-------------------
NAPOMENA REDAKCIJE:
Zakon prestaje da važi po primeni Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica ("Sl. glasnik RS", br. 65/01).
Odredbe ovog zakona koje se odnose na poreski postupak prestaju da važe danom primene Zakona o poreskoj administraciji ("Sl. glasnik RS", br. 65/01)
-------------------

***

ZAKON

O POREZU NA DOHODAK GRAĐANA

(Objavljen u "Sl. listu RCG", br. 30/93, 3/94, 13/94, 42/94, 1/95, 1/96, 13/96, 14/98, 53/2000)

IOPŠTE ODREDBE

Član 1

Porez na dohodak građana plaćaju fizička lica koja u skladu sa odredbama ovog zakona ostvaruju dohodak.

Član 2

Porez na dohodak građana plaća se godišnje na neto prihode iz svih izvora, osim onih koji su izuzeti ovim zakonom.
Porezu na dohodak građana podliježu slijedeće vrste proizvoda:
1) lična primanja;
2) prihodi od poljoprivrede i šumarstva;
3) prihodi od samostalne djelatnosti;
4) prihodi od autorskih prava, patenata i tehničkih unapređenja;
5) prihodi od kapitala;
6) prihodi od nepokretnosti;
7) kapitalni dobici, i
8) ostali prihodi ostvareni u skladu sa ovim zakonom.
Prihodi iz stava 2 ovog člana oporezuju se bilo da su ostvareni u novcu, naturi, činjenjem ili na drugi način.

Član 2a

Poreski obveznik godišnje plaća porez na dohodak građana koji predstavlja zbir neto prihoda iz člana 2 ovog zakona.

Član 3

Neto prihod predstavlja razliku između bruto prihoda koji ostvari poreski obveznik po nekom od osnova predviđenih u članu 2 ovog zakona i troškova koje je imao pri ostvarivanju i očuvanju prihoda.
Troškovi iz stava 1 ovog člana odbijaju se za svaku vrstu prihoda posebno.

Član 4

Pojedine vrste prihoda iz člana 2 ovog zakona oporezuju se u toku godine akontacionim porezom.
Akontacioni porezi naplaćuju se:
1) po odbitku od svakog pojedinačnog prihoda, i
2) na osnovu rešenja nadležnog poreskog organa.
Iznos naplaćenog akontacionog poreza iz stava 1 ovog člana odbija se kao poreski kredit od utvrđenog godišnjeg iznosa poreza na dohodak građana.
Olakšice i oslobođenja koje se pružaju kod akontacionog oporezivanja pojedinih vrsta prihoda priznaju se u istom iznosu kod utvrđivanja godišnjeg poreza na dohodak građana, ako ovim zakonom nije drukčije određeno.
Gubitak koji se iskaže kod oporezivanja pojedinih vrsta prihoda iz člana 2 ovog zakona ne može se prebijati na račun drugih vrsta prihoda.

IIGODIŠNjI POREZ NA DOHODAK

1. Poreski obveznik

Član 5. do 21.

(Brisani - "Sl. list RCG", br. 45/98)

IIIAKONTACIONO OPOREZIVANjE PRIHODA

1. Lična primanja

Član 22

Lična primanja obuhvataju sve prihode, koje obveznik ostvari po osnovu radnog odnosa uključujući i prihode po ugovoru o povremenom i privremenom obavljanju poslova, ukoliko ovim zakonom nijesu izuzeti.
Lična primanja obuhvataju i prihode koji se ostvaruju po drugom osnovu koji je u skladu sa zakonom upodobljen radnom odnosu.

