ZAKON

O POREZU NA PROMET PROIZVODA I USLUGA

(Objavljeno u "Sl. novine FBiH", br. 49 od 07 oktobra 2002, 37/03, 14/04, 39/2004)

(prečišćeni tekst)

I- OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim zakonom uređuje se porez na promet proizvoda i usluga na teritoriji Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Federacija).

Član 2.

Porez na promet proizvoda i usluga je prihod Federacije, kantona, distrikta Sarajevo i općina, a raspodjela prihoda uređuje se posebnim propisom.

Član 3.

Tarifom poreza na promet određuju se proizvodi i usluge na koje se obračunavaju i plaćaju porezi i utvrđuju porezne stope. Tarifa poreza na promet je sastavni dio ovog zakona.

Član 4.

Pravnim licem u smislu ovog zakona smatraju se preduzeća i druga pravna lica koja taj status imaju u skladu sa zakonom.
Sa pravnim licima iz stava 1. ovog člana izjednačena su fizička lica koja obavljaju djelatnost u skladu sa zakonom, kao i građanska pravna lica.

II- POREZ NA PROMET PROIZVODA

1. Predmet oporezivanja

Član 5.

Porez na promet proizvoda plaća se na promet proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji.

Član 6.

Prometom proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji smatra se svaka prodaja proizvoda, ako ovim zakonom nije drukčije propisano.
Prometom proizvoda koji služe krajnjoj potrošnji, u smislu ovog zakona smatra se i:
1. promet proizvoda koji je plaćen gotovinom, čekom s tekućeg računa i kreditnom karticom građana;
2. uvoz, uključujući i privremeni uvoz;
3. uzimanje vlastitih proizvoda, koje je proizvelo ili nabavilo pravno lice za vlastitu krajnju potrošnju;
4. davanje proizvoda bez naknade (ustupanje, zamjena i dr .) koje izvrši pravno lice;
5. manjak proizvoda kod pravnog lica, osim manjka proizvoda koji je nastao djelovanjem više sile ili je posljedica kažnjivog djela;
6. rashod (rastur, kalo, kvar i lom) koji je veći od rashoda dozvoljenog općim aktom pravnog lica, odnosno ovlaštenog strukovnog udruženja u Federaciji;
7. korištenje proizvoda koje građanin ili pravno lice izradi za vlastitu upotrebu, a koji podliježu obavezi godišnje registracije;
8. davanje bez naknade (ustupanje, zamjena i dr .) motornog vozila ili plovnog objekta, koje obavi građanin, ako se na to davanje ne plaća druga vrsta poreza. Prometom proizvoda iz ove tačke ne smatraju se pokloni iz prvog nasljednog reda.

Član 7.

Ne smatra se prometom proizvoda koji služe krajnoj potrošnji:
1. prodaja proizvoda osim prodaje duhanskih prerađevina, nafte i naftnih derivata, alkohola i alkoholnih pića, piva, bezalkoholnih pića, kahve i prerađevina od kahve, pravnom licu koje se bavi trgovinom, a koje je te proizvode nabavilo radi daljnje prodaje;
2. prodaja proizvoda osim prodaje duhanskih prerađevina, nafte i naftnih derivata, alkohola i alkoholnih pića, piva, bezalkoholnih pića, kahve i prerađevina od kahve, pravnom licu koje se bavi ugostiteljskom djelatnošću, drugom pravnom licu koje je registrirano za obavljanje ugostiteljske djelatnosti, a koje te proizvode nabavlja radi prerade, odnosno daljnje prodaje;
3. prodaja upotrebljavanih stvari neposredno između građana i putem komisione prodaje, osim prodaje ili davanja bez naknade upotrebljavanih putničkih automobila, ostalih motornih vozila i plovnih objekata, kao i prodaja poljoprivrednih proizvoda koja se obavlja među građanima na pijacama i sajmovima;
4. uvoz proizvoda osim uvoza duhanskih prerađevina, nafte i naftnih derivata, alkohola i alkoholnih pića, piva, bezalkoholnih pića, kahve i prerađevina od kahve, radi daljnje prodaje;
5. prodaja proizvoda pravnom licu koje se bavi remontom, popravkom i servisiranjem proizvoda radi ugradnje u proizvode koji se popravljaju i servisiraju.

