ZAKON

O PORESKOJ ADMINISTRACIJI

(Objavljen u "Sl. listu RCG", br. 65 od 31. decembra 2001, 80/04, "Sl. listu Crne Gore", br. 20 od 15. aprila 2011, 28/12)

IOSNOVNE ODREDBE

Opšte odredbe

Član 1

Ovim zakonom uređuju se prava i obaveze poreskog organa i poreskih obveznika u postupku utvrđivanja, naplate i kontrole poreza i drugih dažbina (u daljem tekstu: porez).

Član 2

(1) Po ovom zakonu dužni su da postupaju državni i organi jedinica lokalne samouprave kada odlučuju o pravima i obavezama poreskog obveznika.
(2) Ovaj zakon odnosi se i na pojedince (građane), pravna lica, organizacije, preduzetnike, poreske posrednike i druga lica, državne i organe jedinica lokalne samouprave, kada su poreski obveznici ili kada za poreskog obveznika obračunavaju i plaćaju poreze ili imaju druge obaveze vezane za utvrđivanje i naplatu obaveza poreskog obveznika.

Član 3

Na pitanja koja nijesu uređena ovim zakonom shodno se primjenjuju odredbe zakona kojim je uređen upravni postupak i inspekcijski nadzor.

Značenje pojedinih izraza

Član 4

Pojedini izrazi upotrebljeni u ovom zakonu imaju sljedeće značenje:
- "poreski organ" je organ državne uprave ili organ jedinice lokalne samouprave u čijoj nadležnosti su poslovi utvrđivanja, naplate i kontrole poreza;
- "porez i druge dažbine" su porezi, doprinosi, takse, naknade i druga novčana davanja utvrđena zakonom;
- "poreski obveznik" je lice koje, u skladu sa poreskim i drugim zakonima, podliježe obavezi plaćanja poreza;
- "poreski isplatilac, odnosno posrednik" je lice koje je, u skladu sa poreskim propisima, dužno da od drugog lica obustavom ili na neki drugi način naplati porez i da ga uplati na odgovarajući poreski račun;
- "poreski zastupnik" je lice koje je u skladu sa zakonom ovlašćeno da vodi dio ili sve poslove poreskog obveznika u vezi sa ispunjavanjem poreskih obaveza;
- "poreski punomoćnik" je lice koje poreski obveznik pismeno ovlasti da u njegovo ime i za njegov račun vodi poslove u vezi sa izvršavanjem poreskih obaveza u skladu sa poreskim propisima;
- "knjige i evidencije" predstavljaju dokumentaciju propisanu posebnim zakonom koju je poreski obveznik dužan da vodi o svom poslovanju, a služe u svrhu utvrđivanja poreske obaveze;
- "lice" je: pravno lice, dio pravnog lica, organizacija, preduzetnik i fizičko lice koje je dužno da postupa po ovom zakonu;
- "nalog za prenos" je dokument kojim se vrši prenos sredstava sa računa poreskog obveznika na račune za plaćanje poreza;
- "glavno mjesto poslovanja" poreskog obveznika (pravnog lica i preduzetnika) je mjesto u kojem je udio prosječnog broja zaposlenih i knjigovodstvena vrijednost imovine poreskog obveznika veća nego na bilo kojem drugom mjestu poslovanja u Republici.
- "poreska obaveza" obuhvata: porez, kamatu i troškove postupka.

IINADLEŽNOST PORESKOG ORGANA

Član 5

(1) Poslove utvrđivanja, naplate i kontrole poreza koje uvodi Republika, vrši nadležni republički organ uprave (u daljem tekstu: poreski organ).
(2) Poslove utvrđivanja, naplate i kontrole poreza koje uvodi jedinica lokalne samouprave vrši nadležni organ lokalne uprave.
(3) Izuzetno od stava 2 ovog člana, poslove utvrđivanja, naplate i kontrole prireza porezu na dohodak fizičkih lica i poreza na potrošnju može vršiti poreski organ, na zahtjev jedinice lokalne samouprave.