Član 23

Lična primanja iz člana 22 ovog zakona obuhvataju naročito:
1) zaradu zaposlenih;
2) primanja članova upravnog i nadzornog odbora pravnog lica po osnovu funkcija u tim odborima;
3) platu funkcionera i naknadu poslanicima i odbornicima;
4) zaradu pripravnika;
5) naknadu - letački dodatak;
6) naknadu članovima akademija nauka i umjetnosti;
7) naknadu u vezi sa izvršavanjem poslova odbrane, civilne zaštite i zaštite od elementarnih nepogoda;
8) naknadu za rad van redovnog radnog vremena i u neradnim danima;
9) naknadu za vrijeme bolovanja;
10) naknadu za vrijeme odsustva sa posla;
11) naknadu zarade za vrijeme plaćenog odsustva radnika za čijim je radom prestala potreba, i
12) primanja profesionalnih sportista;
13) primanja po osnovu dopunskog rada;
14) primanja po osnovu volonterskog rada;
15) primanja po osnovu rada van poslovnih prostorija poslodavca ako obavljanje tih poslova ne zahtijeva radno mjesto;
16) otpremninu kod odlaska u penziju, odnosno otpuštanja sa posla.
Ličnim primanjima u smislu stava 1 ovog člana smatraju se i primanja u obliku bonova, novčanih potvrda, dionica ili robe, činjenjem ili pružanjem pogodnosti, opraštanjem duga, kao i pokrivanjem rashoda obveznika novčanom naknadom ili neposrednim plaćanjem.
Osnovicu poreza na lična primanja iz stava 2 ovog člana predstavlja:
1) nominalna vrijednost bonova, novčanih potvrda i dionica;
2) cijena koja bi se postigla prodajom roba na tržištu;
3) naknada koja bi se postigla na tržištu za usluge, odnosno pogodnosti koja se čini obvezniku;
4) novčana vrijednost pokrivenih rashoda koja se uvećava za pripadajući porez i doprinose za obavezno socijalno osiguranje.
Novčanu vrijednost, visinu cijene, odnosno visinu naknade iz stava 3 tačka 2) do 4) ovog člana utvrđuje isplatilac ličnih primanja u momentu davanja tog primanja.
Ako nadležni poreski organ ocijeni da je utvrđena cijena, odnosno naknada iz stava 3 tač. 2) do 4) ovog člana, niža od one koja se može postići na tržištu utvrdiće tu cijenu, odnosno naknadu u visini koja bi se mogla postići na tržištu.

Član 24

Ne plaća se akontacioni porez na lična primanja ostvarena po osnovu:
1) zarada invalidnih lica koja su zaposlena u preduzeću ili radionici za radno i profesionalno osposobljavanje i rehabilitaciju invalida;
2) penzija i invalidnina.

Član 25

Lična primanja iz člana 23 ovog zakona oporezuju se akontaciono po stopi od 19% na osnovicu koju čine isplaćena lična primanja.
Ličnim primanjima iz stava 1 ovog člana smatraju se neto lična primanja uvećana za pripadajuće poreze i doprinose za socijalno osiguranje.
Bliže propise o načinu obračuna poreza na lična primanja donosi Ministarstvo finansija.

Član 25a

Isplatilac ličnih primanja (pravna lica, djelovi pravnih lica i fizička lica koja zapošljavaju radnike) dužan je, najkasnije do kraja tekućeg mjeseca za prethodni mjesec, da dostavi ovlašćenom organu za obavljanje platnog prometa i nadležnom poreskom organu po jedan primjerak obračuna isplaćenih ličnih primanja.
Ako isplatilac u roku iz stava 1 ovog člana nije izvršio isplatu ličnih primanja dužan je da o datumu njihove isplate obavijesti nadležni poreski organ najkasnije u roku od tri dana od dana njihove isplate.
Obračun primanja iz stava 1 ovog člana dostavlja se na obrascu čiji oblik i sadržaj propisuje Ministarstvo finansija.

Član 25b

Ne plaća se porez na lična primanja, i to na:
1) regres za korišćenje godišnjeg odmora do tri minimalne zarade;
2) naknadu troškova prevoza u javnom saobraćaju do visine prevozne karte za mjesec;
3) naknadu troškova prevoza sopstvenim putničkim motornim vozilom u službene svrhe po pređenom kilometru do iznosa 25% cijene jednog litra super benzina a najviše mjesečno do iznosa dvije minimalne cijene rada za taj mjesec;
4) mjesečnu naknadu za ishranu u toku rada do iznosa 50% minimalne zarade;
5) dnevnicu za službeno putovanje u zemlji do 20% minimalne zarade, a za dnevnicu za službeno putovanje u inostranstvo do iznosa propisanog od strane nadležnog državnog organa;
6) pomoć u slučaju smrti radnika do 30 minimalnih zarada;
7) solidarnu pomoć za slučaj duže ili teže bolesti, zdravstvene rehabilitacije, nastupa teže invalidnosti zaposlenog do 20, a člana njegove porodice do 10 minimalnih zarada;
7a) lična primanja (valutni dodatak) koja se isplaćuju u pomorstvu do iznosa 1.000 DEM (u dinarskoj protivvrijednosti);
7b) na druga lična primanja do iznosa minimuma utvrđenog Opštim kolektivnim ugovorom;
8) nabavku ljekova i liječenje zaposlenog ili člana njegove porodice do visine izdataka za ove namjene, a najviše do 40 minimalnih zarada za zaposlenog, odnosno 20 za člana porodice;
9) lična primanja isplaćena u visini garantovane zarade, a za koja se sredstva namjenski obezbjeđuju iz budžeta Republike;
10) primanja po osnovu nagrada utvrđenih zakonom, odnosno drugim propisom.
Na sva ostala lična primanja i primanja iznad iznosa iz stava 1 ovog člana,