Na osnovu čl. 89 i 177 tačka 4 Zakona o osiguranju ("Sl. list RCG" br. 78/06 i 19/07), i člana 6 Pravilnika o načinu utvrđivanja i praćenja likvidnosti društava za osiguranje ("Sl. list Crne Gore", br. 70/08, 87/09 i 21/10), na 55. sjednici od 21.12.2010. godine, Savjet Agencije za nadzor osiguranja donio je

ODLUKU

O NAČINU PROCJENjIVANjA AKTIVE DRUŠTAVA ZA OSIGURANjE

(Objavljena u "Sl. listu Crne Gore", br. 77 od 28. decembra 2010, 24/11, 6/13)

IOPŠTE ODREDBE

Član 1

Ovom odlukom utvrđuje se način procjenjivanja finansijskih ulaganja i potraživanja društva za osiguranje.

Član 2

Društvo za osiguranje (u daljem tekstu: društvo) je dužno da redovno procjenjuje aktivu iz člana 1 ove odluke, u skladu sa zakonom kojim se uređuje računovodstvo i revizija, Međunarodnim računovodstvenim standardima i ovom odlukom.
Aktiva koja nije navedena u ovoj odluci procjenjivaće se na način propisan zakonom kojim se reguliše računovodstvo i revizija i Međunarodnim računovodstvenim standardima.

Član 3

Društvo je dužno da o stanju i procjeni aktive iz člana 2 ove odluke elektronski izvještava Agenciju za nadzor osiguranja (u daljem tekstu: Agencija).
Izvještaje iz stava 1 ovog člana društvo dostavlja tromjesečno u sljedećim rokovima:
- za prvo tromjesečje - do 20. aprila;
- za drugo tromjesečje - do 20. jula;
- za treće tromjesečje - do 20. oktobra;
- za četvrto tromjesečje - do 20. marta.
Izvještaji iz stava 1 ovog člana dostavljaju se na obrascima koji su priloženi uz ovu odluku i čine njen sastavni dio.

Definicije

Član 4

U smislu ove odluke:
- povezanim licima smatraju se lica utvrđena članom 24 Zakona o osiguranju;
- jednim dužnikom smatraju se sva povezana lica čiji su stepen ili način povezanosti takvi da predstavljaju jedinstveni rizik;
- pravnim poslom zaključenim pod netržišnim uslovima smatra se posao koji je za društvo za osiguranje nepovoljniji od posla zaključenog pod redovnim tržišnim uslovima;
- metodom efektivne kamatne stope smatra se metoda obračuna amortizovanog troška finansijske imovine ili finansijske obaveze (ili grupe finansijske imovine ili finansijskih obaveza) i raspoređivanja prihoda od kamata ili rashoda od kamata tokom određenog perioda;
- efektivnom kamatnom stopom smatra se kamatna stopa koja tačno diskontuje procijenjena buduća novčana plaćanja ili prilive kroz očekivani vijek trajanja finansijskog instrumenta ili, gdje je to moguće, kraćeg perioda, do neto knjigovodstvenog iznosa finansijske imovine ili finansijske obaveze;
- amortizovanim troškom smatra se trošak finansijske imovine, tj. iznos po kojem se finansijska imovina početno mjeri, umanjen za iznos otplate glavnice i uvećan za iznos kumulativnog otpisa primjenom metode efektivne kamatne stope za svaku razliku između početnog iznosa i iznosa dospijeća;
- fer vrijednost je iznos s kojim je moguće zamijeniti imovinu ili podmiriti dug među dobro obaviještenim i voljnim strankama u promišljenom poslu.
Metode i kriterijumi procjenjivanja aktive društva za osiguranje

Član 5

Društvo je dužno da o procjenjivanju svoje aktive donese pravilnik i računovodstvene politike, koji treba da sadrži sve metode i kriterijume utvrđene ovom odlukom.
Pravilnik iz stava 1 ovog člana, kao i sve njegove izmjene i dopune, dostavlja se Agenciji.

