NAPOMENA:
Odlukom Ustavnog suda U. br. 3/08 ("Sl. list Crne Gore", broj 64 od 27. oktobra 2008), utvrđuje se da odredba člana 64 Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni list Republike Crne Gore", br. 65/02, 13/03, 59/04, 79/05 i 16/06), koji je donijelo Ministarstvo finansija, nije u sagiasnosti sa Ustavom Crne Gore i prestaje da važi danom objavljivanja ove odluke.
------------------------
Na osnovu člana 64, a u vezi sa članom 5. stav 3, članom 43. stav 6, članom 50. stav 4, članom 51. stav 4, članom 52. stav 3. i članom 53. stav 6. Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni list RCG", br. 65/01 i 38/02), ministar finansija donosi

PRAVILNIK

O PRIMJENI ZAKONA O POREZU NA DODATU VRIJEDNOST

(Objavljen u "Sl. listu RCG", br. 65 od 29. novembra 2002, 13/03, 59/04, 79/05, 16/06, "Sl. listu Crne Gore", br. 64 od 27. oktobra 2008, 30/13)

IOPŠTE ODREDBE

Član 1

Ovim pravilnikom bliže se uređuje način primjene Zakona o porezu na dodatu vrijednost "Službeni list RCG", br. 65/01, 38/02, 72/02, 21/03 i 76/05, (u daljem tekstu: Zakon).

II. PREDMET OPOREZIVANJA

Član 2

(1) Predmet oporezivanja je svaki promet (u daljem tekstu: isporuka) proizvoda i usluga objavljen u zemlji uz naknadu koji u okviru obavljanja svoje djelatnosti izvrši poreski obveznik radi ostvarivanja prihoda, uvoz proizvoda, kao i upotreba proizvoda i usluga u neposlovne svrhe, ako su ispunjeni ostali Zakonom propisani uslovi. Samostalnost, trajnost i namjera ostvarenja prihoda moraju postojati istovremeno.
(2) Poreski obveznik obavlja djelatnost samostalno ako je obavlja za svoj račun i na ličnu odgovornost. Bitno obilježje oporezive isporuke je međusobna uzročna veza između isporuke i naknade.

1. Isporuka proizvoda i usluga

Član 3

(1) Isporuka proizvoda predstavlja prenos prava raspolaganja pokretnim, odnosno nepokretnim stvarima na kupca. Proizvodima se smatraju predmeti ili skup stvari i dobra koja se u prometu smatraju proizvodima, kao što su: električna energija, plan, energija za zagrijavanje, zamrzavanje i hlađenje i sl.
(2) Skup stvari predstavlja skup više odvojenih predmeta objedinjenih u jedinstvenu cjelinu, a koji se u funkcionalnom smislu smatraju proizvodom.

Član 4

(1) Uslugama se smatraju sve isporuke koje se vrše uz naknadu, a koje ne predstavljaju isporuku proizvoda.
(2) Uslugama se smatra i prenos, ustupanje i korišćenje autorskih prava, patenata, licenci, zaštitnih znakova i drugih imovinskih prava.
(3) Ako jedna isporuka istovremeno ima obilježje isporuke proizvoda i obilježje usluge, za razgraničenje su bitna ona obilježja koja određuju stvarni poslovi sadržaj isporuke, uzimajući u obzir volju ugovorenih strana.
(4) Kod popravke proizvoda za razgraničenje da li se radi o isporuci proizvoda ili usluge bitno je učešće materijala koje je nabavio poreski obveznik (koji obavlja popravku) u ukupnoj naknadi. Ako je učešće naknade koja se odnosi na materijal veće od 50% od ukupnog iznosa naknade koja se odnosi na popravku proizvoda, u tom slučaju radi se o isporuci proizvoda i obratno.

2. Oplemenjivanje i izrada proizvoda od materijala naručioca

Član 5

(1) Ako naručilac preda proizvođaču materijal radi prerade, obrade, dorade ili izrade određenog proizvoda, ta isporuka nije oporeziva jer naručilac i dalje zadržava pravo raspolaganja tim materijalom.
(2) Ako proizvođaču iz stava 1 ovog člana, nakon obrade ostanu nusproizvodi ili otpaci iznad 5% vrijednosti njegove isporuke, a koje je trebalo vratiti naručiocu, radi se o isporuci proizvoda od strane naručioca proizvođaču, na koju se obračunava PDV.
(3) Ako naručilac iz stava 1 ovog člana isporučuje proizvođaču materijal, djelove ili sastojke, pri čemu ne zadržava pravo raspolaganja tim isporukama, već tim isporukama plaća proizvođačeve isporuke, odnosno protivisporuke, u tom slučaju se radi o oporezivim isporukama, odnosno o razmjeni.

3. Razmjena

Član 6

(1) Ako pri isporuci proizvoda, odnosno usluga naknada nije novčana, već se sastoji u isporuci drugog proizvoda ili usluge, u tom slučaju se radi o razmjeni proizvoda, odnosno usluga.
(2) Kod razmjene, isporuke podliježu oporezivanju kod oba isporučioca proizvoda, odnosno usluga.

