Na temelju članka 226. Zakona o investicijskim fondovima ("Narodne novine", broj 150/05) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu ("Narodne novine", broj 109/07) Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) na sjednici održanoj 17. prosinca 2009. donijela je

PRAVILNIK

O STRUKTURI I SADRŽAJU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA OTVORENIH INVESTICIJSKIH FONDOVA

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 155 od 28 studenog 2009)

UVODNE ODREDBE

Članak 1.

(1) Ovim Pravilnikom propisuje se struktura i sadržaj godišnjih financijskih izvještaja i financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine otvorenih investicijskih fondova kojima se izvještava Agencija i drugi vanjski korisnici o financijskom položaju, financijskoj uspješnosti i novčanim tokovima, te rokovi i način izvještavanja Agencije.
(2) Sastavni dio ovog Pravilnika čine:
a) struktura i sadržaj financijskih izvještaja za otvorene investicijske fondove (Prilog 1)
b) kontni plan za otvorene investicijske fondove (Prilog 2)

SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 2.

(1) Financijski izvještaji otvorenih investicijskih fondova su:
a) Izvještaj o financijskom položaju,
b) Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
c) Izvještaj o novčanim tokovima,
d) Izvještaj o promjenama u neto imovini fonda,
e) Izvještaj o posebnim pokazateljima fonda,
f) Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Struktura i sadržaj financijskih izvještaja iz stavka 1. ovog članka propisan je u obrascima Priloga 1 - Financijski izvještaji otvorenih investicijskih fondova, koji čine sastavni dio ovog Pravilnika.
(3) Iznimno od stavka 2. ovog članka bilješke uz financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje financijske izvještaje.
(3) Prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanim tokovima iz stavka 1. ovog članka koristi se ili direktna metoda ili indirektna metoda.

OBVEZNICI IZRADE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 3.

(1) Obveznici izrade financijskih izvještaja iz članka 2. ovog Pravilnika su društva za upravljanje investicijskim fondovima za otvorene investicijske fondove kojima upravljaju.
(2) Ukoliko otvoreni investicijski fond rizičnog kapitala ima položaj matičnog društva, društvo za upravljanje investicijskim fondom rizičnog kapitala obvezno je izraditi i dostaviti godišnje financijske izvještaje i na konsolidiranoj osnovi sukladno propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.

VOENjE POSLOVNIH KNjIGA I PRIPREMA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 4.

(1) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima obvezno je za otvorene investicijske fondove voditi poslovne knjige, sastavljati i objavljivati financijske izvještaje sukladno Zakonu o investicijskim fondovima (Narodne novine 150/05) i propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
(2) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima obvezno je u ime otvorenog investicijskog fonda poslovne događaje evidentirati u poslovnim knjigama koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu u Prilogu 2.
(3) Godišnja financijska izvješća otvorenih investicijskih fondova moraju bit revidirana od strane ovlaštenog revizora.

ROKOVI I NAČIN DOSTAVE

Članak 5.

(1) Obveznici sastavljanja financijskih izvještaja izrađuju godišnje financijske izvještaje za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinca i za razdoblja tijekom poslovne godine sa stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja i 30. rujna tekuće godine.
(2) Rok za dostavu financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine za
- tromjesečno razdoblje sa stanjem na 31. ožujka tekuće godine je 30. travnja tekuće godine,
- šestomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. lipnja tekuće godine je 31. srpnja tekuće godine,
- devetomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. rujna tekuće godine je 31. listopada tekuće godine.
(3) Rok za dostavu nerevidiranih godišnjih financijskih izvještaja sa stanjem na 31. prosinca tekuće godine je 31. siječnja sljedeće godine.
(4) Rok za dostavu revidiranih godišnjih financijskih izvješća sa stanjem na 31. prosinca tekuće godine je 30. travnja sljedeće godine.
(5) Rok za dostavu konsolidiranih revidiranih godišnjih financijskih izvještaja sa stanjem na 31. prosinca tekuće godine je 30. lipnja sljedeće godine.

Članak 6.

(1) Društva za upravljanje investicijskim fondovima za otvorene investicijske fondove dostavljaju financijske izvještaje Agenciji u elektronskom obliku na način propisan u tehničkoj uputi Agencije.
(2) Iznimno od stavka 1. ovog članka, društvo za upravljanje investicijskim fondovima za otvorene investicijske fondove dostavlja Agenciji u pisanom obliku, a u roku iz članka 5. stavak 4. ovog Pravilnika:
- revidirane godišnje financijske izvještaje otvorenih investicijskih fondova,
- izvještaj ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja i
- godišnje izvješće.
(3) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima za otvorene investicijske fondove obvezno je dostaviti sukladno stavku 1. ovog članka i revidirane godišnje financijske izvještaje u roku iz članka 5. stavak 4. ovog Pravilnika ukoliko se podaci razlikuju od podataka dostavljenih u nerevidiranim godišnjim financijskim izvještajima dostavljenim u roku iz članka 5. stavak 3. ovog Pravilnika.
(4) Iznimno od stavka 1. ovog članka, društvo za upravljanje investicijskim fondovima, revidirane konsolidirane godišnje financijske izvještaje, izvješće ovlaštenog revizora o obavljenoj reviziji godišnjih financijskih izvještaja otvorenih investicijskih fondova i godišnje izvješće, dostavlja Agenciji samo u pisanom obliku.

OBJAVA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 7.

(1) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima dužno je javno objaviti revidirane pojedinačne i konsolidirane godišnje financijske izvještaje otvorenih investicijskih fondova na način kako je definirano propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
(2) Društvo za upravljanje investicijskim fondovima obvezno je objaviti za otvorene investicijske fondove s javnom ponudom revidirane godišnje financijske izvještaje, kao i financijske izvještaje za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine na svojim internetskim stranicama u rokovima iz članka 5. ovog Pravilnika.

Članak 8.

Danom stupanja na snagu ovog Pravilnika prestaju važiti Pravilnik o sadržaju izvješća dioničara i imatelja udjela u fondu i vođenju poslovnih knjiga društva za upravljanje investicijskim fondovima ("Narodne novine", broj 45/06 i 26/09) i Pravilnik o obveznom sadržaju, rokovima i obliku obveznih izvješća o radu investicijskih fondova, društva za upravljanje i depozitne banke ("Narodne novine", broj 08/07)

Članak 9.

Ovaj Pravilnik stupa na snagu danom objave u "Narodnim novinama", a primjenjuje se za razdoblja koja započinju 1. siječnja 2010. godine i poslije.
Klasa: 011-02/09-04/73
Urbroj: 326-01-09-1
Zagreb, 17. prosinca 2009.
Član Uprave
Ivan Vrljić, v. r.
PRILOG 1.
: