŠTAJA LEASING DRUŠTAVA
(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 124 od 08 prosinca 2010)
I. Uvodne odredbe
Članak 1.
Ovim Pravilnikom propisuje se struktura i sadržaj financijskih izvještaja kao i dodatnih izvještaja kojima leasing društvo izvještava Agenciju i druge korisnike o financijskom položaju i financijskoj uspješnosti kao i informacije o poslovima bitnim za obavljanje nadzora, te rokovi dostave i način izvještavanja Agencije.
Članak 2.
(1) Leasing društvo dužno je voditi poslovne knjige, sastavljati knjigovodstvene isprave, vrednovati imovinu i obveze te sastavljati financijske izvještaje sukladno Zakonu o leasingu poštujući pritom računovodstvene i financijske standarde i načela te opće računovodstvene pretpostavke.
(2) Leasing društvo dužno je poslovne događaje evidentirati u svojim poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu.
Članak 3.
Sastavni dio ovog Pravilnika čine:
1. financijski izvještaji leasing društava,
2. dodatni izvještaji leasing društava.
II. Struktura i sadržaj financijskih izvještaja
Članak 4.
(1) Financijski izvještaji su godišnji financijski izvještaji i tromjesečni financijski izvještaji.
(2) Godišnje financijske izvještaje u smislu ovoga Pravilnika čine:
1. Izvještaj o financijskom položaju,
2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
3. Izvještaj o novčanim tokovima,
4. Izvještaj o promjenama kapitala,
5. Bilješke uz financijske izvještaje.
(3) Iznimno od odredbe stavka 2. ovog članka, ako leasing društvo neku računovodstvenu politiku primjenjuje retroaktivno ili ako retroaktivno prepravlja stavke u svojim financijskim izvještajima ili ako stavke u financijskim izvještajima reklasificira, pored izvještaja iz stavka 2. ovog članka, godišnji financijski izvještaj čini i:
- Izvještaj o financijskom položaju na početku najranijeg usporednog razdoblja.
(4) Tromjesečne financijske izvještaje u smislu ovog Pravilnika čine:
1. Izvještaj o financijskom položaju,
2. Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti.
(5) Sadržaj i struktura financijskih izvještaja propisani su obrascima Priloga 1 koji čine sastavni dio ovog Pravilnika.
(6) Bilješke uz financijske izvještaje iz članka 4. stavka 2. alineje 5. ovoga Pravilnika sastavljaju se u skladu s odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja (dalje u tekstu: MSFI) na način da pružaju:
- informacije o osnovi za sastavljanje financijskih izvještaja i određenim računovodstvenim politikama primijenjenim u skladu s točkama 108. do 115. Međunarodnog računovodstvenog standarda 1 (dalje u tekstu: MRS 1),
- informacije prema zahtjevima MSFI-a koje nisu prezentirane u Izvještaju o financijskom položaju (Bilanci), Izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti (Računu dobiti i gubitka), Izvještaju o promjenama kapitala ili Izvještaju o novčanim tokovima,
- dodatne informacije koje nisu prezentirane u Izvještaju o financijskom položaju (Bilanci), Izvještaju o sveobuhvatnoj dobiti (Računu dobiti i gubitka), Izvještaju o promjenama kapitala ili Izvještaju o novčanim tokovima, ali su važne za razumijevanje bilo kojeg od njih.
III. Struktura i sadržaj dodatnih izvještaja
Članak 5.
(1) Dodatni izvještaji su godišnji dodatni izvještaji i tromjesečni dodatni izvještaji.
