Na temelju članka 67. stavka 1. točke 21. Zakona o Hrvatskoj narodnoj banci ("Narodne novine" br. 35/95, pročišćeni tekst) i članka 59. Zakona o bankama "Narodne novine" br. 161/98) Savjet Hrvatske narodne banke na sjednici održanoj 16. lipnja 1999. godine, donio je

ODLUKU

O OBLIKU, MINIMALNOM OBUJMU I SADRŽAJU REVIZIJE I IZVJEŠĆA O OBAVLjENOJ REVIZIJI BANAKA

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 64 od 23 lipnja 1999)

OPĆE ODREDBE

I.
Ovom Odlukom propisuje se oblik, minimalni obujam i sadržaj revizije i izvješća o obavljenoj reviziji banaka.
Pod revizijom u smislu prethodnog stavka podrazumijeva se:
1) Revidiranje temeljnih financijskih izvješća, koja banka sastavlja sukladno Zakonu o računovodstvu i Međunarodnim računovodstvenim standardima, a koja su namijenjena vanjskim korisnicima, uključujući i Hrvatsku narodnu banku (u daljnjem tekstu temeljna financijska izvješća).
2) Provjeravanje posebnih financijskih izvješća koja banka izrađuje sukladno podzakonskim aktima Hrvatske narodne banke (u daljnjem tekstu posebna financijska izvješća).
3) Ocjenjivanje organizacije i učinkovitosti poslovnih funkcija, te kvalitete općih akata banke i njihove primjene (u daljnjem tekstu ostale informacije).
II.
Banka je dužna najkasnije do 31. srpnja svake godine pisano obavijestiti Hrvatsku narodnu banku o izboru revizorske tvrtke kojoj je povjerila obavljanje revizije za tekuću godinu.
Revizorska tvrtka (u daljnjem tekstu revizor) je dužna, za svaku banku koja joj je povjerila obavljanje revizije, do 30. rujna tekuće godine dostaviti Hrvatskoj narodnoj banci plan revizije za tu godinu, iz kojeg su vidljiva područja planirane revizije i predviđeno vrijeme obavljanja revizije.
III.
Ukoliko Hrvatska narodna banka utvrdi da mišljenje, odnosno ocjena revizora o financijskim izvješćima iz točkeI. ove Odluke (stavak 2. pod 1 i 2) nisu utemeljeni na stvarnim i objektivnim činjenicama o financijskom položaju banke, ili da nisu međusobno usklađena, Hrvatska narodna banka može na temelju odredaba članka 55. stavak 3. Zakona o bankama odbiti godišnje izvješće i/ili posebna izvješća za potrebe HNB i zatražiti od banke da imenuje drugu revizorsku tvrtku, koja će obaviti reviziju i ocjenu financijskih izvještaja i sastaviti novo izvješće o obavljenoj reviziji.
Polazeći od konkretnih okolnosti u svakom pojedinom slučaju, Hrvatska narodna banka će aktom o odbijanju izvješća ili drugim odgovarajućim aktom utvrditi rok za dostavu novog izvješća o reviziji.

REVIZIJA TEMELjNIH FINANCIJSKIH IZVJEŠĆA

IV.
Pod temeljnim financijskim izvješćima koji su predmet revizije podrazumijevaju se izvješća sastavljena sukladno Zakonu o računovodstvu, odnosno Međunarodnim računovodstvenim standardima, i to:
1) Račun dobiti i gubitka
2) Bilanca
3) Izvješće o svim promjenama glavnice
4) Izvješće o novčanom tijeku
5) Bilješke uz financijska izvješća.
V.
Revizija temeljnih financijskih izvješća iz točkeIV. ove Odluke obavlja se u skladu sa Zakonom o reviziji i Međunarodnim revizijskim standardima.
Revizija temeljnih financijskih izvješća obuhvaća ispitivanje podataka i metoda koje su primijenjene pri sastavljanju istih, na temelju čega revizor daje stručno mišljenje o realnosti i objektivnosti stanja imovine, obveza, kapitala, novčanog tijeka i rezultata poslovanja, što su iskazani u temeljnim financijskim izvješćima banke.
Prilikom planiranja i provođenja revizije temeljnih financijskih izvješća, revizor samostalno (sukladno pravilima struke) odlučuje o opsegu obuhvata pregleda pojedinačnih dokumenata i ispitivanja pojedinačnih poslovnih događaja, kako bi na temelju toga mogao dati pouzdano revizorsko mišljenje o realnosti i objektivnosti temeljnih financijskih izvješća koji su predmet revizije.
VI.
Nakon provedene revizije, revizor sastavlja izvješće o obavljenoj reviziji temeljnih financijskih izvješća sukladno odredbama Zakona o reviziji i preko uprave banke dostavlja ga dioničarima, odnosno glavnoj skupštini banke.
Revidirana temeljna financijska izvješća, sastavljena sukladno Zakonu o računovodstvu i Međunarodnim računovodstvenim standardima, s mišljenjem revizora, uprava banke dostavlja na usvajanje glavnoj skupštini banke, kao sastavni dio godišnjeg izvješća koje je namijenjeno vanjskim korisnicima.
Revidirana financijska izvješća iz prethodnog stavka moraju biti potpisana od strane uprave banke.
VII.
Godišnje izvješće iz točkeVI. ove Odluke nakon što ga prethodno usvojni glavna skupština banke, a najkasnije u roku šest mjeseci po isteku izvještajnog razdoblja, banka je dužna dostaviti Hrvatskoj narodnoj banci.

PROVJERA POSEBNIH FINANCIJSKIH IZVJEŠ&AELIG;A

VIII.
Pod posebnim financijskim izvješćima koja su predmet provjeravanja i ocjenjivanja podrazumijevaju se posebna izvješća sa stanjem na kraju poslovne godine, koja banka izrađuje sukladno podzakonskim aktima Hrvatske narodne banke, i to:
1) Izloženost kreditnom riziku (Obrazac - IKR, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke)
2) Raspoređivanje plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki (Obrazac - R, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke)
3) Velika izloženost banke (Obrazac - VIB, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke)
4) Izloženost banke prema dioničarima s više od tri posto dionica (Obrazac - DIB, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke)
5) Izloženost banke prema osobama u posebnom odnosu prema banci (Obrazac - POB, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i izloženosti banke)
6) Posebne rezerve (Obrazac - PR, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o visini i načinu formiranja posebnih rezervi za osiguranje od potencijalnih gubitaka banke)
7) Ulaganja u materijalnu imovinu (Obrazac - MI, objavljen u "Narodnim novinama" br. 38/99 kao sastavni dio Odluke o ograničenju ulaganja banke u materijalnu imovinu i vlasničke uloge)
8) Vlasnički ulozi u trgovačkim društvima (Obrazac - VU, objavljen u "Narodnim novinama" br. 38/99 kao sastavni dio Odluke o ograničenju ulaganja banke u materijalnu imovinu i vlasničke uloge)
9) Jamstveni kapital (Obrazac - JAK, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o načinu izračunavanja kapitala banke)
10) Ponderirana aktiva (Obrazac - PA, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o načinu izračunavanja adekvatnosti kapitala i ponderirane aktive banke)
11) Adekvatnost kapitala (Obrazac - AK, objavljen u "Narodnim novinama" br. 36/99 kao sastavni dio Upute za jedinstvenu primjenu Odluke o načinu izračunavanja adekvatnosti kapitala i ponderirane aktive banke)
12)