Na temelju članka 39. stavka 2. pod i) Zakona o Hrvatskoj narodnoj banci ("Narodne novine", br. 36/2001. i 135/2006.) te članka 47. stavka 2. pod 2. i 3. Zakona o kreditnim unijama ("Narodne novine", br. 141/2006.) guverner Hrvatske narodne banke donosi

ODLUKU

O FINANCIJSKIM IZVJEŠTAJIMA KREDITNIH UNIJA

(Objavljeno u "Narodnim novinama", br. 71 od 09 srpnja 2007)

1.
Ovom odlukom Hrvatska narodna banka obvezuje kreditne unije da, radi obavljanja nadzora nad poslovanjem kreditnih unija u skladu sa Zakonom o kreditnim unijama i propisima donesenim na temelju toga zakona, dostavljaju Hrvatskoj narodnoj banci financijske izvještaje.

2. Oblik i sadržaj izvještaja iz točke 1. kao i način sastavljanja te rokovi u kojima su kreditne unije dužne ove izvještaje dostavljati Hrvatskoj narodnoj banci, propisani su Uputom za sastavljanje financijskih izvještaja kreditnih unija, koja čini sastavni dio ove odluke.

3. Ova odluka stupa na snagu osmog dana od dana objave u "Narodnim novinama".

O. broj: 427-020/06-07/ŽR

Zagreb, 28. lipnja 2007.

Guverner

Hrvatske narodne banke

dr. sc. Željko Rohatinski, v. r.

UPUTA ZA SASTAVLjANjE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA KREDITNIH UNIJA

UVOD

1. Ovom uputom propisuju se oblik, sadržaj, način i rokovi sastavljanja financijskih izvještaja kreditnih unija (u nastavku teksta: financijski izvještaji) te način i rokovi njihova dostavljanja Hrvatskoj narodnoj banci. Financijske izvještaje čine pojedinačni izvještaji propisani ovom uputom. Ti se izvještaji upotrebljavaju za analizu financijskog stanja kreditnih unija nad kojima Hrvatska narodna banka obavlja nadzor.

2. Uputa se sastoji od tri dijela, a to su:

- Opće upute

- Upute za sastavljanje pojedinih financijskih izvještaja

- Prilog - financijski izvještaji

I. Opće upute za sastavljanje financijskih izvještaja

1. Prema ovoj uputi sastavljaju se sljedeći financijski izvještaji:

Redni broj Naziv izvještaja Skraćena oznaka
1 Opći podaci OP-KU-1
2 Račun dobiti i gubitka RDG-KU-2
3 Bilanca BS-KU-3
4 Izvanbilančne stavke IBS-KU-4

