ZAKON

O POREZU NA PLAĆU

(Objavljeno u "Sl. novine FBiH", br. 26 od 30 decembra 1996, 27/97, 12/98, 29/00, 54/00, 16/01, 7/02, 27/02, 4/06)

I- OPĆE ODREDBE

Član 1.

Ovim zakonom na teritoriji Federacije Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Federacije) uređuje se oporezivanje plaće fizičkih osoba koju ostvare po osnovu radnog odnosa, izvan radnog odnosa i od samostalnog obavljanja djelatnosti.
Porez na plaću (u daljem tekstu: porez) je zajednički prihod kantonalnih-županijskih i općinskih budžeta, a raspodjela sredstava uređuje se posebnim zakonom kantona - županije.

Član 2.

Pod plaćom u smislu ovog zakona podrazumjevaju se osobna i dodatna primanja koja fizička osoba ostvari po osnovu redovnog rada, dodatna primanja koja fizička osoba ostvari izvan redovnog rada i primanja koja fizička osoba ostvari od samostalnog obavljanja djelatnosti.

II- OBVEZNIK POREZA

Član 3.

Obveznik poreza je fizička osoba koja ostvari plaću za rad obavljen u Federaciji i izvan Federacije.
Obveznik poreza je i fizička osoba koja samostalno obavlja privrednu i profesionalnu djelatnost kao osnovno zanimanje.
Obveznik poreza je rezident Federacije.
Rezident Federacije, u smislu ovog zakona, je fizička osoba koja na teritoriji Federacije ima prebivalište ili boravište.
Rezident Federacije je i fizička osoba koja je kao šef diplomatskog ili konzularnog predstavništva ili kao diplomatski ili konzularni službenik zaposleno u domaćem diplomatskom ili konzularnom predstavništvu u inozemstvu.
Rezident Federacije je i fizička osoba koja je upućena u inozemstvo radi obavljanja poslova za fizičku ili pravnu osobu rezidenta Federacije ili za međunarodnu organizaciju.
Obveznik poreza je i fizička osoba - nerezident Federacije koja plaću ostvari na teritoriji Federacije.

III- OSNOVICA POREZA

Član 4.

Osnovica poreza je plaća ostvarena za rad u Federaciji i izvan Federacije.
Plaća ostvarena za rad izvan Federacije je plaća koju bi fizička osoba ostvarila radom u Federaciji.
Osnovica poreza nerezidenta Federacije je plaća ostvarena za rad obavljen u Federaciji.

Član 5.

Osnovica poreza je bruto plaća umanjena za propisane doprinose za socijalno osiguranje na teret osiguranika.
Porez se obračuna i naplaćuje po dobitku od svakog pojedinačnog osobnog i dodatnog primanja.

Član 6.

Osobna primanja po osnovu redovnog rada obuhvaćaju:
1. plaću zaposlenog djelatnika;
2. plaću rukovodnog djelatnika;
3. plaću dužnosnika;
4. plaću pripravnika;
5. primanja za prekid rada koji nije prouzrokovao djelatnik;
6. primanja za vrijeme praznika u kome se po zakonu ne radi;
7. primanje za vrijeme odsustva sa posla djelatnika u vrijeme korištenja godišnjeg odmora;
8. primanja za vrijeme odsutnosti sa posla u skladu sa zakonom, kolektivnim ugovorom i dr.;
9. naknadu za vrijeme odsutnosti sa posla radi obrazovanja i stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije djelatnika;
10. naknadu za vrijeme čekanja na posao djelatnika;
11. naknadu u slučajevima privremene spriječenosti za rad uslijed bolesti do 42 dana;
12. primanja studenata i učenika za rad u studentskim i đačkim zadrugama i servisima;
13. prekovremeni rad, rad noću i rad subotom i nedjeljom (ako su neradni dani), u skladu sa članom 27. Kolektivnog ugovora za službenike organa uprave i sudske vlasti Federacije Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 23/00).

Član 7.

