------------------
NAPOMENA REDAKCIJE:
Na osnovu Zakona o objedinjenoj registraciji i sistemu izvještavanja o obračunu i naplati poreza i doprinosa ("Sl. list SCG", broj 29/05), prestaju da važe odredbe ovog Zakona koje se odnose na registraciju poreskih obveznika i osiguranika i podnošenje prijave za obračun i plaćanje poreza i doprinosa, koje su u suprotnosti sa navedenjnim zakonom.
------------------

ZAKON

O POREZU NA DOHODAK FIZIČKIH LICA

(Objavljen u "Sl. listu RCG", br. 65 od 31. decembra 2001, 12/02, 37/04, 29/05, 78/06, "Sl. listu Crne Gore, br. 86 od 25. decembra 2009, 14/12, 6/13)

IOSNOVNE ODREDBE

1. Opšte odredbe

Član 1

(1) Ovim zakonom uvodi se obaveza plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u daljem tekstu: porez na dohodak).
(2) Prihodi od poreza na dohodak pripadaju budžetu Crne Gore i budžetima jedinica lokalne samouprave u srazmjeri utvrđenoj posebnim zakonima.

2. Poreski obveznik

Član 2

(1) Poreski obveznik poreza na dohodak je rezidentno, odnosno nerezidentno fizičko lice koje ostvari dohodak iz izvora utvrđenih ovim zakonom.
(2) Kada dva ili više fizičkih lica zajednički ostvaruju dohodak, poreski obveznik je svako od tih lica, srazmjerno udjelu u dohotku koji je ostvarilo.

Rezident

Član 3

(1) Rezidentno fizičko lice (u daljem tekstu: rezident), u smislu ovog zakona, je fizičko lice koje:
1) na teritoriji Crne Gore ima prebivalište ili centar poslovnih i životnih interesa;
2) boravi na teritoriji Crne Gore više od 183 dana u poreskoj godini.

(2) Rezident Crne Gore je i fizičko lice koje je upućeno izvan Crne Gore radi obavljanja posla za fizičko ili pravno lice rezidenta Crne Gore ili za međunarodnu organizaciju.

3. Predmet oporezivanja

Član 4

(1) Predmet oporezivanja rezidenta je dohodak koji rezident ostvari u Crnoj Gori i izvan Crne Gore.
(2) Predmet oporezivanja nerezidentnog fizičkog lica (u daljem tekstu: nerezident) je dohodak koji nerezident ostvari u Crnoj Gori.

4. Prihodi koji se izuzimaju iz dohotka

Član 5

Dohotkom se ne smatraju prihodi ostvareni po osnovu:
1) propisa o pravima invalida;
2) dječjeg dodatka i posebne pomoći za opremu novorođene djece;
3) osnovnih prava iz oblasti socijalne zaštite;
4) pomoći zbog uništenja ili oštećenja imovine usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja;
5) naknade iz zdravstvenog osiguranja, osim naknade zarada;
6) nasleđa i poklona;
7) organizovane socijalne i humanitarne pomoći;
8) državnih nagrada ustanovljenih zakonom;
9) penzija, osim penzija ostvarenih u skladu sa zakonom kojim se uređuju zarade državnih i javnih funkcionera i invalidnina;
10) igara na sreću i nagradnih igara;
11) osiguranja stvari, života i imovine.

4a. Primanja na koja se ne plaća porez na dohodak

Član 5a

(1) Porez na dohodak ne plaća se na naknade po osnovu ličnih primanja, odnosno naknade za povećane troškove zaposlenih do iznosa utvrđenog Opštim kolektivnim ugovorom, i to:
1) (brisana)
2) (brisana)
3) dnevnica za službeno putovanje u zemlji;
4) troškova prevoza sopstvenim vozilom u službene svrhe.

(2) Porez na dohodak ne plaća se na primanja ostvarena po osnovu:

1) (brisana)

2) dnevnica za službena putovanja u inostranstvo do iznosa propisanog za korisnike državnog budžeta;

3) naknade za povećane troškove rada i boravka na terenu (terenski dodatak) do 100 EUR mjesečno, ako nije obezbijeđen smještaj i ishrana;

4) naknade za odvojeni život od porodice do 100 EUR mjesečno;

5) solidarne pomoći u slučaju smrti zaposlenog, člana njegove uže porodice i penzionisanog radnika do 1.500 EUR;

6) solidarne pomoći u slučaju teže bolesti, zdravstvene rehabilitacije, nabavke ljekova i liječenje zaposlenog ili člana njegove uže porodice do 1.000 EUR;