(2) Godišnje dodatne izvještaje u smislu ovog Pravilnika čine:
1. Izvještaj o općim podacima (OP),
2. Izvještaj o strukturi portfelja - operativni leasing (SP-OL),
3. Izvještaj o strukturi portfelja - financijski leasing (SP-FL),
4. Izvještaj o strukturi portfelja - zajmovi (SP-Z),
5. Izvještaj o promjenama ispravka vrijednosti (IV),
6. Izvještaj o potraživanjima po osnovi financijskog leasinga (P-FL),
7. Izvještaj o neto knjigovodstvenoj vrijednosti imovine u operativnom leasingu i budućim minimalnim plaćanjima leasinga (NKV-OL),
8. Izvještaj o starosnoj strukturi dospjele neplaćene financijske imovine (SFI),
9. Izvještaj o transakcijama s povezanim osobama (TPO),
10. Izvještaj o valutnoj strukturi imovine i obveza (VS-IO),
11. Izvještaj o ročnoj strukturi imovine i obveza (RS-IO),
12. Izvještaj o povezanim osobama za potrebe izrade konsolidiranih izvještaja (PO-K).
(3) Tromjesečne dodatne izvještaje u smislu ovog Pravilnika čine:
1. Izvještaj o općim podacima (OP),
2. Izvještaj o strukturi portfelja - operativni leasing (SP-OL),
3. Izvještaj o strukturi portfelja - financijski leasing (SP-FL),
4. Izvještaj o strukturi portfelja - zajmovi (SP-Z),
5. Izvještaj o promjenama ispravka vrijednosti (IV).
(4) Sadržaj i struktura dodatnih izvještaja propisani su obrascima Priloga 2 koji čine sastavni dio ovog Pravilnika.
IV. Sastavljanje financijskih i dodatnih izvještaja
Članak 6.
(1) Leasing društvo sastavlja godišnje financijske izvještaje iz članka 4. stavak 2. i 3. i godišnje dodatne izvještaje iz članka 5. stavak 2. za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinca.
(2) Godišnji financijski izvještaji moraju biti revidirani od strane neovisnog ovlaštenog revizora.
(3) Leasing društvo sastavlja tromjesečne financijske izvještaje iz članka 4. stavak 4. i tromjesečne dodatne izvještaje iz članka 5. stavak 3. za tromjesečna razdoblja sa stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna te 31. prosinca tekuće godine.
V. Način i rokovi izvještavanja
Članak 7.
(1) Leasing društvo dužno je godišnje financijske izvještaje i godišnje dodatne izvještaje tekuće poslovne godine dostaviti Agenciji najkasnije do 30. travnja sljedeće godine.
(2) Leasing društvo dužno je tromjesečne financijske izvještaje i tromjesečne dodatne izvještaje dostaviti Agenciji:
- sa stanjem na dan 31. ožujka tekuće godine najkasnije do 30. travnja tekuće godine,
- sa stanjem na dan 30. lipnja tekuće godine najkasnije do 31. srpnja tekuće godine,
- sa stanjem na dan 30. rujna tekuće godine najkasnije do 31. listopada tekuće godine,
- sa stanjem na dan 31. prosinca tekuće godine najkasnije do 31. siječnja sljedeće godine.
Članak 8.
Leasing društva su dužna financijske i dodatne izvještaje dostaviti u rokovima iz članka 7. ovog Pravilnika na način koji će biti propisan u tehničkoj uputi Agencije.
Članak 9.
Stupanjem na snagu ovog Pravilnika prestaje važiti Odluka o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja za leasing društva ("Narodne novine" broj 29/2008).
Članak 10.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objave u "Narodnim novinama", a prvi put se primjenjuje za godišnje financijske i dodatne izvještaje koji se sastavljaju sa stanjem na dan 31. prosinca 2010. godine te za tromjesečne financijske i dodatne izvještaje koji se sastavljaju sa stanjem na dan 31. ožujka 2011. godine.
Klasa: 011-02/10-03/3
Urbroj: 326-212-10-5
Zagreb, 4. studenoga 2010.
Predsjednik Uprave
Ante Samodol, v. r.
PRILOG 1.
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI LEASING DRUŠTAVA
1. Izvještaj o financijskom položaju (FP)
Obrazac FP Izvještaj o financijskom položaju
Naziv leasing društva
OIB
MBS
Zadnji dan