Na temelju članka 100. stavka 2. Zakona o proračunu ("Narodne novine", br. 87/08) ministrica financija donosi
PRAVILNIK
O FINANCIJSKOM IZVJEŠTAVANjU U PRORAČUNSKOM RAČUNOVODSTVU
(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 32 od 18 marta 2011)
I. OPĆE ODREDBE
Članak 1.
Pravilnikom o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu (dalje u tekstu: Pravilnik) propisuje se oblik i sadržaj financijskih izvještaja, razdoblja za koja se sastavljaju te obveza i rokovi njihova podnošenja.
Članak 2.
Odredbe ovoga Pravilnika odnose se na državni proračun, proračune jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave, proračunske i izvanproračunske korisnike državnog proračuna te proračunske i izvanproračunske korisnike proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave definirane člankom 2. stavcima 1. i 2. Zakona o proračunu ("Narodne novine", br. 87/08) i utvrđene Registrom proračunskih i izvanproračunskih korisnika donesenim u skladu s Pravilnikom o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te o načinu vođenja Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika ("Narodne novine", br. 128/09); (dalje u tekstu: proračuni, proračunski i izvanproračunski korisnici).
Članak 3.
(1) Osnovna svrha financijskih izvještaja jest dati informacije o financijskom položaju, uspješnosti ispunjenja postavljenih ciljeva (poslovanja) i novčanim tijekovima proračuna, proračunskih i izvanproračunskih korisnika.
(2) Financijski izvještaji sastavljaju se za mjesečna razdoblja, razdoblja od 1. siječnja do 31. ožujka, od 1. siječnja do 30. lipnja, od 1. siječnja do 30. rujna i za proračunsku godinu.
(3) Proračuni, proračunski i izvanproračunski korisnici financijske izvještaje za razdoblja u toku godine čuvaju do predaje financijskih izvještaja za isto razdoblje sljedeće godine, a godišnje financijske izvještaje čuvaju trajno i u izvorniku.
Članak 4.
(1) Za sastavljanje financijskih izvještaja odgovorna je osoba koja rukovodi službom računovodstva proračuna, proračunskog i izvanproračunskog korisnika ili osoba kojoj je povjereno vođenje računovodstva.
(2) Odgovorna osoba proračuna, proračunskog i izvanproračunskog korisnika ili osoba koju ona ovlasti potpisuje financijske izvještaje i odgovorna je za predaju.
II. OBRASCI FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 5.
(1) Financijski izvještaji se sastavljaju na sljedećim obrascima:
- Bilanca na Obrascu: BIL,
- Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima na Obrascu: PR-RAS,
- Izvještaj o prihodima i rashodima korisnika proračuna na Obrascu: S-PR-RAS,
- Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji na Obrascu: RAS-funkcijski,
- Izvještaj o novčanim tijekovima na Obrascu: NT,
- Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza na Obrascu: P-VRIO,
- Izvještaj o obvezama na Obrascu: OBVEZE.
(2) Obrasci iz stavka 1. ovoga članka nalaze se u prilogu ovoga Pravilnika i njegov su sastavni dio.
Članak 6.
(1) Zaglavlja i podnožja obrazaca financijskih izvještaja jedinstveno su definirana za sve obrasce.
(2) Zaglavlje obrazaca popunjava se na sljedeći način:
naziv - upisuje se naziv proračuna, proračunskog i
obveznika izvanproračunskog korisnika iz propisa, rješenja
ili drugoga odgovarajućeg akta,
RKP broj - upisuje se broj iz Registra proračunskih i
izvanproračunskih korisnika,
matični broj - upisuje se matični broj iz Obavijesti o
razvrstavanju poslovnog subjekta prema NKD-u 2007.
Državnog zavoda za statistiku,
OIB - upisuje se osobni identifikacijski broj kojeg je
proračunu, proračunskom i izvanproračunskom
korisniku dodijelilo Ministarstvo financija -
Porezna uprava,
pošta i mjesto - upisuje se poštanski broj sjedišta proračuna,
proračunskog i izvanproračunskog korisnika iz
popisa poštanskih brojeva i naziv mjesta/grada
prema sjedištu proračuna, proračunskog i
izvanproračunskog korisnika,
adresa - upisuje se naziv sjedišta proračuna, proračunskog
sjedišta i izvanproračunskog korisnika: ulica i broj,
razina - unose se oznake 11/12/13/21/22/23/31/41/42 koje
označavaju sljedeće:
11 - proračunski korisnik državnog proračuna,
12 - razdjel - konsolidirani izvještaj,
13 - državni proračun,
21 - proračunski korisnik proračuna jedinice
lokalne i područne (regionalne) samouprave,
22 - proračun jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave,
23 - konsolidirani proračun jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave,
31 - proračunski korisnik proračuna jedinice
lokalne i područne (regionalne) samouprave koji
obavlja poslove u sklopu funkcija koje se
decentraliziraju,
41 - izvanproračunski korisnik državnog proračuna,
42 - izvanproračunski korisnik proračuna jedinice
lokalne i područne (regionalne) samouprave,
razdjel - proračunski i izvanproračunski korisnik državnog
proračuna upisuje brojčanu oznaku organizacijske
klasifikacije razdjela državnog proračuna koji mu
je nadležan,
šifra - upisuje se brojčana oznaka razreda djelatnosti iz
djelatnosti Obavijesti o razvrstavanju poslovnog subjekta prema
NKD-u 2007. Državnog zavoda za statistiku,
šifra županije - upisuje se statistička oznaka županije koju prema
Pravilniku o registru prostornih jedinica
dodjeljuje Državna geodetska uprava,
šifra - upisuje se statistička oznaka grada/općine koju
grada/općine prema Pravilniku o registru prostornih jedinica
dodjeljuje Državna geodetska uprava,
oznaka - upisuje se godina i mjesec kojim završava razdoblje
razdoblja za koje se obrazac predaje u formatu GGGG-MM.
(3) Podnožje obrazaca popunjava se na sljedeći način:
- Mjesto ______ datum________ - upisuje se sjedište proračuna, proračunskog i izvanproračunskog korisnika, datum i godina,
- osoba za kontaktiranje - upisuje se ime osobe koja je sastavila izvještaj,
- telefon za kontakt - upisuje se telefonski broj osobe za kontaktiranje,
- odgovorna osoba - upisuje se ime osobe određene u skladu s člankom 4. stavkom 2. ovoga Pravilnika,
- M. P. - oznaka za mjesto pečata.
(4) Podaci koji se odnose na novčane iznose u obrasce se upisuju u kunama bez lipa.
III. SADRŽAJ I STRUKTURA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Članak 7.
(1) Financijski izvještaji državnog proračuna sastoje se od:
- za proračunsku godinu: Bilance, Izvještaja o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaja o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaja o novčanim tijekovima, Izvještaja o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza i Bilješki,
- za razdoblja od 1. siječnja do 31. ožujka, od 1. siječnja do 30. lipnja i od 1. siječnja do 30. rujna: Izvještaja o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaja o novčanim tijekovima i Bilješki.
(2) Financijski izvještaji proračunskih korisnika državnog proračuna sastoje se od:
- za proračunsku