Na temelju članka 226. Zakona o investicijskim fondovima ("Narodne novine", broj 150/05) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu ("Narodne novine", broj 109/07), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) na sjednici održanoj 17. prosinca 2009. godine donijela je
PRAVILNIK
O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA ZATVORENIH INVESTICIJSKIH FONDOVA
(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 155 od 28 studenog 2009)
UVODNE ODREDBE
Članak 1.
(1) Ovim Pravilnikom propisuje se struktura i sadržaj godišnjih financijskih izvještaja i financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine zatvorenih investicijskih fondova kojima se izvještava Agencija i drugi vanjski korisnici o financijskom položaju, financijskoj uspješnosti i novčanim tokovima, te rokovi i način izvještavanja Agencije.
(2) Ovim Pravilnikom propisuje se struktura i sadržaj godišnjih financijskih izvještaja i financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine zatvorenih investicijskih fondova za potrebe objavljivanja javnosti sukladno posebnim propisima koji uređuju obveze u svezi objavljivanja informacija koje se odnose na vrijednosne papire uvrštene na uređeno tržište.
(3) Sastavni dio ovog Pravilnika čine:
a) struktura i sadržaj financijskih izvještaja za zatvorene investicijske fondove (Prilog 1)
b) kontni plan za zatvorene investicijske fondove (Prilog 2).
SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 2.
(1) Financijski izvještaji zatvorenih investicijskih fondova su:
a) Izvještaj o financijskom položaju,
b) Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
c) Izvještaj o novčanim tokovima,
d) Izvještaj o promjenama kapitala,
e) Izvještaj o posebnim pokazateljima fonda,
f) Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Struktura i sadržaj financijskih izvještaja iz članka 1. ovog Pravilnika propisan je obrascima Priloga 1 - Financijski izvještaji zatvorenih investicijskih fondova, koji čine sastavni dio ovog Pravilnika.
(3) Iznimno od stavka 2. ovog članka bilješke uz financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje financijske izvještaje.
(4) Prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanim tokovima iz stavka 1. ovog članka koristi se ili direktna metoda ili indirektna metoda.
OBVEZNICI IZRADE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 3.
(1) Obveznici izrade financijskih izvještaja iz članka 2. stavak 1. ovog Pravilnika su zatvoreni investicijski fondovi.
(2) Ukoliko zatvoreni investicijski fond s javnom ponudom za ulaganje u nekretnine ima položaj matičnog društva, društvo za upravljanje zatvorenim investicijskim fondom obvezno je izraditi i dostaviti godišnje financijske izvještaje i na konsolidiranoj osnovi sukladno propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
PODLOGA ZA VOENjE POSLOVNIH KNjIGA I PRIPREMU RAČUNOVODSTVENIH IZVJEŠTAJA
Članak 4.
(1) Zatvoreni investicijski fondovi obvezni su voditi poslovne knjige, sastavljati i objavljivati financijske izvještaje sukladno Zakonu o investicijskim fondovima ("Narodne novine" 150/05) i propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
(2) Zatvoreni investicijski fondovi obvezni su poslovne događaje evidentirati u poslovnim knjigama koristeći račune najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu Priloga 2.
(3) Godišnja financijska izvješća zatvorenih investicijskih fondova moraju biti revidirana od strane neovisnog ovlaštenog revizora.
ROKOVI I NAČIN DOSTAVE
Članak 5.
(1) Obveznici sastavljanja financijskih izvještaja izrađuju godišnje financijske izvještaje za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinca i za razdoblja tijekom poslovne godine sa stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja i 30. rujna tekuće godine.
(2) Rok za dostavu financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine za
- tromjesečno razdoblje sa stanjem na 31. ožujka tekuće godine je 30. travnja tekuće godine,
- šestomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. lipnja tekuće godine je 31. srpnja tekuće godine,
- devetomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. rujna tekuće godine je 31. listopada tekuće godine.
(3) Rok za dostavu nerevidiranih godišnjih financijskih izvještaja sa stanjem na 31. prosinca tekuće godine je 31. siječnja sljedeće godine.
(4) Rok za dostavu revidiranih godišnjih financijskih izvještaja sa stanjem na 31. prosinca tekuće godine je 30. travnja sljedeće godine.
