Na temelju članka 54. stavak (2), a u svezi sa člankom 40. stavkom (1) Zakona o proračunu ("Narodne novine", broj 92/94.), te na temelju članka 16. stavak (10), članka 19. stavak (2) i članka 24. Uredbe o računovodstvu proračuna ("Narodne novine", broj 96/94. i 108/96.), ministar financija donosi

PRAVILNIK

O FINANCIJSKOM IZVJEŠĆIVANjU ZA PRORAČUNE I PRORAČUNSKE KORISNIKE

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 62 od 18 lipnja 1999)

I. OPĆE ODREDBE

Članak 1.

Pravilnikom o financijskom izvješćivanju za proračune i proračunske korisnike (u daljnjem tekstu: Pravilnik) uređuje se oblik i sadržaj financijskih izvještaja, način unošenja podataka u financijske izvještaje i njihovo predočavanje.

Članak 2.

Odredbe ovog Pravilnika odnose se na ministarstva i ostala tijela državne uprave, tijela državne vlasti, proračune jedinica lokalne samouprave i uprave, izvanproračunske fondove, te proračunske korisnike državnog proračuna i proračuna jedinica lokalne samouprave i uprave.

Članak 3.

Glavni financijski izvještaji jesu:
1) Bilanca,
2) Račun prihoda i izdataka,
3) Konsolidacijska bilanca kapitalne imovine (popis kapitalne imovine),
4) Račun zaduživanja i
5) Bilješke uz financijske izvještaje.

Članak 4.

Odredbe ovog Pravilnika, koje se odnose na Račun prihoda i izdataka i Bilješke u svezi tog izvještaja, primjenjuju se i na sastavljanje polugodišnjih financijskih izvještaja iz članka 17. do 19. Uredbe o računovodstvu proračuna ("Narodne novine", broj 96/94. i 108/96.).

II.OBLIK I SADRŽAJ FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

1. Bilanca

Članak 5.

(1) Bilanca je sustavni pregled imovine, potraživanja, obveza i izvora vlasništva na određeni dan.
(2) Podaci se unose u obrazac Bilanca (BIL), koji se daje u prilogu ovog Pravilnika i njegov je sastavni dio.
(3) U Bilancu se podaci unose iz Glavne knjigeII. i ne smiju se razlikovati. Svote se upisuju u kunama bez lipa. Ako nema evidentiranih svota upisuje se crtica.

Članak 6.

Obrazac Bilanca (BIL) sadrži:
1. U zaglavlju obrasca popunjavaju se sljedeći podaci:
- izvanproračunski fondovi odnosno zavodi i jedinice lokalne samouprave i uprave ispod naziva "Republika Hrvatska" upisuju svoj puni naziv;
- redak "nadležno ministarstvo", "glava" i "proračunski korisnik" popunjavaju jedinice koje se financiraju iz državnog proračuna;
- redak "RKDP" popunjavaju proračunski korisnici koji su evidentirani u Registru korisnika državnog proračuna;
- redak "šifarska oznaka", popunjava proračunski korisnik šifrom propisanom odgovarajućim aktom, a dok je nema popunjava šifru djelatnosti. Svi ostali popunjavaju ovaj redak kao šifru djelatnosti;
- u predviđene retke upisuje se matični broj i broj žiro-računa;
- kod konsolidiranog izvještaja potrebno je naznačiti naziv "konsolidirani".
2. Pojedini stupci u Bilanci sadrže odnosno u njih se upisuju sljedeći podaci:
- stupac 1 - broj računa iz računskog plana;
- stupac 2 - opis pojedinih pozicija odnosno naziv računa;
- stupac 3 - AOP oznaku za određenu poziciju;
- stupac 4 - stanje 1. siječnja godine za koju se sastavlja izvještaj;
- stupac 5 - stanje 31. prosinca godine za koju se sastavlja izvještaj;
- stupac 6 - indeks stanja koncem godine u odnosu na početno stanje (upisuje se cijeli broj bez decimala).

Članak 7.

(1) Poziciju pojedine dugotrajne imovine čini sadašnja vrijednost imovine. Navedena pozicija dobije se kada se od svote nabavne vrijednosti, iskazane na pojedinim računima imovine, oduzme svota ispravka vrijednosti te imovine, kako je predviđeno u danom obrascu. Na isti način se popunjavaju pozicije sa stanjem potraživanja, obveza i izvora vlasništva na određenim računima.
(2) Svote koje se odnose na izvanbilančne zapise ne zbrajaju se u imovinu niti u potraživanja, obveze i izvore vlasništva.
(3) Ako je jedinica iz članka 2. ovog Pravilnika počela poslovati poslije 1. siječnja, unosi se stanje na dan početka poslovanja kao početno stanje.
(4) Zakonski predstavnik je osoba odgovorna za jedinicu iz članka 2. ovog Pravilnika.