Ovlašćenje poreskog organa

Član 6

Poreski organ, u ostvarivanju nadležnosti utvrđenih zakonom ima ovlašćenje da:
1) obavlja inspekcijski nadzor, preduzima mjere naplate, druge radnje i aktivnosti za koje je nadležan po ovom ili drugim zakonima;
2) rješava o pravima poreskih obveznika;
3) vrši registraciju privrednih društava i poreskih obveznika i vodi registar privrednih društava i poreski registar;
4) vrši utvrđivanje poreza, na način i po postupku utvrđenom zakonom;
5) zahtijeva od poreskih obveznika i drugih pravnih lica da podnesu dokumentaciju i pruže druge informacije neophodne za utvrđivanje poreske obaveze;
6) poziva lica da učestvuju u poreskom postupku;
7) uđe i pregleda poslovne prostorije u kojima se nalaze ili bi se mogle nalaziti poslovne knjige i evidencije ili drugi predmeti potrebni za primjenu poreskih propisa;
8) izuzme poslovne knjige i evidencije i druge predmete potrebne za primjenu poreskih propisa u skladu sa ovim zakonom;
9) izriče kazne za poreske prekršaje propisane ovim ili drugim poreskim propisima;
10) koristi usluge stručnjaka i vještaka, fizičkih i pravnih lica u postupku utvrđivanja poreskih obaveza, kada je stručno znanje potrebno;
11) pokreće i vodi prvostepeni upravni i prekršajni postupak;
12) planira i sprovodi obuku zaposlenih;
13) vodi poresko knjigovodstvo;
14) obavještava poreske obveznike o toku inspekcijskog nadzora i o njihovim pravima i obavezama u tom postupku;
15) pruža stručnu pomoć poreskim obveznicima u primjeni poreskih propisa;
16) poreskim obveznicima da besplatno primjerak poreske prijave;
17) čuva poresku tajnu;
18) se odnosi prema poreskim obveznicima i drugim licima sa poštovanjem i uvažavanjem;
19) podnese krivičnu prijavu, prijavu za privredni prestup, odnosno zahtjev za pokretanje prekršajnog postupka;
20) proslijedi informacije, uključujući i poreske tajne, koje su otkrivene tokom krivične istrage ili se za njih saznalo pri prikupljanju drugih informacija, organima nadležnim za sprovođenje zakona, kada postoji osnovana sumnja da postoji prekršaj ili krivično djelo;
21) primjenjuje međunarodne ugovore i sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i drugim pogodnostima koje se odnose na plaćanje poreza;
22) priprema izvještaje o stanju u oblasti poreza;
23) daje inicijative za donošenje propisa i drugih akata za utvrđivanje poreskog sistema i poreske politike Ministarstvu finansija;
24) sarađuje sa drugim organima i organizacijama u zemlji i inostranstvu o pitanjima krivičnih poreskih djela, a u skladu sa međunarodnim ugovorima ili sporazumima;
25) preduzme mjere neophodne za bezbjednost poreskih službenika;
26) preduzme mjere za sprečavanje korupcije službenika u vršenju službenih poslova;
27) organizuje funkcionisanje jedinstvenog informacionog sistema u oblasti poreza;
28) obezbjeđuje izvršavanje stavova i zaključaka Vlade iz oblasti poreza;
28a) kontroliše i objavljuje finansijske iskaze privrednih društava;
29) vrši i druge poslove utvrđene zakonom i drugim propisom.
(2) Način vođenja poreskog knjigovodstva iz stava 1 tačka 13) ovog člana propisuje ministarstvo nadležno za poslove finansija.

IIIOPŠTE ODREDBE PORESKOG POSTUPKA

Pozivanje

Član 7

(1) Poreski organ ima pravo da pozove svako lice, kada ocjeni da je njegovo prisustvo u postupku provođenja poreskih propisa potrebno.
(2) Pozivanje lica poreski organ može vršiti radi saslušanja, svjedočenja, vještačenja, predočavanja dokumenata, knjiga i evidencija i predmeta potrebnih za provođenje poreskih propisa, dostavljanja rješenja, odnosno zaključaka ili radi saopštenja koja se licu ne mogu izvršiti poštom ili na drugi pogodan način.
(3) Pozivanje se vrši pismenim pozivom, ako ovim zakonom nije predviđen drugi način.
(4) Lice se poziva po nalogu rukovodioca poreskog organa ili lica koje on ovlasti.
(5) U slučaju da se lice poziva radi saslušanja, svjedočenja, vještačenja ili predočavanja dokumentacije, knjiga i evidencija, poziv iz stava 3 ovog člana poreski organ je licu dužan uručiti najkasnije tri radna dana prije dana određenog u pozivu za preduzimanje tih radnji.
(6) Poziv iz stava 3 ovog člana sadrži:
1) naziv poreskog organa koji je izdao poziv;
2) ime i prezime, odnosno naziv lica koje se poziva i poreski identifikacioni broj (u daljem tekstu: PIB);
3) mjesto, dan i čas dolaska pozvanog;
4) predmet zbog koga se poziva i u kom svojstvu (stranka, svjedok, vještak, tumač itd);
5) koja pomoćna sredstva kao dokaze pozvani treba da pribavi, odnosno donese.
(7) U slučaju kada se lice poziva radi predočavanja