Na temelju članka 24. Zakona o porezu na dobit ("Narodne novine", broj 109/93) donosim

PRAVILNIK

O OBRAČUNU I UPLATI POREZA NA DOBIT

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 91 od 12 studenog 1994)

1. OPĆE ODREDBE

Članak 1.

Obveznici poreza na dobit prema članku 2. Zakona o porezu na dobit (u daljem tekstu: Zakon) utvrđuju dobit za razdoblje utvrđivanja poreza iz članka 11. Zakona u skladu sa Zakonom i ovim Pravilnikom.

2. POREZNI OBVEZNIK

Članak 2.

(1 ) Obveznik poreza na dobit u smislu članka 2. stavka 1. i 2. Zakona je poduzetnik sa svojom poduzetničkom djelatnošću. Poduzetnička djelatnost je poduzeće.
(2) Poduzeće obuhvaća imovinsku i radnu cjelinu te pravne odnose i predstavlja trajni gospodarski pothvat sa ciljem ostvarivanja dobiti na tržištu koje prema van nastupa pod jedinstvenim vodstvom.

Članak 3.

(1) Porezni obveznik može biti
1. pravna i fizička osoba
2 udruženje osoba, odnosno zajedničko obavljanje djelatnosti, koje nije pravna osoba (supoduzetnici)
(2) Pravna osoba postaje obveznikom poreza na dobit danom upisa u trgovački registar. Fizička osoba i udruženja osoba postaju obveznicima poreza na dobit na temelju rješenja Porezne uprave s danom 1. siječnja kalendarske godine koja se nastavlja na godinu u kojoj je obveznik poreza na dohodak na temelju članka 2. stavka 5. Zakona Preznoj upravi predao pisanu izjavu da će umjesto poreza na dohodak plaćati porez na dobit ili u kojoj je ispunjen jedan od uvjeta iz članka 2. stavka 6. Zakona. Fizička osoba kao i udruženje osoba postaje obveznik poreza na dobit i u trenutku kada počinje obavljati djelatnost, ako izjavi da želi plaćati porez na dobit, umjesto poreza na dohodak, ili ako ispunjava jedan od uvjeta iz članka 2. stavka 6. Zakona.
(3) Pravna osoba prestaje biti obveznikom poreza na dobit brisanjem iz trgovačkog registra. Fizička osoba i udruženje osoba prestaju biti obveznicima poreza na dobit s danom isteka razdoblja oporezivanja na temelju rješenja Porezne uprave o prestanku obveze plaćanja poreza na dobit. Rješenje se izdaje ako porezni obveznik izjavi da prestaje koristiti pravo iz članka 2. stavka 5. Zakona ili ako su prestali biti ispunjeni uvjeti iz članka 2. stavka 6. Zakona odnosno ako prestane obavljati poduzetnićku djelatnost.
(4) Obveznik poreza na dobit je u skladu s člankom 2. stavkom 3. Zakona i tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika. Pod tuzemnom poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika razumijeva se svako stalno poslovno mjesto ili pogon koji služi za obavljanje djelatnosti inozemnog poduzetnika u tuzemstvu kao i druge poduzetničke djelatnosti koje inozemni poduzetnik ishodišno obavlja u tuzemstvu.
(5) Neprofitna organizacija u smislu članka 2. stavka 9. Zakona koja nije osnovana radi ostvarivanja dobiti, obveznik je poreza na dobit u skladu s člankom 2. stavkom 10. Zakona za djelatnost od koje ostvaruje dobit ako obavljanjem te djelatnosti prijeđe granicu iz članka 5. stavka 2. ovog Pravilnika. Ova organizacija obveznik je poreza na dobit od 1. siječnja kalendarske godine koja se nastavlja na godinu u kojoj je prijeđena spomenuta granica.
(6) Obveznik poreza na dobit iz stavka 1. točke 1. i 2. i stavaka 4. i 5. ovoga članka mora voditi poslovne knjige prema Zakonu o računovodstvu.

Članak 4.

(1) Tuzemno poduzeće je ono čije se sjedište i poslovna uprava nalazi u tuzemstvu.
(2) Inozemno poduzeće je ono koje u tuzemstvu nema ni sjedište ni poslovnu upravu.
(3) Poduzeće ima sjedište u mjestu koje je određeno zakonom ili drugim propisom odnosno ugovorom ili statutom.
(4) Poslovna uprava je sjedište glavnog poslovodstva odakle se vodi poslovanje poduzeća. U pravilu je to mjesto, gdje se nalaze uredske prostorije poduzetnika odnosno glavnog poslovoditelja poduzeća.

