Na osnovu člana 92. Zakona o poreskoj administraciji ("Službeni list RCG", broj 65/01) Direkcija javnih prihoda donosi

METODOLOŠKO UPUTSTVO

O NAČINU I POSTUPKU INSPEKCIJSKE KONTROLE

(Objavljeno u "Sl. listu RCG", br. 33 od 3. jula 2002)

Član 1.

(1) Ovim metodološkim uputstvom (u daljem tekstu: uputstvo) bliže se propisuje način i postupak inspekcijske kontrole, utvrđivanje i plaćanje poreza i drugih dažbina kod poreskog obveznika.

1. Primjena propisa

Član 2.

(1) Inspekcijsku kontrolu iz člana 1. ovog uputstva vrši nadležni poreski organ na osnovu Zakona o poreskoj administraciji, Zakona o opštem upravnom postupku i ovog uputstva.
(2) U cilju efikasnijeg, racionalnijeg i stručnijeg vršenja inspekcijske kontrole, i dosledne primjene zakona i drugih poreskih propisa poreski organ može za određena pitanja davati instrukcije i uputstva.
(3) Instrukcije i uputstva iz stava 2. ovog člana treba da objasne načelna opredjeljenja za primjenu metodologije i da sa konkretnim i praktičnim primjerima podrobnije odrede postupke inspekcijske kontrole pojedinih vrsta poreza i poreskih obveznika.

2. Predmet inspekcijske kontrole

Član 3.

(1) Pored elemenata propisanih članom 74. Zakona o poreskoj administraciji (u daljem tekstu: Zakon), inspekcijska kontrola obuhvata i provjeru pravilnosti i blagovremenosti obračunavanja poreza i drugih dažbina, pregled poslovanja poreskih obveznika, provjeru ažurnosti, tačnosti i vjerodostojnosti knjigovodstvenih i drugih evidencija, utvrđivanje neprijavljenih prihoda i preduzimanje mjera u skladu sa zakonom.

3. Principi inspekcijske kontrole

Član 4.

(1) Nadležni poreski organ kod svake inspekcijske kontrole dužan je obezbijediti:
1) doslednu primjenu poreskog postupka;
2) neposrednu saradnju sa poreskim obveznicima i drugim strankama u postupku;
3) stručnost ovlašćenog službenika koji vodi postupak inspekcijske kontrole;
4) ekonomičnost i racionalnost postupka;
5) tajnost podataka u skladu sa zakonom i drugim aktima, i
6) zakonitost preduzetih mjera.

4. Planiranje inspekcijske kontrole

Član 5.

(1) Vršenje inspekcijske kontrole poreski organ obezbjeđuje na osnovu:
- generalnog godišnjeg plana inspekcijske kontrole (u daljem tekstu: godišnji Program) i
- tromjesečnog plana kontrole (u daljem tekstu: tromjesečni plan)
(2) Generalni godišnji plan iz stava 1. alineja 1. ovog člana, donosi direktor poreskog organa do kraja godine za narednu godinu.
(3) Generalnim planom utvrđuje se posebno kontrola za male, kontrola za srednje i kontrola za velike poreske obveznike, period i vrijeme kontrole, te planiraju kadrovi neophodni za njegovu realizaciju.
4) Tromjesečni plan donosi rukovodilac područne jedinice poreskog organa najkasnije prije početka tromjesečja uz saglasnost direktora poreskog organa i on predstavlja bližu razradu i planiranje kontrola utvrđenih godišnjim programom.

5. Dodjeljivanje inspekcijske kontrole

Član 6.

(1) Dodjeljivanje inspekcijskih kontrola ovlašćenim službenicima vrši rukovodilac područne jedinice i to:
1) raspoređivanjem tromjesečnog plana,
2) dodjeljivanjem grupnih kontrola (kontrola poreskih kasa i sl),
3) dodjeljivanjem naknadno uključenih pojedinačnih ili grupnih kontrola, uključujući i kontrole koje su međusobno povezane i koje treba istovremeno ili u kontinuitetu izvršiti.
(2) Obimnije i složenije kontrole dodjeljuju se dvojici ili više ovlašćenih službenika. U tom slučaju rad koordinira jedan od ovlašćenih službenika.

Član 7.

(1) Pri dodjeljivanju inspekcijskih kontrola ovlašćenim službenicima vodi se računa o njihovoj stručnosti i poznavanju pojedinih vrsta poreza, ranijem iskustvu i sklonostima prema pojedinim vrstama poreza, kao i druge činjenice koje mogu uticati na kvalitet inspekcijske kontrole.

Član 8.

(1) Dodjeljivanje inspekcijskih kontrola vrši se najkasnije posljednjeg dana tromjesečja za sljedeće tromjesečje.
(2) Pri dodjeljivanju inspekcijskih kontrola treba voditi računa o ravnomjernom oupterećenju ovlašćenih službenika.

Član 9.

