Na temelju odredbi članka 59. stavak 2. i članka 90. stavaka 1. i 2. Zakona o obveznim i dobrovoljnim mirovinskim fondovima ("Narodne novine" broj 49/99, 63/00, 103/03, 177/04 i 71/07) i članka 15. stavka 5. Zakona o računovodstvu ("Narodne novine" broj 109/07), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga (dalje: Agencija) je na sjednici održanoj 21. siječnja 2010. godine donijela

PRAVILNIK

O FINANCIJSKIM IZVJEŠTAJIMA MIROVINSKIH FONDOVA

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 13 od 27 siječnja 2010, 42/11)

UVODNE ODREDBE

Članak 1.

(1) Ovaj Pravilnik uređuje vođenje računovodstva, sadržaj, oblik, objavu, način i rokove izrade i dostave godišnjih financijskih izvještaja i financijskih izvještaja za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine kojima mirovinska društva izvještavaju Agenciju i druge vanjske korisnike o financijskom položaju, uspješnosti poslovanja i novčanim tokovima obveznog ili dobrovoljnog mirovinskog fonda (dalje: mirovinski fond).
(2) Sastavni dio ovog Pravilnika čine:
a) financijski izvještaji mirovinskog fonda (Prilog 1),
b) kontni plan mirovinskog fonda (Prilog 2),
c) dodatni izvještaji uz financijske izvještaje mirovinskog fonda (Prilog 3).

VOĐENjE POSLOVNIH KNjIGA I PRIPREMA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 2.

(1) Mirovinsko društvo za mirovinske fondove kojima upravlja obvezno je poslovne događaje evidentirati u računovodstvu temeljem vjerodostojnih isprava, odnosno voditi poslovne knjige, sastavljati i objavljivati financijske izvještaje sukladno Zakonu o obveznim i dobrovoljnim mirovinskim fondovima ("Narodne novine" broj 49/99, 63/00, 103/03, 177/04 i 71/07, u daljnjem tekstu: Zakon) i propisima kojima se uređuje računovodstvo poduzetnika i primjena standarda financijskog izvještavanja.
(2) Mirovinsko društvo obvezno je poslovne događaje evidentirati u poslovnim knjigama mirovinskog fonda koristeći konta najmanje u opsegu koji je jednak propisanom kontnom planu u Prilogu 2 koji čine sastavni dio ovog Pravilnika.

SADRŽAJ I OBLIK FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

Članak 3.

(1) Financijske izvještaje mirovinskog fonda čine:
a) Izvještaj o financijskom položaju,
b) Izvještaj o sveobuhvatnoj dobiti,
c) Izvještaj o novčanim tokovima,
d) Izvještaj o promjenama u neto imovini fonda,
e) Izvještaj o posebnim pokazateljima fonda,
f) Bilješke uz financijske izvještaje.
(2) Sadržaj i struktura financijskih izvještaja mirovinskog fonda propisani su u obrascima Priloga 1 koji čine sastavni dio ovog Pravilnika.
(3) Iznimno od stavka 2. ovog članka bilješke uz financijske izvještaje za razdoblja tijekom poslovne godine trebaju obuhvaćati samo značajne poslovne događaje i promjene računovodstvenih politika u odnosu na zadnje objavljene godišnje financijske izvještaje.
(4) Mirovinsko društvo prilikom sastavljanja Izvještaja o novčanim tokovima iz stavka 1. ovog članka za mirovinske fondove kojima upravlja može koristiti ili direktnu ili indirektnu metodu.
(5) Godišnji financijski izvještaji iz stavka 1. ovoga članka moraju biti revidirani od strane neovisnog ovlaštenog revizora. Mišljenje ovlaštenog revizora sastavni dio je godišnjih financijskih izvještaja mirovinskog fonda.
(6) Pored izvještaja iz stavaka 1. ovoga članka Agencija može od mirovinskog društava zahtijevati dodatne podatke, informacije i objašnjenja za pojedine stavke u financijskim izvještajima mirovinskog fonda.

