Na osnovu člana 17 stav 1 tačka 2 Zakona o Centralnoj banci Crne Gore ("Sl. list RCG" br. 52/00 i 47/01), i člana 68 Zakona o bankama ("Sl. list RCG", br. 52/00 i 32/02), Savjet Centralne banke Crne Gore, na sjednici održanoj 26. 12. 2003. godine, donio je

ODLUKU

O KONTNOM OKVIRU ZA BANKE I FINANSIJSKE INSTITUCIJE

(Objavljena u "Sl. listu RCG", br. 72/2003; 81/05)

I. Osnovne odredbe

Član 1

Ovom odlukom se propisuje sadržina grupa računa i Kontni okvir za banke i finansijske institucije.

Član 2

Banke i finansijske institucije (u daljem tekstu: banke) iskazuju stanje i promjene imovine, kapitala i obaveza, rashode i prihode i utvrđuju rezultate poslovanja prema sadržini grupa računa raščlanjenih u Kontnom okviru za banke i finansijske institucije (u daljem tekstu: Kontni okvir) koji je odštampan uz ovu odluku i čini njen sastavni dio.

II. Sadržina grupa računa

Član 3

Na računima grupe 1000 - Gotovina i gotovinski ekvivalenti, iskazuje se gotovina u EUR i drugoj valuti i svi gotovinski ekvivalenti koji se drže u banci i njenim filijalama, uključujući i gotovinu u automatima, gotovinu na putu, oštećene novčanice, putne čekove, različite stavke na putu, stavke za naplatu, račune poravnanja, nostro račune i plemenite metale.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuje se primljena gotovina ili gotovinski ekvivalenti.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se povlačenje ili isplata gotovine ili gotovinskih ekvivalenata.

Član 4

Na računima grupe 1100 - Depoziti kod centralnih banaka, iskazuju se sredstva položena ili plasirana kod centralnih banaka.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se položena ili plasirana sredstva.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se otplata prethodno položenih ili plasiranih sredstava.

Član 5

Na računima grupe 1110 - Depoziti kod banaka i ostalih finansijskih institucija, iskazuju se sredstva plasirana kod banaka i ostalih finansijskih institucija.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se plasirana sredstva.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se otplata prethodno plasiranih sredstava.

Član 6

Na računima grupe 1150 - Poslovi prodaje i otkupa, iskazuju se hartije od vrijednosti i drugi instrumenti finansijskog tržišta dobijeni radi dalje prodaje pod definisanim uslovima.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se hartije od vrijednosti dobijene po ugovoru.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuju se hartije od vrijednosti vraćene ili prodate po ugovoru.

Član 7

Na računima grupe 1170 - Hartije od vrijednosti za trgovanje, iskazuju se hartije od vrijednosti koje je banka stekla u svrhu ostvarivanja profita iz kratkoročnih promjena cijena ili marže posrednika, uključujući račune koji bilježe premijume i diskonte na ovim hartijama od vrijednosti.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se hartije od vrijednosti koje je banka kupila radi trgovine.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuju se prodate hartije od vrijednosti ili hartije od vrijednosti koje je banka otuđila.

Član 8

Na računima grupe 1190 - Hartije od vrijednosti raspoložive za prodaju, iskazuju se hartije od vrijednosti koje ne predstavljaju investicije koje se drže do dospijeća niti finansijsku aktivu koja se drži za trgovanje. Poslovi po ovim HOV su u skladu sa investicionom strategijom, politikom i planom investiranja. Ova grupa računa takođe uključuje račune koji bilježe premijume i diskonte na ovim hartijama od vrijednosti.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se hartije od vrijednosti koje su raspoložive za prodaju.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuju se prodate ili otuđene hartije od vrijednosti raspoložive za prodaju.

Član 9

Na računima grupe 1200 - Krediti bankama i ostalim finansijskim institucijama, iskazuju se krediti dati bankama i ostalim finansijskim institucijama.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se plasirana sredstva.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se otplata prethodno plasiranih sredstava.

Član 10

Na računima grupe 1250 - Krediti nefinansijskim institucijama i ostalim komitentima, iskazuju se kratkoročna i dugoročna sredstva data nefinansijskim institucijama i ostalim komitentima. Ova grupa računa uključuje sva privredna društva i fizička lica.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se plasirana sredstva.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se otplata prethodno plasiranih sredstava.

Član 11

Na računima grupe 1270 - Krediti Vladi, opštinama i agencijama, iskazuju se krediti dati Vladi Republike Crne Gore, opštinama i državnim agencijama.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se plasirana sredstva.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se otplata prethodno plasiranih sredstava.

