NAPOMENA:
Odlukom Ustavnog suda U. br. 3/08 ("Sl. list Crne Gore", broj 64 od 27. oktobra 2008), utvrđuje se da odredba člana 64 Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 65/02, 13/03, 59/04, 79/05 i 16/06), koji je donijelo Ministarstvo finansija, nije u sagiasnosti sa Ustavom Crne Gore i prestaje da važi danom objavljivanja ove odluke.
------------------------
Na osnovu člana 64, a u vezi sa članom 5. stav 3, članom 43. stav 6, članom 50. stav 4, članom 51. stav 4, članom 52. stav 3. i članom 53. stav 6. Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni list RCG", br. 65/01 i 38/02), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O PRIMJENI ZAKONA O POREZU NA DODATU VRIJEDNOST

(Objavljen u "Sl. listu RCG", br. 65 od 29. novembra 2002, 13/03, 59/04, 79/05, 16/06, "Sl. listu Crne Gore", br. 64 od 27. oktobra 2008, 30/13)

IOPŠTE ODREDBE

Član 1

Ovim pravilnikom bliže se uređuje način primjene Zakona o porezu na dodatu vrijednost "Službeni list RCG", br. 65/01, 38/02, 72/02, 21/03 i 76/05, (u daljem tekstu: Zakon).

II. PREDMET OPOREZIVANJA

Član 2

(1) Predmet oporezivanja je svaki promet (u daljem tekstu: isporuka) proizvoda i usluga objavljen u zemlji uz naknadu koji u okviru obavljanja svoje djelatnosti izvrši poreski obveznik radi ostvarivanja prihoda, uvoz proizvoda, kao i upotreba proizvoda i usluga u neposlovne svrhe, ako su ispunjeni ostali Zakonom propisani uslovi. Samostalnost, trajnost i namjera ostvarenja prihoda moraju postojati istovremeno.
(2) Poreski obveznik obavlja djelatnost samostalno ako je obavlja za svoj račun i na ličnu odgovornost. Bitno obilježje oporezive isporuke je međusobna uzročna veza između isporuke i naknade.

1. Isporuka proizvoda i usluga

Član 3

(1) Isporuka proizvoda predstavlja prenos prava raspolaganja pokretnim, odnosno nepokretnim stvarima na kupca. Proizvodima se smatraju predmeti ili skup stvari i dobra koja se u prometu smatraju proizvodima, kao što su: električna energija, plan, energija za zagrijavanje, zamrzavanje i hlađenje i sl.
(2) Skup stvari predstavlja skup više odvojenih predmeta objedinjenih u jedinstvenu cjelinu, a koji se u funkcionalnom smislu smatraju proizvodom.

Član 4

(1) Uslugama se smatraju sve isporuke koje se vrše uz naknadu, a koje ne predstavljaju isporuku proizvoda.
(2) Uslugama se smatra i prenos, ustupanje i korišćenje autorskih prava, patenata, licenci, zaštitnih znakova i drugih imovinskih prava.
(3) Ako jedna isporuka istovremeno ima obilježje isporuke proizvoda i obilježje usluge, za razgraničenje su bitna ona obilježja koja određuju stvarni poslovi sadržaj isporuke, uzimajući u obzir volju ugovorenih strana.
(4) Kod popravke proizvoda za razgraničenje da li se radi o isporuci proizvoda ili usluge bitno je učešće materijala koje je nabavio poreski obveznik (koji obavlja popravku) u ukupnoj naknadi. Ako je učešće naknade koja se odnosi na materijal veće od 50% od ukupnog iznosa naknade koja se odnosi na popravku proizvoda, u tom slučaju radi se o isporuci proizvoda i obratno.

2. Oplemenjivanje i izrada proizvoda od materijala naručioca

Član 5

(1) Ako naručilac preda proizvođaču materijal radi prerade, obrade, dorade ili izrade određenog proizvoda, ta isporuka nije oporeziva jer naručilac i dalje zadržava pravo raspolaganja tim materijalom.
(2) Ako proizvođaču iz stava 1 ovog člana, nakon obrade ostanu nusproizvodi ili otpaci iznad 5% vrijednosti njegove isporuke, a koje je trebalo vratiti naručiocu, radi se o isporuci proizvoda od strane naručioca proizvođaču, na koju se obračunava PDV.
(3) Ako naručilac iz stava 1 ovog člana isporučuje proizvođaču materijal, djelove ili sastojke, pri čemu ne zadržava pravo raspolaganja tim isporukama, već tim isporukama plaća proizvođačeve isporuke, odnosno protivisporuke, u tom slučaju se radi o oporezivim isporukama, odnosno o razmjeni.