Član 8.

Proizvode iz člana 7. stav 1. tač. 1., 2. i 5. ovog zakona kupcima iz tog člana može prodati pravno lice koje se bavi proizvodnjom, pravno lice koje se bavi trgovinom koje je registrirano za obavljanje prometa na veliko, te preduzeće koje je registrirano za uvoz pod slijedećim uvjetima:
1. da se proizvodi prodaju sa skladišta ili drugih prodajnih mjesta, koja se za te proizvode zadužuju po prodajnoj cijeni, a u koju nije uključen (ukalkuliran) porez na promet proizvoda ili tranzitno (promet na veliko).
Izuzetno, od odredbe ove tačke prodaja proizvoda može se vršiti i iz prodavnica koje se sa proizvodima zadužuju po prodajnim cijenama sa uključenim porezom na promet uz uvjet da porezni obveznik vodi evidenciju o proizvodima koji su prodati sa porezom na promet odnosno bez poreza na promet.
2. da se proizvodi prodaju na osnovu pismene narudžbenice kupca za svaku pojedinačnu nabavku uz obavezno izdavanje fakture i uz bezgotovinsko plaćanje (virmanom sa žiro-računa kupca na žiro-račun prodavca, kompenzacijom, cesijom i sl.);
3. da je kupac, prije preuzimanja proizvoda, odnosno prije ispostavljanja fakture, dao prodavcu pismenu izjavu, odnosno specifikaciju materijala koja mora biti numerirana, datirana i potpisana od ovlašćenog lica, da će kupljene proizvode koristiti isključivo za svrhe iz člana 7. stav 1. tač. 1., 2, i 5. ovog zakona;
4. da je u fakturi o prodaji proizvoda prodavac unio napomenu da su proizvodi prodati bez obračunavanja poreza na promet proizvoda, te na osnovu pismene izjave odnosno specifikacije materijala;
5. da prodavac primljenu izjavu kupca, odnosno specifikaciju materijala priključi kopiji fakture o prodatim proizvodima.
Pored lica iz stava 1. ovog člana, pravna lica i građani mogu prodavati, pod uvjetom da se plaćanje obavlja sa žiro-računa kupca na žiro-račun prodavca:
1. vlastite i druge proizvode pravnim licima koji te proizvode nabavljaju radi daljnje prodaje, prerade ili kao opremu;
2. poljoprivredne proizvode pravnom licu ili radnji koje se bave proizvodnjom, ugostiteljstvom odnosno trgovinom, koje te proizvode nabavljaju radi daljnje prodaje, reprodukcije ili prerade;
3. industrijske i druge otpatke (krpe i druge tekstilne otpatke, staro željezo, staklo, otpadni ili upotrebljavani papir, karton, ljepenku i dr.) pravnom licu ili radnji koji se bave proizvodnjom ili trgovinom.
Federalni ministar finansija - Federalni ministar financija (u daljem tekstu: ministar) propisat će u kojim slučajevima se plaćanje neće obaviti preko žiro-računa.

Član 9.

Pravna lica mogu nabavljati opremu za obavljanje registrirane djelatnosti, pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona, bez plaćanje poreza na promet.
Pravna lica koja obavljaju registriranu proizvođačku djelatnost, mogu nabavljati pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona reprodukcijski materijal bez plaćanja poreza na promet.
Lica iz stava 2. ovog člana mogu pod uvjetima iz člana 8. ovog zakona nabavljati reprodukcijski materijal direktno iz uvoza, na način predviđen posebnim propisima.
Pravna lica iz oblasti zdravstva mogu nabavljati proizvode i potrošni materijal bez plaćanja poreza na promet za potrošnju