4. Povraćaj proizvoda

Član 7

(1) Ako kupac u reklamnom roku ili u drugom roku koji je određen ugovorom vrati proizvod dobavljaču (isporučiocu), smatra se da isporuka nije bila izvršena.
(2) Ako isporučilac u roku iz stava 1 ovog člana zamijeni jedan proizvod drugim, smatra se da je izvršen prvobitni promet proizvoda, koji je oporeziv.
(3) Ako isporučilac u garantnom roku zamijeni proizvod drugim proizvodom iste vrste, istog trgovačkog kvaliteta i istih tehničkih karakteristika, takva isporuka nije oporeziva.
(4) Ako isporučilac iz st. 2 i 3 ovog člana da u zamjenu drugi proizvod manje ili veće vrijednosti, te razlike uvećavaju, odnosno smanjuju poresku osnovicu.
(5) Ako kupac vrati ambalažu za koju mu je prodavac obračunao i zaračunao PDV, smatra se da nije izvršena oporeziva isporuka.

5. Stvarni ulozi

Član 8

Na stvarne uloge uplaćene u postupku povećanja osnovnog kapitala društva, ne obračunava se i ne plaća PDV.

6. Isporuka novooizgrađenih nepokretnosti

Član 9

(1) Novoizgrađenim nepokretnostima smatraju se nepokretnosti (građevinski objekti i njihovi djelovi) koje su izgrađene, isporučene i plaćene poslije 31. marta 2003. godine.
(2) Nepokretnosti koje će na dan 31. marta 2003. godine biti izgrađene (dovršene) a neisporučene, kao i nepokretnosti koje su plaćene do 31. marta 2003. godine, u dijelu u kojem su plaćene i na koje se obračunava porez na promet nepokretnosti, u smislu odredaba zakona kojim se uređuje oporezivanje prometa nepokretnosti, ne smatraju se novoizgrađenim nepokretnostima, u smislu ovog pravilnika.

7. Posebni slučajevi prometa proizvoda i usluga

Unos proizvoda u društvo

Član 10

(1) Unos privatne (lične) imovine u društvo ne podliježe oporezivanju.
(2) Ako član društva izuzima proizvode iz društva, takvo izuzimanje smatra se oporezivom isporukom.
(3) Ako društvo unosi imovinu u drugo društvo, radi se o oporezivoj isporuci.
(4) Društvo za unesena dobra u društvo daje naknadu u obliku određenih prava povezanih s društvom, koja su prema odredbama člana 27 tačka 4) podtačka d) Zakona oslobođena plaćanja PDV-a.

Promjene oblika organizovanja društva

Član 11

(1) Promjena oblika organizovanja društva ne podliježe oporezivanju.
(2) Spajanje, pripajanje i dioba društva, ne podliježu oporezivanju.

Otuđenje preduzeća

Član 12

(1) Isporukom proizvoda smatra se i otuđenje preduzeća ili dijela preduzeća koji čini privrednu cjelinu.
(2) Ako u slučaju iz stava 1 ovog člana sticalac može u cjelosti odbiti obračunati PDV pri ulazu otuđenje preduzeća ili dijela preduzeća koje čini privrednu cjelinu, ne oporezuje se.

Likvidacija i stečaj

Član 13

(1) Isporuke u postupku likvidacije i postupku stečaja podliježu oporezivanju.
(2) Isporuke proizvoda članovima i vlasnicima društva po završetku likvidacije podliježu oporezivanju.

Prodaja proizvoda u postupku prinudne naplate

Član 14

(1) Ako zakonom ovlašćeni organ u postupku prinudne naplate proda određeni proizvod, smatra se da je prodaja izvršena neposredno od strane dužnika.
(2) U slučaju prodaje proizvoda iz stava 1 ovog člana, PDV račun u ime dužnika izdaje poreski organ.

Nasleđivanje

Član 15

Prenos imovinskih prava sa ostavioca na jednog ili više nasljednika u slučaju nastavka privredne djelatnosti, ne podliježe oporezivanju.

Korišćenje i prodaja založenog dobra

Član 16

(1) Ako založni povjerilac koristi založeno dobro uz naknadu radi se o usluzi koja podliježe oporezivanju.
(2) Kod prodaje založenog dobra izvršena su dva oporeziva prometa. Prvi promet je od strane zalagaoca založnom povjeriocu, a drugi promet je od strane založnog povjerioca kupcu založenog dobra.
(3) Odredbe stava 2 ovog člana shodno se primjenjuju i na prenos založenih imovinskih prava.
(4) Ako založni povjerilac ne proda založeno dobro, a na njega pređe pravo vlasništva na založenom dobru, u skladu sa zakonom kojim se uređuju obligacioni odnosi, smatra se da je izvršena isporuka od strane zalagača založnom povjeriocu.

Članski doprinosi

Član 17

(1) Ako lice osnovano na osnovu posebnih propisa