Na osnovu člana 17 stav 1 tačka 2) Zakona o Centralnoj banci Crne Gore ("Sl. list RCG", br. 52/00 i 47/01 ) i člana 136 Zakona o bankama ("Sl. list Crne Gore", br. 17/08), Savjet Centralne banke Crne Gore, na sjednici održanoj 23. i 24. februara 2009. godine, donio je

ODLUKU

O METODAMA ZA IZRADU KONSOLIDOVANIH FINANSIJSKIH IZVJEŠTAJA BANKARSKE GRUPE

(Objavljena u "Sl. listu CG", br. 24 od 1. aprila 2009)

1. Opšta odredba

Član 1

Ovom odlukom utvrđuju se metodi koje banke koje su obveznici izvještavanja na konsolidovanoj osnovi koriste pri izradi konsolidovanih finansijskih izvještaja bankarske grupe, uključujući i izvještaje o pokazateljima poslovanja bankarske grupe.

2. Metodi konsolidacije

Član 2

Konsolidovanim finansijskim izvještajima bankarske grupe, u smislu ove odluke, smatraju se:
1) bilans stanja;
2) bilans uspjeha;
3) izvještaj o promjenama na kapitalu;
4) izvještaj o novčanim tokovima;
5) napomene uz finansijske izvještaje.
Banka koja je obveznik izvještavanja na konsolidovanoj osnovi sačinjava konsolidovane finansijske izvještaje bankarske grupe u skladu sa ovom odlukom i Međunarodnim računovodstvenim standardima, odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (u daljem tekstu:MRS/MSFI)

Član 3

Konsolidovani finansijski izvještaji bankarske grupe sa nadređenom bankom ili finansijskim holdingom izrađuju se na osnovu finansijskih izvještaja nadređene banke, odnosno finansijskog holdinga i finansijskih izvještaja podređenih članova bankarske grupe.
Finansijski izvještaji podređenih članova bankarske grupe koji su pod kontrolom nadređene banke, odnosno nadređenog finansijskog holdindga, uključuju se u konsolidovane finansijske izvještaje bankarske grupe primjenom metoda potpune konsolidacije, izuzimajući finansijske izvještaje društava za osiguranje, društava za upravljanje investicionim fondovima i društava za upravljanje dobrovoljnim penzionim fondovima.
Učešća banke u podređenim članovima bankarske grupe koji su društva za osiguranje, društva za upravljanje investicionim ili društva za upravljanje dobrovoljnim penzionim fondovima prikazuju se u konsolidovanim finansijskim izvještajima bankarske grupe na osnovu metoda udjela.
Finansijski izvještaji podređenih članova bankarske grupe u kojima nadređena banka, odnosno nadređeni finansijski holding, ima učešće u kapitalu od 20% do 50%, uključuju se u konsolidovane finansijske izvještaje bankarske grupe primjenom metoda udjela.
Izuzetno od st. 2 i 4 ovog člana, banka može koristiti metod proporcionalne konsolidacije za podređenog člana bankarske grupe, ukoliko može dokumentovano dokazati Centralnoj banci Crne Gore (u daljem tekstu: Centralna banka) da je odgovornost nadređenog člana bankarske grupe ograničena samo na udio kapitala koji posjeduje, uzimajući u obzir odgovornost drugih akcionara podređenog člana, čija solventnost mora biti zadovoljavajuća.
Pored slučajeva iz stava 5 ovog člana, metod proporcionalne konsolidacije može se primjenjivati i na učešća u kapitalu banke ili finansijske institucije kojom upravlja član bankarske grupe u Crnoj Gori, zajedno sa jednom ili više banaka ili finansijskih institucija koje nijesu članovi bankarske grupe u Crnoj Gori, ukoliko je odgovornost svih tih lica ograničena na nivo njihovog učešća u kapitalu tog lica.

Član 4

Za slučajeve koji nijesu obuhvaćeni članom 3 ove odluke metode konsolidacije određuje Centralna banka.

Član 5

Nadređena banka u bankarskoj grupi treba da obezbijedi da članovi bankarske grupe na koje se primjenjuje metod potpune konsolidacije primjenjuju računovodstvene politike, odnosno načela vrednovanja pozicija, koje primjenjuje nadređena banka, kao i da ti članovi bankarske grupe jedinstveno iskazuju pozicije u pojedinačnim finansijskim izvještajima.
Ukoliko jedinstvena primjena politika, odnosno načela iz stava 1 ovog člana nije moguća, nadređena banka je dužna da obaveže članove bankarske grupe da obezbijede da pojedinačni finansijski izvještaji, kao minimum, budu usklađeni saMRS/MSFI.

3. Metodi za izračunavanje pokazatelja poslovanja bankarske grupe na konsolidovanoj osnovi

Član 6

Izvještaji o pokazateljima poslovanja bankarske grupe na konsolidovanoj osnovi su :
1) Izvještaj o koeficijentu solventnosti;
2) Izvještaj o kapitalnim ulaganjima, ulaganjima u nekretnine i ulaganjima u osnovna sredstva;
3) Izvještaj o izloženostima prema jednom licu, odnosno grupi povezanih lica;
4) Izvještaj o zbiru velikih izloženosti;
5) Izvještaj o izloženostima prema licima povezanim sa bankom.

Član 7

Izračunavanje sopstvenih sredstava bankarske grupe vrši se na osnovu podataka iz konsolidovanih finansijskih izvještaja članova bankarske grupe, uz shodnu primjenu propisa Centralne banke o adekvatnosti kapitala banaka.
U osnovni kapital bankarske grupe uključuju se:
1) osnovni elementi sopstvenih sredstava koji se u skladu sa propisom Centralne banke o adekvatnosti