(5) Rok za dostavu konsolidiranih revidiranih godišnjih financijskih izvještaja sa stanjem na 31. prosinca tekuće godine je 30. lipnja sljedeće godine.
Članak 6.
(1) Zatvoreni investicijski fondovi dostavljaju financijske izvještaje Agenciji u elektronskom obliku na način propisan u tehničkoj uputi Agencije.
(2) Iznimno od stavka 1. ovog članka, zatvoreni investicijski fondovi dostavljaju Agenciji u pisanom obliku, a u roku iz članka 5. stavak 4. ovog Pravilnika:
- revidirane godišnje financijske izvještaje zatvorenih investicijskih fondova,
- izvještaj ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i
- godišnje izvješće.
(3) Zatvoreni investicijski fondovi obvezni su dostaviti sukladno stavku 1. ovog članka i revidirane godišnje financijske izvještaje u roku iz članka 5. stavak 4. ovog Pravilnika ukoliko se podaci razlikuju od podataka dostavljenih u nerevidiranim godišnjim financijskim izvještajima dostavljenim u roku iz članka 5. stavak 3. ovog Pravilnika.
(4) Iznimno od stavka 1. ovog članka zatvoreni investicijski fondovi revidirane konsolidirane godišnje financijske izvještaje, izvješće ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i godišnje izvješće dostavljaju Agenciji samo u pisanom obliku.
OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 7.
(1) Zatvoreni investicijski fondovi dužni su javno objaviti revidirane pojedinačne i konsolidirane godišnje financijske izvještaje na način kako je definirano propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
(2) Zatvoreni investicijski fondovi obvezni su objaviti revidirane godišnje financijske izvještaje, kao i financijske izvještaje za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine na svojim internetskim stranicama u rokovima iz članka 5. ovog Pravilnika.
Članak 8.
Danom stupanja na snagu ovog Pravilnika prestaju važiti Pravilnik o sadržaju izvješća dioničara i imatelja udjela u fondu i vođenju poslovnih knjiga društva za upravljanje investicijskim fondovima ("Narodne novine", broj 45/06 i 26/09) i Pravilnik o obveznom sadržaju, rokovima i obliku obveznih izvješća o radu investicijskih fondova, društva za upravljanje i depozitne banke ("Narodne novine", broj 08/07).
Članak 9.
Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u Narodnim novinama, a primjenjuje se za razdoblja koja započinju 1. siječnja 2010. godine i poslije.
Klasa: 011-02/09-04/72
Urbroj: 326-01-09-1
Zagreb, 17. prosinac 2009.
Član Uprave
Ivan Vrljić, v. r.
PRILOG 1.
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZATVORENIH INVESTICIJSKIH FONDOVA:
PRILOG 1-1.
Financijski izvještaji zatvorenih investicijskih fondova s javnom ponudom
Obrazac IFP
Izvještaj o financijskom položaju
Naziv fonda: ___________________________________________
OIB fonda: ___________________________________________
Naziv društva za upravljanje
investicijskim fondom: ___________________________________________
Izvještajno razdoblje: ___________________________________________
(u HRK)
Konto Pozicija imovine AOP 31. 12. Na
prethodna izvještajni
godina datum
tekućeg
razdoblja
FINANCIJSKA IMOVINA (AOP2+ AOP3) 1
10 Novčana sredstva i novčani ekvivalenti 2
Ulaganja u vrijednosne papire i depozite: 3
(AOP4+ AOP5+AOP6+AOP7)
raz 3 Financijska imovina po fer vrijednosti kroz 4
račun dobiti i gubitka
raz 4 Financijska imovina raspoloživa za prodaju 5
raz 8 Zajmovi i potraživanja 6
raz 5 Ulaganja koja se drže do dospijeća 7
OSTALA IMOVINA (Î(manje,=) od AOP9 do AOP16) 8
11+12 Potraživanja s osnove prodaje vrijednosnih 9
papira i ostala potraživanja
13 Potraživanja s osnove dividendi, novčanih 10
depozita i otplata obveznica
14 Potraživanja s osnove danih predujmova 11
15 Potraživanja od društva za upravljanje 12
16 Potraživanja od depozitne banke 13
17 Ostala potraživanja fonda