Na osnovu člana 56 stav 2 Zakona o budžetu ("Službeni list RCG", br. 40/01 i 44/01), ministar finansija donosi

UPUTSTVO

O NAČINU I POSTUPKU RADA UNUTRAŠNjE REVIZIJE

(Objavljeno u "Sl. listu RCG", br. 53 od 4. avgusta 2004)

Član 1

Ovim uputstvom se uređuje način i postupak rada unutrašnje revizije (u daljem tekstu: revizija).

Član 2

Revizija se vrši kod potrošačkih jedinica, vanbudžetskih fondova i opština (u daljem tekstu: subjekti revizije).
Reviziju iz stava 1 ovog člana obavlja Sektor za internu reviziju Ministarstva finansija.

Član 3

Revizija se obavlja sa ciljem:
- davanja ocjene o sistemu interne kontrole administrativnih funkcija, sistema, procedura i finansijskih aktivnosti;
- utvrđivanja da oblast ili funkcija obuhvaćena revizijom funkcioniše u skladu sa odgovarajućom regulativom, uputstvima i smjernicama;
- dobijanja potvrde da se raspoloživi resursi, koriste na ekonomičan, efikasan i efektivan način;
- davanja ocjene mogućih implikacija prilikom uvođenja novih sistema i procedura interne kontrole;
Revizija obezbjeđuje rukovodiocima subjekata revizije nezavisno i objektivno mišljenje o adekvatnosti i efektivnosti sistema i procesa interne kontrole.

Član 4

Prilikom vršenja revizije primjenjuju se standardi profesionalnog bavljenja internom revizijom, izdati od strane Međunarodnog Instituta internih revizora (Institute of Internal Auditors-IIA).

Član 5

Sektor za internu reviziju Ministarstva finansija poslove revizije obavlja na osnovu godišnjeg plana revizije, koji donosi ministar finansija.
Godišnji plan revizije radi se na osnovu strateškog plana. Strateški plan revizije treba da obuhvati sve oblasti koje bi mogle biti predmet revizije kod subjekata revizije i donosi se za period od tri godine.
Godišnji plan revizije zasniva se na procjeni poslovnih rizika subjekta revizije i izvršava u skladu sa raspoloživim resursima.
Osim revizija iz stava 1 ovog člana, po zahtjevu ministra finansija obavljaju se i posebne revizije.

Član 6

Subjekti revizije obezbjeđuju revizorima pristup svim evidencijama, podacima, dokumentima, izvještajima i informacijama koje su potrebne za uspješno i efikasno izvršavanje revizije.
Revizor je dužan da informacije i podatke do kojih dođe u postupku revizije čuva kao službenu tajnu.

Član 7

Revizija se obavlja na osnovu naloga koji prije početka obavljanja revizije izdaje rukovodilac interne revizije, u skladu sa planom i zahtjevom iz člana 5 ovog uputstva.
Nalogom za vršenje revizije utvrđuju se:
- subjekat revizije,
- rok za obavljanje revizije,
- obuhvat i ciljevi revizije i
- revizori - članovi revizorskog tima.
Obavještenje o vršenju revizije, sa podacima iz stava 2 ovog člana, dostavlja se subjektu revizije prije početka obavljanja revizije.

Član 8

Odgovorna lica i zaposleni kod subjekta revizije, nakon primljenog obavještenja o reviziji, pripremiće svu potrebnu dokumentaciju radi što djelotvornijeg i bržeg obavljanja revizije, u skladu sa odredbama člana 7 ovog uputstva.

Član 9

Revizori se u svom radu pridržavaju metodologije interne revizije koja obuhvata:
- preliminarna istraživanja i prikupljanje informacija,
- razvoj obuhvata i ciljeva revizije,
- analizu sistemske dokumentacije,
- testiranje sistema,
- kreiranje nalaza i preporuka i izradu nacrta izvještaja,
- razmjenu mišljenja u pogledu nacrta izvještaja sa subjektom revizije i
- izdavanje finalnog izvještaja.

Član 10

O obavljenoj reviziji revizori sačinjavaju izvještaj, koji sadrži nalaze i preporuke u pogledu procesa i procedura, sa ciljem otklanjanja nedostataka koji su utvrđeni u postupku revizije.
Izvještaj se dostavlja subjektu revizije kod kojeg je obavljena revizija, radi razmatranja nalaza i preporuka prezentiranih u izvještaju i davanja komentara, u roku koji ne može biti kraći od tri dana.
Prije sačinjavanja konačnog izvještaja, sa subjektom revizije neposredno sa razmatraju nalazi i komentari na nalaze i preporuke iz izvještaja o izvršenoj reviziji.
Konačni izvještaj se sačinjava na osnovu nalaza, preporuka i komentara subjekta revizije i dostavlja se ministru finansija i subjektu revizije kod kojeg je vršena revizija.

Član 11

Subjekti revizije koji su preuzeli obavezu da otklone uočene propuste i nedostatke, dužni su da o preduzetim mjerama i otklonjenim nedostacima obavijeste rukovodioca za internu reviziju, u roku od 90 dana.
Rukovodilac za internu reviziju može naložiti vršenje kontrolne revizije, sa ciljem sagledavanja stepena implementacije preporuka revizije.

Član 12

Ovo uputstvo stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom listu Republike Crne Gore".
Broj: 05-3685, Podgorica, 23. jula 2004. godine
Ministarstvo finansija
Ministar, mr Igor Lukšić, s. r.