Član 12

Na računima grupe 1280 - Krediti fondovima, iskazuju se krediti dati državnim i privatnim fondovima i Zavodu za zapošljavanje.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se plasirana sredstva.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se otplata prethodno plasiranih sredstava.

Član 13

Na računima grupe 1290 - Krediti kupljeni za trgovanje (Sekuritizacija), iskazuju se kupljeni hipotekarni ili drugi kvalitetni krediti koji omogućavaju banci (po prethodno pribavljenom odobrenju) da uredi i emituje HOV.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se kupljeni krediti.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuju se HOV izdate na bazi kupljenih kredita.

Član 14

Na računima grupe 1300 - Prava servisiranja, iskazuje se imovina koja je rezultat bančinog servisiranja portfolija, ali se portfolio (aktiva) za koju je ugovoreno servisiranje ne nalazi u knjigama banke. Ova prava servisiranja obezbjeđuju prihod banci i imaju vrijednost koja se odražava u obliku aktive.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuje se ugovoreno servisiranje koje proističe iz prodaje ili sekuritizacije portfolija kredita.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se valorizacija poslova servisiranja koja se amortizuje tokom perioda za koje je servisiranje ugovoreno.

Član 15

Na računima grupe 1400 - Hartije od vrijednosti koje se drže do dospjeća, iskazuju se hartije od vrijednosti koje banka drži na svom računu u cilju stvaranja prihoda koji prioizilaze iz njihovog držanja do dospijeća. Hartije od vrijednosti se planiraju držati do dospjeća u skladu sa strategijom i planom investiranja. Ova grupa računa takođe uključuje račune koji bilježe premijume i diskonte na ovim hartijama od vrijednosti.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se hartije od vrijednosti kupljene od strane banke u cilju stvaranja prihoda.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuju se hartije od vrijednosti prodate ili otuđene od strane banke.

Član 16

Na računima grupe 1450 - Učešća u kapitalu lica u kojima banka ima značajan uticaj, iskazuju se investiranja u kapital lica u kojima banka ostvaruje značajan uticaj, a koja se uređuju međunarodnim računovodstvenim standardom 28.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se investicije u kapital od strane banke.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuju se investicije prodate ili otuđene od strane banke.

Član 17

Na računima grupe 1470 - Učešća u kapitalu zavisnih lica (kontrola), iskazuju se investiranja u kapital koja predstavljaju kontrolu nad pravnim licem čije akcije banka posjeduje, a koja se uređuju međunarodnim računovodstvenim standardom 27.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se investicije u kapital od strane banke.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuju se investicije prodate ili otuđene od strane banke.

Član 18

Na računima grupe 1500 - Potraživanja banke po neizmirenim akceptima, garancijama i mjenicama, iskazuju se potraživanja banke po neizmirenim akceptima, garancijama i mjenicama i drugim instrumentima obezbjeđenja.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se potraživanja banke prema komitentima po pozvanim na naplatu, a neizmirenim instrumentima obezbjeđenja.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se naplata potraživanja po pozvanim instrumentima obezbjeđenja.

Član 19

Na računima grupe 1700 - Stečena aktiva, iskazuje se aktiva u posjedu banke koja se drži za ponovnu prodaju. Ova grupa računa uključuje svu aktivu stečenu kroz prava otkupa ili neispunjenje obaveza.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuje se sticanje takve aktive.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se prodaja ili otuđenje takve aktive.

Član 20

Na računima grupe 1800 - Osnovna sredstva, iskazuju se sva osnovna sredstva, kao što su: zemljište, zgrade, oprema, namještaj, itd. Ova grupa računa takođe uključuje i kapitalne troškove, kao što su troškovi izgradnje u toku i adaptacije na zakupljenom poslovnom prostoru.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuje se cijena koštanja osnovnih sredstava.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se prodaja, otuđivanje ili otpis osnovnih sredstava.
Grupa 1800 uključuje i račune amortizacije za različita osnovna sredstva.
Na dugovnoj strani ovih računa iskazuju se izmjene ili otpis usljed otuđenja osnovnog sredstva.
Na potražnoj strani ovih računa iskazuje se kumulativna amortizacija sa poravnanjem amortizacionog troška.

Član 21

Na računima grupe 1850 - Nematerijalna aktiva, iskazuje se sva nematerijalna aktiva u posjedu banke, kao što su gudvil, patenti, zaštitni