3. Razmjena

Član 6

(1) Ako pri isporuci proizvoda, odnosno usluga naknada nije novčana, već se sastoji u isporuci drugog proizvoda ili usluge, u tom slučaju se radi o razmjeni proizvoda, odnosno usluga.
(2) Kod razmjene, isporuke podliježu oporezivanju kod oba isporučioca proizvoda, odnosno usluga.

4. Povraćaj proizvoda

Član 7

(1) Ako kupac u reklamnom roku ili u drugom roku koji je određen ugovorom vrati proizvod dobavljaču (isporučiocu), smatra se da isporuka nije bila izvršena.
(2) Ako isporučilac u roku iz stava 1 ovog člana zamijeni jedan proizvod drugim, smatra se da je izvršen prvobitni promet proizvoda, koji je oporeziv.
(3) Ako isporučilac u garantnom roku zamijeni proizvod drugim proizvodom iste vrste, istog trgovačkog kvaliteta i istih tehničkih karakteristika, takva isporuka nije oporeziva.
(4) Ako isporučilac iz st. 2 i 3 ovog člana da u zamjenu drugi proizvod manje ili veće vrijednosti, te razlike uvećavaju, odnosno smanjuju poresku osnovicu.
(5) Ako kupac vrati ambalažu za koju mu je prodavac obračunao i zaračunao PDV, smatra se da nije izvršena oporeziva isporuka.

5. Stvarni ulozi

Član 8

Na stvarne uloge uplaćene u postupku povećanja osnovnog kapitala društva, ne obračunava se i ne plaća PDV.

6. Isporuka novooizgrađenih nepokretnosti

Član 9

(1) Novoizgrađenim nepokretnostima smatraju se nepokretnosti (građevinski objekti i njihovi djelovi) koje su izgrađene, isporučene i plaćene poslije 31. marta 2003. godine.
(2) Nepokretnosti koje će na dan 31. marta 2003. godine biti izgrađene (dovršene) a neisporučene, kao i nepokretnosti koje su plaćene do 31. marta 2003. godine, u dijelu u kojem su plaćene i na koje se obračunava porez na promet nepokretnosti, u smislu odredaba zakona kojim se uređuje oporezivanje prometa nepokretnosti, ne smatraju se novoizgrađenim nepokretnostima, u smislu ovog pravilnika.

7. Posebni slučajevi prometa proizvoda i usluga

Unos proizvoda u društvo

Član 10

(1) Unos privatne (lične) imovine u društvo ne podliježe oporezivanju.
(2) Ako član društva izuzima proizvode iz društva, takvo izuzimanje smatra se oporezivom isporukom.
(3) Ako društvo unosi imovinu u drugo društvo, radi se o oporezivoj isporuci.
(4) Društvo za unesena dobra u društvo daje naknadu u obliku određenih prava povezanih s društvom, koja su prema odredbama člana 27 tačka 4) podtačka d) Zakona oslobođena plaćanja PDV-a.

Promjene oblika organizovanja društva

Član 11

(1) Promjena oblika organizovanja društva ne podliježe oporezivanju.
(2) Spajanje, pripajanje i dioba društva, ne podliježu oporezivanju.

Otuđenje preduzeća

Član 12

(1) Isporukom proizvoda smatra se i otuđenje preduzeća ili dijela preduzeća koji čini privrednu cjelinu.
(2) Ako u slučaju iz stava 1 ovog člana sticalac može u cjelosti odbiti obračunati PDV pri ulazu otuđenje preduzeća ili dijela preduzeća koje čini privrednu cjelinu, ne oporezuje se.

Likvidacija i stečaj

Član 13

(1) Isporuke u postupku likvidacije i postupku stečaja podliježu oporezivanju.
(2) Isporuke proizvoda članovima i vlasnicima društva po završetku likvidacije podliježu oporezivanju.

Prodaja proizvoda u postupku prinudne naplate

Član 14

(1) Ako zakonom ovlašćeni organ u postupku prinudne naplate proda