2. Račun prihoda i izdataka

Članak 8.

(1) Račun prihoda i izdataka prikazuje prihode i primitke te izdatke i druga plaćanja, te se u njemu utvrđuje višak prihoda ostvaren u fiskalnoj godini.
(2) Podaci se unose u obrazac Račun prihoda i izdataka (PR-IZ), koji se daje u prilogu ovog Pravilnika i njegov je sastavni dio.
(3) U Račun prihoda i izdataka podaci se unose iz Glavne knjigeI. i ne smiju se razlikovati. Svote se upisuju u kunama bez lipa. U obrazac se unose podaci onih računa na kojima je tijekom godine bio planiran iznos odnosno postojala transakcija. Ako nema planiranih ili ostvarenih svota upisuje se crtica.

Članak 9.

Obrazac Račun prihoda i izdataka (PR-IZ) sadrži:
1. Zaglavlje i završetak Računa prihoda i izdataka popunjavaju se na isti način kao i u Bilanci i ne mogu se međusobno razlikovati.
2. Pojedini stupci u Računu prihoda i izdataka sadrže odnosno u njih se upisuju sljedeći podaci:
- stupac 1 - broj računa iz računskog plana;
- stupac 2 - opis pojedinih pozicija odnosno naziv računa;
- stupac 3 - AOP oznaka za pojedinu poziciju;
- stupac 4 - ostvareno u izvještajnom razdoblju prethodne godine;
- stupac 5 - planirano za izvještajno razdoblje tekuće godine;
- stupac 6 - ostvareno u izvještajnom razdoblju tekuće godine;
- stupac 7 - indeks ostvarenog u tekućoj godini u odnosu na ostvarenje iz prethodne godine (upisuje se cijeli broj bez decimala);
- stupac 8 - indeks ostvarenog u tekućoj godini u odnosu na planirano za tekuću godinu (upisuje se cijeli broj bez decimala).

Članak 10.

(1) Poziciju pojedinih skupina računa prihoda čini zbroj svih podskupina odnosno odjeljaka i osnovnih računa navedenih u toj skupini.
(2) U određenim pozicijama predviđeni su neki računi do razine odjeljka i osnovnih računa za potrebe državne statistike odnosno konsolidacije izvještaja.
(3) U skupinama računa 000-20 i 30; 005-20 i 30; 020-80 i 90 i 050-70 podaci se neće popunjavati dok se ne uvedu potrebne evidencije za praćenje uplata i povrata tih prihoda po godišnjoj prijavi.

Članak 11.

(1) Poziciju pojedinih računa izdataka čini zbroj svih podskupina odnosno odjeljaka ili osnovnih računa navedenih u toj skupini.
(2) U određenim pozicijama predviđeni su neki računi do razine odjeljaka i osnovnih računa za potrebe državne statistike odnosno konsolidacije izvještaja.

Članak 12.

Skupina računa 810 - Otplata (povrat) danih državnih zajmova je odbitna stavka na poziciji ukupnih izdataka.

3. Konsolidacijska bilanca kapitalne imovine

(popis dugotrajne imovine)

Članak 13.

(1) Proračun i proračunski korisnici obvezni su voditi knjigu kapitalne imovine i vršiti popis dugotrajne imovine na dan 31. prosinca, bez obzira da li su riješeni imovinsko pravni odnosi.
(2) Radi upisa nekretnina u zemljišne knjige korisnik je dužan postupiti u skladu s odredbama zakona o izvršavanju državnog proračuna.
(3) Dugotrajna imovina koja je dobivena samo na korištenje vodi se u izvanbilančnoj evidenciji korisnika.
(4) U popisu dugotrajne imovine potrebno je razlučiti imovinu koja se vodi bilančno, od one koja se vodi izvanbilančno.
(5) Konsolidacijska bilanca kapitalne imovine ne sastavlja se dok se ne riješe svi imovinskopravni odnosi.

4. Račun zaduživanja

Članak 14.

(1) Račun zaduživanja predstavlja pregled: primljenih zajmova i otplata glavnice, danih zajmova i primljenih otplata zajmova te neto efekt tih transakcija.
(2) U njemu se daje i struktura inozemnih zajmova prema ugovorenoj valuti, pregled kunskih i deviznih stanja računa kod Hrvatske narodne banke i poslovnih banaka, pregled stanja kunske i devizne blagajne, te ukupno stanje sredstava na računima i blagajni.
(3) Podaci se unose u Račun zaduživanja, koji se daje u prilogu ovog Pravilnika i njegov je sastavni dio. Popunjavaju se tablice na kojima je bilo