IINAČIN PROCJENjIVANjA FINANSIJSKE IMOVINE

Raspoređivanje finansijske imovine

Član 6

Finansijskom imovinom smatraće se finansijska ulaganja čiju je nabavnu vrijednost moguće pouzdano izmjeriti i za koja je vjerovatno da će donositi prihod.
Izvori iz kojih se ulaže finansijska imovina mogu biti:
- sredstava matematičkih rezervi,
- sredstva ostalih tehničkih rezervi ili
- sredstava kapitala.
Društvo je dužno da finansijsku imovinu procjenjuje i vrednuje u skladu sa MRS 39.
Kod početnog priznavanja finansijska imovina priznaje se po fer vrijednosti, bilo uvažavanjem datuma trgovanja ili uvažavanjem datuma izvršenja, i s obzirom na namjenu, prema MRS 39, raspoređuje se u sljedeće grupe:
1. finansijska ulaganja za trgovanje;
2. finansijska ulaganja koja se drže do dospijeća;
3. finansijska ulaganja u depozite i potraživanja;
4. finansijska imovina raspoloživa za prodaju.

Finansijska ulaganja za trgovanje

Član 7

Finansijska ulaganja za trgovanje su finansijska imovina koja ispunjava bilo koji od sljedećih uslova:
a) ako je razvrstana kao imovina namijenjena za trgovanje, pod uslovom da je:
- stečena ili preuzeta sa svrhom prodaje ili ponovne kupovine u roku kraćem od 12 mjeseci, ili ako je donijeta odluka Uprave o takvom rasporedu ili
- dio portfelja priznatih finansijskih instrumenata koji se vode zajedno i za koje postoje dokazi o nedavnom kratkoročnom donošenju dobiti.
b) ako za nju postoji aktivno tržište ili ako je njenu vrijednost moguće pouzdano izmjeriti, ili bilo koja druga finansijska imovina utvrđena po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka na početku i koju je kao takvu definisala Uprava osiguravajućeg društva;
c) ako je izvedeni instrument (osim izvedenog instrumenta koji je unaprijed određen i faktički je instrument za osiguranje od rizika).
Društvo može u ostalu finansijsku imovinu, koju je odredilo da će je mjeriti po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka, uvrstiti i finansijska ulaganja u investicione fondove i brokerske kuće koja su vezana za dugoročne ugovore o osiguranju kod kojih ugovarač osiguranja preuzima rizik ulaganja.
Finansijska imovina priznata po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka se priznaje prema cijeni važećoj na dan transakcije, a troškovi nabavke priznaju se kroz račun dobiti i gubitka po obračunu. Nakon početnog priznavanja finansijska imovina, koja je raspoređena po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka, vrednuje se po fer vrijednosti, bez pribrajanja troškova posla koji proizilaze neposredno iz nabavke finansijske imovine.
Za finansijsku imovinu namijenjenu aktivnom trgovanju na organizovanim finansijskim tržištima, fer vrijednost određena je u visini objavljene ponuđene tržišne cijene berzanske kotacije na kraju trgovanja na dan bilansa stanja.
Finansijska imovina za koju nije objavljena cijena na aktivnom tržištu, odnosno za koju ne postoji aktivno tržište i posljedično nije moguće pouzdano izmjeriti poštenu vrijednost, ne može se rasporediti u tu grupu.

Finansijska ulaganja koja se drže do dospijeća

Član 8

U tu grupu raspoređuje se nederivativna finansijska imovina sa fiksnim ili utvrdivim iznosom plaćanja i fiksnim dospijećem za koju društvo ima namjeru i mogućnost da je drži do dospijeća.
Društvo ne može rasporediti finansijsku imovinu u grupu iz stava 1 ovog člana ako je u tekućoj poslovnoj godini, ili prethodne dvije godine, znatan dio takvih ulaganja prodalo ili prerasporedilo prije dospijeća (znatnim dijelom smatra se onaj dio koji ima značajnu vrijednost u odnosu na cjelokupnu vrijednost ulaganja