Na temelju članka 154. stavak 2., a u svezi članka 151. stavak 2. Zakona o osiguranju ("Narodne novine" broj 151/2005.), Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga donijela je na sjednici održanoj 29. lipnja 2006. godine

PRAVILNIK

O DETALjNOM OBLIKU I NAJMANjEM OPSEGU TE SADRŽAJU REVIZORSKOG PREGLEDA I REVIZORSKOG IZVJEŠĆA DRUŠTAVA ZA OSIGURANjE

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 76 od 10 srpnja 2006)

Članak 1.

Ovim Pravilnikom propisuju se detaljni oblik, najmanji opseg i sadržaj revizorskog pregleda i revizorskog izvješća društava za osiguranje, grupe osiguravatelja i cijele grupe ako su članovi grupe, osim osiguravatelja, i nefinancijske institucije (u nastavku teksta: društvo za osiguranje).

Članak 2.

Revizorski pregled društva za osiguranje podrazumijeva:
1) revidiranje temeljnih financijskih izvješća koje društvo za osiguranje sastavlja na osnovi Zakona o računovodstvu i Međunarodnih standarda financijskog izvješćivanja, a koja su namijenjena vanjskim korisnicima, uključujući i Hrvatsku agenciju za nadzor financijskih usluga (u nastavku teksta: temeljna financijska izvješća),
2) provjeravanje pravilnosti, točnosti i potpunosti posebnih financijskih izvješća koje društvo za osiguranje sastavlja na osnovi podzakonskih akata Hrvatske agencije za nadzor financijskih usluga (u nastavku teksta: posebna financijska izvješća) i
3) ocjenjivanje organizacije i djelotvornosti poslovnih funkcija te kvalitete općih akata društva za osiguranje i njihove primjene (u nastavku teksta: ostale informacije), a prije svega da li se društvo za osiguranje pridržava pravila o upravljanju rizicima i funkcioniranju unutarnje revizije te o informacijskom sustavu društva za osiguranje.

Članak 3.

Revizorski pregled društva za osiguranje obavlja se u skladu sa zakonom koji uređuje reviziju (Zakon o reviziji, "Narodne novine" broj 146/2005.) te Zakonom o trgovačkim društvima, Zakonom o osiguranju, Međunarodnim revizijskim standardima, pravilima revizijske struke i drugim pravilima i propisima, poštujući kodeks profesionalne etike revizora.

Članak 4.

Revizorsko izvješće sadržava mišljenje o temeljnim financijskim izvješćima te o dopunskim izvješćima iz članka 154. stavak 1. Zakona o osiguranju. Ovlašteni revizor potpisuje skupno mišljenje izrađeno na temelju pojedinačnih izvješća uključujući i dodatak ovom Pravilniku.

Članak 5.

Revizor je dužan sastaviti pismo poslovodstvu i predati ga upravi društva za osiguranje. U njemu se navode ocjene i preporuke u vezi sa slabostima uočenim tijekom revizije društva za osiguranje.

Članak 6.

U slučaju statusne promjene društva za osiguranje, revizor je dužan izvršiti pregled financijskih izvješća sačinjenih prema stanju na dan upisa promjene u sudski registar, izraziti svoje mišljenje te ga zajedno s financijskim izvješćima dostaviti Hrvatskoj agenciji za nadzor financijskih usluga u roku od 90 dana.

Članak 7.

Izvješća iz članka 4. ovog Pravilnika su:
1) temeljna financijska izvješća (bilanca stanja, račun dobiti i gubitka, izvješće o promjenama u kapitalu, izvješće o novčanom toku i bilješke uz financijska izvješća),
2) izvješće o stanju i promjenama tehničkih pričuva osiguranja,
3) izvješće o stanju i strukturi ulaganja imovine za pokriće tehničke pričuve,
4) izvješće o stanju i strukturi ulaganja imovine za pokriće matematičke pričuve,
5) izvješće o poštivanju pravila za ograničavanje rizika,
6) izvješće o djelovanju unutarnje revizije,
7) izvješće o načinu vođenja poslovnih knjiga,
8) izvješće o kvaliteti informatičkog sustava,
9) izvješće o ispravnosti i potpunosti obavijesti i izvješća nadzornom tijelu,
10) izvješće o vrednovanju bilančnih i izvanbilančnih stavaka te računovodstvenim politikama.