(1) U pravilu isti ovlašćeni službenik ne bi trebao vršiti kontrolu više puta kod istog poreskog obveznika.
(2) Izuzetno od stava 1. ovog člana, inspekcijska kontrola koja se odnosi na provjeru poreskih obaveza iz prethodne godine, po pravilu se dodjeljuje ovlašćenom službeniku, koji je izvršio kontrolu tekuće godine.

6. Priprema inspekcijske kontrole

Član 10.

(1) Priprema inspekcijske kontrole obuhvata skup mjera i aktivnosti za što ekonomičnije, efikasnije i racionalnije vršenje inspekcijske kontrole poreskog obveznika.
(2) Priprema iz stava 1. ovog člana obuhvata naročito:
1) upoznavanje poreskog obveznika na osnovu podataka iz poreskog registra koji vodi poreski organ;
2) upoznavanje poreskog obveznika sa aspekta njegovog poreskog statusa, a na osnovu podataka koje vodi poreski organ prikupljenih iz poreskih prijava, poreskih rješenja, zapisnika o inspekcijskoj kontroli, poreskog knjigovodstva, podataka o plaćanju i prinudnoj naplati poreza i drugih dažbina;
3) upoznavanje poreskog obveznika sa aspekta izvršenih inspekcijskih kontrola, a na osnovu evidencija koje vodi poreski organ prikupljenih iz zapisnika o inspekcijskoj kontroli;
4) upoznavanje poreskog obveznika sa preduzetim mjerama zbog kršenja poreskih propisa a na osnovu evidencija koje vodi poreski organ;
5) upoznavanje sa poslovanjem poreskog obveznika;
6) plan vršenja kontrole, i
7) stručna individualna ili timska priprema ovlašćenih službenika, prilagođena vrsti i težini kontrole.

7. Kontrola poreskih prijava

Član 11.

(1) Kontrola poreskih prijava vrši se provjerom podataka iz:
- poreske prijave,
- dokumentacije podnesene uz prijavu,
- dokumentacije kojom raspolaže poreski organ.
(2) Provjeru poreske prijave vrše ovlašćeni službenici po službenoj dužnosti.
(3) Kontrolom poreskih prijava se utvrđuje:
- da li je prijava podnesena na propisanom obrascu;
- da li je prijava podnesena u propisanom roku;
- da li je prijava podnesena u skladu sa članom 36. Zakona;
- tačnost podataka u poreskoj prijavi;
- tačnost podataka u izvještaju o plaćanju poreza po odbitku.
(4) Provjera da li je prijava podnesena u propisanom roku sastoji se u provjeri da li je datum podnošenja prijave u roku predviđenom za podnošenje prijave i to:
- za porez na dohodak fizičkih lica do kraja aprila tekuće godine za prethodnu godinu (član 43. Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica);
- za porez na dobit pravnih lica u roku od tri mjeseca od isteka perioda za koji se obračunava porez (član 40. Zakona o porezu na dobit pravnih lica);
- za porez na dodatu vrijednost do 15 dana narednog mjeseca po isteku poreskog perioda (član 35. Zakona o porezu na dodatu vrijednost);
- za akcize da li je obračun akcize podnesen poreskom organu do 15 dana narednog mjeseca nakon isteka obračunskog perioda (član 34. Zakona o akcizama).
(5) Provjera da li je prijava podnesena u skladu sa članom 36. Zakona obuhvata provjeru:
- da li prijava sadrži sve podatke u opštem dijelu i podatke od značaja za utvrđivanje poreske obaveze u posebnom dijelu;
- da li je podnesena sva dokumentacija od značaja za utvrđivanje poreske obaveze;
- da li je prijava podnesena nadležnoj područnoj jedinici i
- da li je prijava potpisana u skladu sa članom 36. stav 8. Zakona.
(6) Provjera tačnosti podataka u poreskoj prijavi obuhvata:
- provjeru tačnosti podataka o poreskom obvezniku upoređenjem sa podacima kojima raspolaže poreski organ;
- provjeru tačnosti podataka o oporezivom prihodu, prihodu oslobođenom od oporezivanja, upoređenjem podataka iz prijave sa podacima iz podnesene dokumentacije uz prijavu i svim podacima kojima raspolaže poreski organ o ostvarenom prihodu obveznika;
- provjeru tačnosti iznosa obračuna tog poreza;
- provjeru tačnosti iznosa uplaćenog poreza u toku poreskog perioda upoređenjem sa podacima kojima raspolaže poreski organ;
- provjeru tačnosti podataka o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, odnosno dokumenta o plaćenom porezu u drugoj zemlji;
- provjera tačnosti iznosa poreza za uplatu ili za povraćaj po poreskoj prijavi.
(7) Provjera tačnosti podataka u izvještaju o plaćanju poreza po odbitku obuhvata:
- upoređivanje podataka iz izvještaja sa podacima iz podnesene dokumentacije;
- upoređivanje podataka iz izvještaja sa podacima kojima raspolaže poreski organ;
- kontrolu tačnosti obračuna tog iznosa poreza po odbitku i drugih dažbina.
(8) Ukoliko ovlašćeni službenik utvrdi nepotpunost i netačnost podataka u poreskoj prijavi dužan je da postupi u skladu sa odredbama člana 80. st. 4. i