Pod dodatnim primanjima u smislu ovog zakona smatraju se primanja koja fizička osoba ostvari po osnovu redovnog rada i to:
- naknada za odvojeni život;
- naknada za rad na terenu (terenski dodatak);
- regres za godišnji odmor;
- dnevnica za službena putovanja u zemlji i inozemstvu;
- naknada za prijevoz na posao ili sa posla;
- naknada za ishranu u toku rada (topli obrok);
- pomoći u slučaju smrti radnika ili članova uže porodice, teške invalidnosti ili dugotrajne bolesti;
- otpremnine prilikom odlaska u penziju, otpremnine kod prestanka radnog odnosa zbog tehnološkog ili ekonomskog viška, otpremnine zbog prestanka radnog odnosa u skladu sa članom 143. stav 2. Zakona o radu ("Službene novine Federacije BiH", br. 43/99 i 32/00);
- jubilarna nagrada, u skladu sa članom 28. Kolektivnog ugovora za službenike organa uprave i sudske vlasti Federacije Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 23/00).
Dodatna primanja koje fizička osoba ostvari izvan redovnog rada obuhvaćaju:
- naknade za obavljene povremene i privremene poslove (ugovor o djelu), izuzev primanja iz tačke 12. člana 6. ovog zakona;
- naknadu članovima upravnog odbora i nadzornog odbora;
- naknadu za rad sudijama porotnicima i sudijama izabranih sudova i arbitrima koji nemaju svojstvo zaposlenih u tim sudovima i arbitražama;
- naknadu u vezi sa izvršavanjem poslova obrane, civilne zaštite i zaštite od elementarnih nepogoda;
- primanje profesionalnih sportista;
- naknadu po osnovu bavljenja sportom;
- naknadu poslanicima.

Član 8.

Osnovica poreza fizičke osobe koja samostalno obavlja privrednu i profesionalnu djelatnost kao osnovno zanimanje utvrđuje se na način propisan članom 5. stava 1. ovog zakona, s tim da ta osnovica ne može biti niža od najniže plaće po Kolektivnom ugovoru ili drugom propisu.

Član 9.

Ne smatraju se plaćom koja podliježe plaćanju poreza, primanja ostvarena po osnovu:
1) posebnih propisa o pravima ratnih invalida i civilnih žrtava rata;
2) plaća invalidnih osoba koje su zaposlene u preduzeću, ustanovi i radionici za radno i profesionalno osposobljavanje i rehabilitaciju invalida;
3) dodatka na djecu;
4) naknadu za vrijeme nezaposlenosti;
5) socijalne pomoći i materijalnog obezbjeđenja;
6) naknade iz zdravstvenog osiguranja, osim naknade za plaću;
7) pomoći zbog uništenja i oštećenja imovine djelatnika;
8) isplata osiguranih suma osobnog osiguranja i osiguranja imovine;
9) naknade koje upućene, odnosno osuđene osobe primaju za rad u vaspitno-popravnim, odnosno kazneno-popravnim ustanovama;
10) kamata po javnim zajmovima;
11) stipendija i kredita učenika i studenata;
12) naknade po osnovu tjelesnog oštećenja, umanjene radne sposobnosti i naknade za pretrpljenu neimovinsku štetu;
13) naknade članovima Akademije nauka i umjetnosti;
14) naknade za tehničko-tehnološke inovacije;
15) neisplaćene plaće vojnika tokom rata.

IV- STOPE POREZA

Član 10.

Porez na osobna primanja iz člana 6. ovog zakona plaća se po stopi od 5%.

Član 11.

Na dodatna primanja iz člana 7. stav 1. Zakona isplaćena do visine utvrđene po posebnim propisima za organe federalne uprave ne obračunava se i ne plaća porez na plaću.
Na dodatna primanja iz člana 7. Zakona isplaćena iznad utvrđenih obračunava se i plaća porez po stopi koja odgovara zbirnoj stopi poreza i doprinosa na neto plaću zaposlenih iz radnog odnosa, na dan isplate dodatnog primanja.
Na dodatna primanja koja nisu obuhvaćena članom 7. Zakona obračunava se i plaća porez po stopi od 50%.
Na dodatna primanja iz člana 7. stav 2. Zakona obračunava se i plaća porez po stopi od 30%.

V- PORESKI PODSTICAJI

Umanjenje poreske obaveze

Član 12.

(Brisan.)

Član 13.

(Brisan.)

Poreska oslobađanja

Član 14.

Plaćanja poreza na plaću ostvarena za rad u stranim diplomatskim i konzularnim predstavništvima ili međunarodnim organizacijama, odnosno kod predstavnika ili službenika takvih predstavništava ili organizacija oslobođeni su:
1) šefovi stranih diplomatskih misija, osoblje stranih diplomatskih misija, kao i članovi njihovih domaćinstava, ako ti članovi domaćinstava nisu državljani ili rezidenti Federacije;
2) šefovi stranih konzulata i konzularni funkcioneri ovlašćeni da obavljaju konzularne funkcije, kao i