Članak 8.

Temeljna financijska izvješća sastavljaju se u skladu s propisima i standardima struke, a za potrebe nadzora društvo za osiguranje sastavlja financijska izvješća u obliku koji propisuje Hrvatska agencija za nadzor financijskih usluga.

Članak 9.

Izvješće o stanju i promjenama tehničkih pričuva osiguranja mora sadržavati najmanje:
1. stanje tehničkih pričuva osiguranja na početku godine, stanje tehničkih pričuva osiguranja na kraju godine i promjene stanja tehničkih pričuva osiguranja tijekom godine,
2. opis metoda koje društvo za osiguranje primjenjuje za utvrđivanje tehničkih pričuva osiguranja (ako je društvo za osiguranje promijenilo metodu izračunavanja tehničkih pričuva osiguranja revizor mora pojasniti promjenu i učinak na financijski rezultat i položaj društva za osiguranje),
3. preporuke revizora uz navođenje uočenih slabosti,
4. objašnjenja u svezi ispunjavanja preporuka revizora iz prethodnih godina,
5. mišljenje o stanju tehničkih pričuva osiguranja ovjereno od nezavisnog ovlaštenog aktuara.
Nezavisni ovlašteni aktuar je osoba definirana člankom 66. Zakona o osiguranju, pod uvjetom da nije zaposlena u društvu za osiguranje čija su financijska izvješća predmet revizije.

Članak 10.

Izvješće o stanju i strukturi ulaganja imovine za pokriće tehničke pričuve mora sadržavati najmanje:
1. kratak opis stanja i strukture ulaganja imovine za pokriće tehničke pričuve s usporednim tabličnim prikazom tehničkih pričuva osiguranja,
2. stanje ulaganja imovine za pokriće tehničke pričuve na početku godine, stanje ulaganja imovine za pokriće tehničke pričuve na kraju godine i promjene stanja ulaganja tijekom godine,
3. preporuke revizora uz navođenje uočenih slabosti,
4. objašnjenja u svezi ispunjavanja preporuka revizora iz prethodnih godina,
5. mišljenje o stanju i strukturi ulaganja imovine za pokriće tehničke pričuve te o sigurnosti, isplativosti i tržišnosti ulaganja, ročnosti ulaganja, raznovrsnosti i disperziji ulaganja, kao i o segmentarnoj, valutnoj i vremenskoj usklađenosti.

Članak 11.

Izvješće o ulaganju imovine za pokriće matematičke pričuve kojom upravlja društvo za osiguranje mora sadržavati najmanje:
1. kratak opis stanja i strukture ulaganja imovine za pokriće matematičke pričuve kojom upravlja društvo za osiguranje s usporednim tabličnim prikazom matematičkih pričuva,
2. stanje ulaganja imovine za pokriće matematičke pričuve kojom upravlja društvo na početku godine, na kraju godine i promjene tijekom godine,
3. preporuke revizora uz navođenje uočenih slabosti,
4. objašnjenja u svezi ispunjavanja preporuka revizora iz prethodnih godina,
5. mišljenje o stanju i strukturi ulaganja imovine za pokriće matematičke pričuve kojom upravlja društvo za osiguranje te o sigurnosti, isplativosti i tržišnosti ulaganja, ročnosti ulaganja, raznovrsnosti i disperziji ulaganja, kao i segmentarnoj, valutnoj i vremenskoj usklađenosti.

Članak 12.

Izvješće o poštovanju pravila o ograničavanju rizika mora sadržavati najmanje:
1. kratki opis vrsta rizika,
2. mišljenje revizora o upravljanju pojedinim rizicima,
3. nedostaci u upravljanju pojedinim rizicima,
4. preporuke u svezi eventualnih korekcija pri izračunu kapitala i adekvatnosti kapitala, te u svezi upravljanja rizikom likvidnosti i solventnosti kao i ostalim rizicima kojima je društvo za osiguranje izloženo,
5. mišljenje revizora o djelovanju sustava internih kontrola,
6. objašnjenja u svezi ispunjavanja preporuka