2. Financijske izvještaje kreditna unija sastavlja na tromjesečnoj osnovi sa stanjem na dan 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna i 31. prosinca, a potrebno ih je dostaviti Hrvatskoj narodnoj banci najkasnije mjesec dana nakon isteka izvještajnog tromjesečja. Npr. najkasnije do 30. travnja kreditna unija treba dostaviti izvještaje za tromjesečje koje završava 31. ožujka, najkasnije do 31. srpnja izvještaje za tromjesečje koje završava 30. lipnja itd. Financijski izvještaji uključuju sve obrasce navedene u točki 3. ove upute.
3. Kreditne unije mogu same kreirati obrasce financijskih izvještaja pod uvjetom da se pridržavaju propisanog oblika obrazaca.
Naslovnu stranicu financijskih izvještaja moraju na predviđenom mjestu potpisati i datirati ovlaštena rukovodeća osoba i jedan član uprave kreditne unije. Sve naknadne izmjene izvještaja moraju potvrditi i potpisati ovlaštena rukovodeća osoba i član uprave kreditne unije.
4. Financijski izvještaji propisani ovom uputom dostavljaju se Hrvatskoj narodnoj banci u papirnatom i elektroničkom obliku, pri čemu se treba pridržavati u cjelini formata propisanog za pojedini izvještaj.
5. Datoteke financijskih izvještaja mogu se dostavljati i telekomunikacijskim putem. Hrvatska narodna banka može donijeti upute za dostavljanje izvještaja u elektroničkom obliku ili telekomunikacijskim putem.
6. Nijedna stavka financijskih izvještaja ne smije ostati nepopunjena, tj. u svaku stavku treba upisati odgovarajući iznos, nulu ili "np" (nema podatka). Svi negativni iznosi moraju se označiti predznakom minus.
7. Svi iznosi u datoteci moraju biti iskazani u kunama i lipama.
8. Kreditna unija priprema i dokumentira financijske izvještaje u skladu s ovom uputom. Svi obrasci moraju biti ispunjeni na jedinstven i konzistentan način. Kreditna unija mora voditi svoju računovodstvenu evidenciju u skladu s kontnim planom za kreditne unije, čime se osiguravaju priprema i dokumentiranje financijskih izvještaja u skladu s ovom uputom i dobiva objektivna slika financijskog stanja kreditne unije i rezultata njezina poslovanja.
9. Svi iznosi koji su iskazani u financijskim izvještajima trebaju biti međusobno usklađeni, tj. iznosi u pojedinim stavkama trebaju odgovarati iznosima u korespondentnim stavkama koje se nalaze na drugom mjestu u financijskim izvještajima. Ako Hrvatska narodna banka utvrdi bitne pogreške u financijskim izvještajima, zahtijevat će ispravljanje odnosno izradu novih izvještaja.
10. Dodatne upute i tumačenja: Pitanja u svezi s dodatnim uputama i tumačenjima bilo kojeg dijela ove upute i financijskih izvještaja treba poslati Hrvatskoj narodnoj banci s naznakom "Financijski izvještaji". Ako tumačenje Hrvatske narodne banke bude različito od tumačenja kreditne unije, Hrvatska narodna banka zahtijevat će da kreditna unija pripremi financijske izvještaje prema njezinu tumačenju i da ispravi prethodne izvještaje.
11. Dostavljanje financijskih izvještaja:
Financijske izvještaje kreditna unija dostavlja na sljedeću adresu:
Hrvatska narodna banka
Direkcija za bonitetnu analizu
Trg hrvatskih velikana 3
10 000 Zagreb
12. Smatra se da su financijski izvještaji dostavljeni u propisanim rokovima ako su izvještaji prošli formalnu i logičku kontrolu propisanu odgovarajućim uputama.
II. UPUTE ZA SASTAVLjANjE POJEDINIH FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
Svi obrasci financijskih izvještaja imaju ista zaglavlja, u kojima se navodi sljedeće:
"Naziv kreditne unije" - treba navesti puno ili skraćeno ime kreditne unije
"MB" - treba navesti matični broj kreditne unije koji određuje Državni zavod za statistiku
"Datum izvještaja" - treba navesti posljednji dan izvještajnog razdoblja u obliku ddmmgggg.
1. Opći podaci (obrazac OP-KU-1)
U ovom obrascu navode se opći podaci o kreditnoj uniji prema propisanim stavkama.
Pri popunjavanju stavki koje se odnose na najviše i najniže aktivne i pasivne kamatne stope potrebno je navesti i na koji se financijski instrument te na koje se razdoblje odnosi svaka od navedenih stopa.
2. Račun dobiti i gubitka (obrazac RDG-KU-2)
2.1. Opće upute
U izvještaju prema ovom obrascu prikazuju se svi prihodi i rashodi te financijski rezultat poslovanja kreditne unije tijekom određenog razdoblja. Pod razdobljem se podrazumijeva interval od prvog dana kalendarske godine do posljednjeg dana izvještajnog razdoblja.
Potrebno je uključiti sve kamate i naknade te ostale prihode i troškove, kao i ostale računovodstvene procjene koje se obavljaju tijekom i/ili nakon završetka izvještajnog razdoblja, a odnose se na prihode i troškove izvještajnog razdoblja.
2.2. Upute za pojedine stavke
Kamatni prihodi od odobrenih kredita - navesti u odgovarajućim stavkama sve zarađene kamatne prihode odnosno prihode od aktivnih kamata i druge prihode (provizije i slične naknade) koji su izravno povezani s odobrenim kreditima, a koji se odnose na svu aktivu iskazanu kao krediti članovima u obrascu BS-KU-3. To su npr. naknade i provizije koje se zaračunavaju korisniku kredita odnosno koje se prema Odluci o jedinstvenom iskazivanju efektivne kamatne stope na kredite uključuju u izračun efektivne kamatne stope na kredite.
Ostali kamatni prihodi - navesti npr. ostale kamatne prihode koji se odnose na depozite kod banaka kao i kamatne prihode iz prethodnih godina.
Ukupno kamatni prihodi - navesti zbroj iznosa navedenih u prethodnim stavkama.
Kamatni troškovi za primljene