SADRŽAJ I OBLIK DODATNIH IZVJEŠTAJA UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJE

Članak 4.

(1) Dodatni izvještaji uz financijske izvještaje mirovinskog fonda su:
a) Izvještaj o strukturi financijske imovine fonda,
b) Izvještaj o strukturi financijskih obveza fonda,
c) Izvještaj o realiziranim dobicima (gubicima) fonda,
d) Izvještaj o nerealiziranim dobicima (gubicima) fonda,
e) Izvještaj o transakcijama s povezanim/relevantnim osobama fonda,
f) Izvještaj o pozicijama iz odnosa s povezanim/relevantnim osobama fonda.
(2) Sadržaj i struktura dodatnih izvještaja uz financijske izvještaje mirovinskog fonda propisani su u obrascima Priloga 3 koji čini sastavni dio ovog Pravilnika.

OBVEZNIK IZRADE I DOSTAVE

Članak 5.

Obveznik izrade, dostave i objave izvještaja iz članka 3. i članka 4. ovog Pravilnika je mirovinsko društvo za mirovinske fondove kojima upravlja.

ROKOVI I NAČIN DOSTAVE

Članak 6.

(1) Obveznici sastavljanja financijskih izvještaja mirovinskog fonda izrađuju godišnje financijske izvještaje za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinac i za razdoblja tijekom poslovne godine sa stanjem na dan 31. ožujak, 30. lipanj i 30. rujan tekuće godine.
(2) Rok za dostavu financijskih izvještaja mirovinskog fonda za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine za:
- tromjesečno razdoblje sa stanjem na 31. ožujka tekuće godine je 30. travnja tekuće godine,
- šestomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. lipnja tekuće godine je 31. srpnja tekuće godine,
- devetomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. rujna tekuće godine je 31. listopada tekuće godine.
(3) Rok za dostavu nerevidiranih godišnjih financijskih izvještaja mirovinskih fondova sa stanjem na 31. prosinca je 31. siječnja sljedeće godine.
(4) Rok za dostavu revidiranih godišnjih financijskih izvještaja mirovinskih fondova sa stanjem na 31. prosinca je 30. travnja sljedeće godine.

Članak 7.

(1) Obveznici sastavljanja dodatnih izvještaja uz financijske izvještaje mirovinskog fonda izrađuju izvještaje iz članka 4. ovog Pravilnika za razdoblje poslovne godine sa stanjem na dan 31. prosinac i za razdoblja tijekom poslovne godine sa stanjem na dan 31. ožujak, 30. lipanj i 30. rujan tekuće godine.
(2) Rok za dostavu dodatnih izvještaja uz financijske izvještaje za izvještajna razdoblja tijekom poslovne godine za:
- tromjesečno razdoblje sa stanjem na 31. ožujak tekuće godine je 30. travanj tekuće godine,
- šestomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. lipanj tekuće godine je 31. srpanj tekuće godine,
- devetomjesečno razdoblje sa stanjem na 30. rujan tekuće godine je 31. listopad tekuće godine.
(3) Rok za dostavu dodatnih izvještaja uz financijske izvještaje sa stanjem na 31. prosinac je 31. siječanj slijedeće godine.

Članak 7a

Iznimno od članka 7. ovog Pravilnika, mirovinsko društvo dužno je dodatne izvještaje uz financijske izvještaje mirovinskog fonda pod brojem 05. Izvještaj o transakcijama s povezanim/relevantnim osobama fonda i brojem 06. Izvještaj o pozicijama iz odnosa s povezanim/relevantnim osobama fonda sastavljati za mjesečna razdoblja i dostavljati Agenciji mjesečno u roku od 5 radnih dana po proteku mjeseca na koji se izvještaj odnosi.

Članak 8.

(1) Mirovinsko društvo dostavlja izvještaje iz članka 3. i članka 4. ovog Pravilnika Agenciji u elektronskom