7) otpremnine kod odlaska u penziju do 1.000 EUR;

8) otpremnine zbog prekida radnog odnosa usljed tehnološkog viška do najnižeg iznosa utvrđenog zakonom kojim se uređuje radni odnos;

9) stipendija i kredita učenika i studenata do 200 EUR mjesečno;

10) nagrada učenicima i studentima ostvarenim za postignute rezultate tokom školovanja i obrazovanja, kao i osvojenih na takmičenjima u okviru obrazovnog sistema;

11) školarine ili drugog dokumentovanog izdatka za školovanje zaposlenog, ako se radi o školovanju i stručnom usavršavanju koje je u vezi sa djelatnošću poslodavca;

12) naknada za ishranu - hranarinu koju sportistima amaterima isplaćuju sportski klubovi do 300 EUR mjesečno;

13) naknada za vrijeme nezaposlenosti isplaćenih na teret vanbudžetskih fondova;

14) naknada štete zbog posljedica nesreće na radu, prema odluci suda ili sudskom poravnanju, ako je naknada određena u jednokratnom iznosu;

15) sindikalne socijalne pomoći koje se isplaćuju iz sredstava sindikalne članarine članovima sindikata;

16) poklona djeci zaposlenog starosti do 15 godina do 50 EUR godišnje po djetetu;

17) jubilarnih nagrada za:

- 10 godina rada do 100 EUR

- 20 godina rada do 200 EUR

- 30 godina rada do 300 EUR

- 40 godina rada do 400 EUR.

5. Lica izuzeta od oporezivanja

Član 6

Porez na dohodak ne plaćaju sledeća lica:
1) članovi stranih diplomatskih misija u Crnoj Gori i članovi njihovih domaćinstava, ako nijesu državljani Crne Gore;
2) članovi konzularnih predstavništava kao i članovi njihovih domaćinstava, ako nijesu državljani Crne Gore;
3) funkcioneri i stručnjaci programa za tehničku pomoć Organizacije Ujedinjenih Nacija i njenih specijalizovanih agencija;
4) počasni konzuli stranih država, ali samo za primanja dobijena od države koja ih je imenovala za obavljanje funkcije počasnog konzula;
5) funkcioneri, stručnjaci i administrativno osoblje međunarodnih organizacija ako nijesu državljani Crne Gore ili nemaju prebivalište u Crnoj Gori.

6. Poreski period

Član 7

(1) Poreski period za koji se obračunava porez na dohodak je kalendarska godina, osim u slučaju prestanka ili otpočinjanja djelatanosti u toku godine.
(2) Porez na dohodak se obračunava nakon isteka kalendarske godine ili drugog perioda utvrđivanja poreza prema poreskoj osnovici ostvarenoj u tom periodu.

7. Poreska osnovica

Član 8

Osnovicu poreza na dohodak rezidenta predstavlja oporezovani dohodak poreskog obveznika ostvaren u poreskom periodu, umanjen za iznos prenesenog gubitka.
Osnovicu poreza na dohodak nerezidenta predstavlja oporezivi dohodak poreskog obveznika ostvaren u poreskom periodu.

Član 9

(Brisan)

9. Poreska stopa

Član 10

(1) Stopa poreza na dohodak iznosi 9% od poreske osnovice.
(2) Izuzetno od stava 1 ovog člana, na lična primanja koja su iznad 720 Eura mjesečno u bruto iznosu, stopa poreza na dohodak iznosi 15%, na iznos primanja iznad 720 Eura.

Član 11

(Brisan)

IIDOHODAK

1. Izvori dohotka

Član 12

(1) Porez na dohodak plaća se na prihode iz svih izvora, osim onih koji su izuzeti ovim zakonom.
(2) Izvore prihoda iz stava 1 ovog člana čine prihodi ostvareni po osnovu:
1) ličnih primanja;
2) samostalne djelatnosti;
3) imovine i imovinskih prava;
4) kapitala;
5) kapitalnih dobitaka.

(3) Dohodak predstavlja zbir oporezivih prihoda iz stava 2 ovog člana ostvarenih u poreskom periodu.

2. Oporezivi dohodak

Član 13

(1) Oporezivi dohodak predstavlja razliku između dohotka iz člana 12 ovog zakona i priznatih rashoda (troškova) koje je poreski obveznik imao pri njegovom ostvarivanju i očuvanju.
(2) Rashodi iz stava 1 ovog člana moraju biti dokumentovani, osim ako ovim zakonom nije drukčije propisano.

IIIVRSTE PRIHODA

: