Na temelju članka 39. stavka 2. pod i) Zakona o Hrvatskoj narodnoj banci ("Narodne novine" broj 36/2001.) i članka 114. stavka 2. Zakona o bankama ("Narodne novine" broj 84/2002.) guverner Hrvatske narodne banke donio je

ODLUKU

O REVIZIJI FINANCIJSKIH IZVJEŠĆA I POSLOVNIH FUNKCIJA BANKE

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 17 od 04 siječnja 2003)

I. OPĆE ODREDBE
(1) Ovom odlukom propisuju se oblik, najmanji opseg i sadržaj revizije poslovanja i godišnjih financijskih izvješća banke, grupe banaka i cijele grupe ako su članovi grupe, osim banaka, i nefinancijske institucije (u nastavku teksta: financijska izvješća).
(2) Pod revizijom u smislu točke (1) ove odluke podrazumijeva se:
1) revidiranje temeljnih financijskih izvješća koje banka sastavlja na osnovi Zakona o računovodstvu i Međunarodnih računovodstvenih standarda, a koja su namijenjena vanjskim korisnicima, uključujući i Hrvatsku narodnu banku (u nastavku teksta: temeljna financijska izvješća),
2) provjeravanje pravilnosti, točnosti i potpunosti posebnih financijskih izvješća koje banka sastavlja na osnovi podzakonskih akata Hrvatske narodne banke (u nastavku teksta: posebna financijska izvješća) i
3) ocjenjivanje organizacije i djelotvornosti poslovnih funkcija te kvalitete općih akata banke i njihove primjene (u nastavku teksta: ostale informacije), a prije svega da li se banka pridržava pravila o upravljanju rizicima i funkcioniranju unutarnje revizije te o informacijskom sustavu banke.
II. OBVEZA IZVJEŠĆIVANjA I RAZMJENA INFORMACIJA
Banka
(3) Banka je dužna najkasnije do 31. srpnja svake godine pismeno obavijestiti Hrvatsku narodnu banku o izboru revizorske tvrtke kojoj je povjerila obavljanje revizije za tekuću godinu.
(4) Banka je dužna Hrvatskoj narodnoj banci dostaviti revidirana financijska izvješća banke iz poglavljaI. točke (2) pod 1), 2) i 3) ove odluke u roku od 15 dana od datuma objavljivanja izvješća, a najkasnije u roku od četiri mjeseca nakon isteka poslovne godine za koju se izvješće sastavlja. Navedena izvješća moraju biti potpisana od ovlaštenog revizora (fizička osoba) odgovornog za reviziju banke koju revidira.
Ovlašteni revizor
(5) Revizorska tvrtka i s njom povezane osobe, u smislu članka 12. Zakona o bankama, smatraju se jednom osobom (u nastavku teksta: revizorska tvrtka).
(6) Revizorska tvrtka koja je angažirana za obavljanje revizije ne može za banku u istoj poslovnoj godini obavljati reviziju financijskih izvješća i pružati konzultantske usluge. Pod konzultantskim uslugama u smislu ove odluke, osim klasičnih konzultantskih usluga, podrazumijeva se obavljanje svih dugih revizija (revizije pripajanja, unutarnje revizije i sličnih).
(7) Revizorska tvrtka dužna je za svaku banku koja joj je povjerila obavljanje revizije do 30. rujna tekuće godine, dostaviti Hrvatskoj narodnoj banci plan obavljanja revizije za tu godinu, iz kojeg se vide područja planirane revizije i predviđeno trajanje revizije.
(8) Po potrebi, ovlašteni revizor može prije početka, odnosno tijekom obavljanja revizije zatražiti sastanak s Hrvatskom narodnom bankom.
(9) Radi ispunjenja obveze iz članka 112. stavak 4. Zakona o bankama, revizorska je tvrtka dužna banci čije poslovanje revidira dostaviti podatke o visini ukupnih prihoda ostvarenih u prošloj godini i prihoda ostvarenih obavljanjem revizije te banke u prošloj godini.
Hrvatska narodna banka
(10) Nakon dostavljanja plana obavljanja revizije i/ili tijekom obavljanja revizije na inicijativu Hrvatske narodne banke može se održati sastanak s revizorskom tvrtkom, odnosno, po potrebi, s revizorskom tvrtkom i bankom.
(11) Pri procjeni je li postupak revizije obavljen i/ili izvješće o obavljenoj reviziji sastavljeno u skladu s člankom 114. stavak 1. i 2. Zakona o bankama, odnosno utemeljeno na stvarnim i objektivnim činjenicama, Hrvatska narodna banka može od ovlaštenih revizora zatražiti dodatna obrazloženja.
(12) Ako Hrvatska narodna banka utvrdi da mišljenje, odnosno ocjena ovlaštenog revizora o financijskim izvješćima iz poglavljaI. točke (2) ove odluke nije utemeljeno na stvarnim i objektivnim činjenicama, Hrvatska narodna banka može (na temelju članka 114. stavak 4. Zakona o bankama) odbiti izvješća i zatražiti od banke da imenuje drugoga ovlaštenog revizora koji će obaviti reviziju i ocjenu financijskih izvješća i sastaviti novo izvješće o obavljenoj reviziji.
(13) Smatrat će se da financijska izvješća nisu utemeljena na stvarnim i objektivnim činjenicama ako Hrvatska narodna banka utvrdi odstupanja koja korisnika financijskih izvješća mogu navesti na pogrešnu poslovnu odluku, a posebice ako odstupanja iznose:
- pet i više posto između revidiranog računa dobiti i gubitka i stanja koje je utvrdila Hrvatska narodna banka, odnosno
- dva i više posto između revidirane bilance i stanja koje je utvrdila Hrvatska narodna banka.
(14) Polazeći od konkretnih okolnosti u svakom pojedinačnom slučaju, Hrvatska narodna banka će aktom o odbijanju izvješća ili drugim odgovarajućim aktom utvrditi rok za dostavu novih financijskih izvješća.
III. TEMELjNA FINANCIJSKA IZVJEŠĆA
(15) U smislu poglavljaI. točke (2) pod 1) ove odluke temeljnim financijskim izvješćima smatraju se:
1) Račun dobiti i gubitka,
2) Bilanca,
3) Izvješće o promjenama glavnice,
4) Izvješće o novčanom toku,
5) Bilješke uz financijska izvješća.
(16) Revizija temeljnih financijskih izvješća iz točke (15) ove odluke obavlja se u skladu sa Zakonom o reviziji, Međunarodnim revizijskim standardima i Kodeksom profesionalne etike revizora.
(17) Revizija temeljnih financijskih izvješća obuhvaća ispitivanje podataka i metoda koje su primijenjene pri njihovu sastavljanju, na temelju čega revizor daje stručno mišljenje o realnosti i objektivnosti stanja imovine, obveza, kapitala, novčanog toka i rezultata poslovanja, što su iskazani u temeljnim financijskim izvješćima banke.
(18) Pri planiranju i provođenju revizije temeljnih financijskih izvješća, ovlašteni revizor