Članak 5.

(1) Neprofitne organizacije u smislu članka 2. stavka 9. Zakona su:
1. Republika Hrvatska i tijela državne uprave, jedinice lokalne samouprave i uprave i njihova tijela,
2. ustanove u smislu Zakona o ustanovama,
3. vjerske zajednice, političke stranke, sindikati, komore, udruge građana,
4. zaklade i drugi fondovi osnovani u karitativne i humanitarne svrhe,
5. druge neprofitne organizacije koje ne spadaju u niti jednu od grupa neprofitnih organizacija navedenih u stavku 1. točkama 1., 2., 3. i 4. ovoga članka, kojima Porezna uprava posebnim rješenjem dodijeli taj status.
(2) Neprofitna organizacija iz članka 2. stavka 10. Zakona koja trajno obavlja gospodarsku djelatnost i ćiji je ukupni godišnji prihod od obavljanja te djelatnosti veći od 100.000,00 kuna obveznik je poreza na dobit za dobit ostvarenu od obavljanja te djelatnosti.
(3) Ako je gospodarska djelatnost koju obavlja neprofitna organizacija povezana s djelatnošću za koju je neprofitna organizacija osnovana na način da ju nije moguće zasebno pratiti niti procijeniti, smatra se djelatnošću za koju je neprofitna organizacija osnovana.
(4) Neprofitna organizacija koja obavlja gospodarsku djelatnost u smislu stavka 3. ovoga članka dužna je od nadležne jedinice Porezne uprave zatražiti rješenje o oslobađanju od plaćanja poreza na dobit.
(5) Neprofitna organizacija koja obavlja gospodarsku djelatnost s kojom neposredno sudjeluje u konkurenciji na tržištu, obveznik je poreza na dobit makar ostvaruje prihode ispod granice navedene u stavku 2. ovoga članka.

3. POREZNA OSNOVICA

Članak 6.

(1) Poreznu osnovicu čini dobit ostvarena u razdoblju oporezivanja koja se utvrđuje kao razlika između vlastitog kapitala na kraju i na početku razdoblja oporezivanja ispravljena u skladu s člancima 3., 4., 5. i 6. Zakona i člankom 7 ovog Pravilnika, umanjena za zaštitnu kamatu obračunatu u skladu s člankom 7. Zakona i člankom 9. Pravilnika i umanjena za ukamaćeni preneseni gubitak u skladu s člankom 10. Zakona i člankom 26. ovog Pravilnika.
(2) Utvrđivanje porezne osnovice i obračun porezne obveze obavlja se na obrascu porezne prijave koji je sastavni dio ovoga Pravilnika.
(3) Mjesečno utvrđivanje zaštitne kamate prema članku 7. Zakona i članku 25 ovog Pravilnika obavlja se na prilozima A i B koji su sastavni dio ovog Pravilnika. Porezni obveznik je dužan priloge A i B dostaviti uz poreznu prijavu.
(4) Ako bilanca sastavljena prema odredbama Zakona o računovodstvu (u daljem tekstu: računovodstvena bilanca) sadrži stavke koje nisu utvrđene u skladu s poreznim propisima, porezni obveznik dužan je sastaviti posebnu poreznu bilancu ili pregled razlika između iznosa pojedinih bilančnih pozicija utvrđenih prema poreznim propisima i iznosa tih pozicija utvrđenih prema računovodstvenim propisima.
(5) Porezna bilanca sadrži porezno dopustive vrijednosti za iste pozicije sadržane u računovodstvenoj bilanci. Porezna bilanca dostavlja se u Poreznu upravu u prilogu porezne prijave. Porezni obveznik koji dostavi posebnu poreznu bilancu nije dužan dostaviti računovodstvenu bilancu.
(6) Porezni obveznik koji ne sastavlja posebnu poreznu bilancu dužan je u prilogu porezne prijave dostaviti računovodstvenu bilancu i pregled razlika između iznosa utvrđenih prema poreznim propisima i iznosa utvrđenih prema računovodstvenim propisima. Pregled razlika dostavlja se na prilogu C