ZAKON

O POREZU NA DOHODAK

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 91 od 20. septembra 2006, 128/06, 120/08, 71/10, 1/11, 107/13)

I- OSNOVNE ODREDBE

Predmet Zakona

Član 1.

(1) Porez na dohodak plaćaju, u skladu sa odredbama ovog zakona, fizička lica koja ostvaruju dohodak.
(2) Oporezivanje dohotka fizičkih lica uređuje se isključivo ovim zakonom.
(3) Poreska oslobađanja i olakšice mogu se uvoditi samo ovim zakonom.

Predmet oporezivanja

Član 2.

Predmet oporezivanja je dohodak koji ostvari fizičko lice u poreskom periodu u skladu sa ovim zakonom.

Dohoci koji podliježu oporezivanju

Član 3.

(1) Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se i plaća na dohodak od:
a) ličnih primanja,
b) samostalne djelatnosti,
v) autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine,
g) kapitala propisanih ovim zakonom i
d) kapitalnih dobitaka.
(2) Dohoci iz stava 1. ovog člana oporezuju se bilo da su ostvareni u novcu, u naturi, činjenjem ili na drugi način.

Poreska stopa

Član 4.

Porez na dohodak plaća se po stopi od 10%.

Poreski period

Član 4a.

(1) Porez na dohodak utvrđuje se i plaća za kalendarsku godinu.
(2) Poreski period može biti kraći od kalendarske godine ako:
a) poreski obveznik u toku kalendarske godine postane nerezident i
b) rezident stiče ili gubi status poreskog obveznika.
(3) U slučajevima iz stava 2. ovog člana prava iz ovog zakona računaju se u korist poreskog obveznika prema broju punih mjeseci.

II- PORESKI OBVEZNIK

Poreski obveznik

Član 5.

(1) Poreski obveznik je fizičko lice koje po odredbama ovog zakona ostvaruje oporezivi dohodak (u daljem tekstu: obveznik).
(2) Obveznik poreza na dohodak je rezident Republike Srpske (u daljem tekstu: rezident), za dohodak ostvaren u Republici Srpskoj, drugom entitetu, Brčko Distriktu ili drugoj državi.
(3) Rezident, u smislu ovog zakona, jeste fizičko lice koje:
a) na teritoriji Republike Srpske ima prebivalište;
b) na teritoriji Republike Srpske, neprekidno ili sa prekidima, boravi 183 ili više dana u periodu od 12 mjeseci, koji počinje ili se završava u odnosnoj kalendarskoj godini.
(4) Obveznik poreza na dohodak je i nerezident Republike Srpske (u daljem tekstu: nerezident) za dohodak ostvaren u Republici Srpskoj.
(5) Nerezident, u smislu ovog zakona, jeste fizičko lice koje ima prebivalište na teritoriji drugog entiteta, distrikta ili države.
(6) Izuzetno od odredbe stava 4. ovog člana, obveznicima poreza na dohodak ne smatraju se nerezidenti iz Federacije BiH i Brčko Distrikta koji ostvaruju dohodak u zajedničkim institucijama i javnim preduzećima BiH koje se nalaze na teritoriji Republike Srpske za dohodak ostvaren u tim institucijama i javnim preduzećima.

III- PORESKA OSNOVICA

Poreska osnovica

Član 6.

Osnovica poreza na dohodak je razlika između ukupnih prihoda ostvarenih u jednom poreskom periodu i ukupnih odbitaka koji su u skladu sa ovim zakonom i koji su nužni za ostvarivanje prihoda.

IV- PORESKA OSLOBAĐANjA

Prihodi koji se ne uključuju u utvrđivanje poreske osnovice

Član 7.

(1) Porez na lična primanja ne plaća se na:
a) otpremnine kod odlaska u penziju,
b) otpremnine kod otpuštanja sa posla,
v) naknadu iz zdravstvenog osiguranja, osim naknada plate,
g) naknade za troškove sahrane, pomoć za gubitke nastale kao posljedica elementarnih nepogoda i pomoći po osnovu ozljeda i bolesti koje isplaćuje poslodavac za zaposlenog ili člana njegove porodice isplaćene do visine utvrđene po posebnim propisima,
d) smještaj koji poslodavac osigurava zaposlenom na mjestu gdje se obavlja djelatnost ako je neophodno da zaposleni koristi smještaj radi obavljanja radnog zadatka,
đ) smještaj i plaćanje troškova smještaja osiguranog za javne službenike, zaposlene u diplomatskim i konzularnim predstavništvima u inostranstvu, službenike odbrane, javnog reda i bezbjednosti u skladu sa propisima,
e) naknade za prevoz na posao i sa posla isplaćene do visine po posebnim propisima,
ž) naknade putnih troškova i dnevnica zaposlenima u svrhu službenih putovanja ili privremenog obavljanja radnih zadataka i članovima organa udruženja građana po pozivu organa, isplaćene do visine po posebnim propisima,
z) naknade za priznavanja troškova preseljenja u svrhu promjene mjesta zaposlenja isplaćene do visine po posebnim propisima,
i) poklone koje daju poslodavci za djecu zaposlenih povodom praznika do iznosa od 20% isplaćene prosječne bruto plate u Republici Srpskoj za taj mjesec i
j) troškove pripremanja toplog obroka u vlastitim restoranima kod poslodavca ili toplog obroka isporučenog poslodavcu od strane lica registrovanih za usluge keteringa ("Catering"), a najviše do iznosa od 3,5 KM dnevno po zaposlenom, odnosno najviše do iznosa od 77 KM mjesečno po zaposlenom.
(2) Porez na dohodak ne plaća se na:
a) penzije izuzev penzija po osnovu uplaćenog penzijskog doprinosa za dobrovoljno penzijsko osiguranje u dobrovoljnim kapitalizovanim penzijskim fondovima do iznosa koji je propisan u članu 9. u stavu 1. u tački g) ovog zakona;
b) primanja po osnovu prava utvrđenih propisima iz oblasti boračko-invalidske zaštite i zaštite civilnih žrtava rata;
v) primanja po osnovu dječijeg i materinskog dodatka i novčane pomoći za opremu novorođene djece;
g) primanja po osnovu stipendija do 75% prosječne mjesečne neto plate po zaposlenom u Republici Srpskoj prema posljednjem objavljenom podatku organa nadležnog za poslove statistike (u daljem tekstu: prosječna mjesečna neto plata);
d) naknadu za vrijeme nezaposlenosti;
đ) primanja po osnovu materijalnog obezbjeđenja u skladu sa zakonom;
e) primanja po osnovu organizovane socijalne i humanitarne pomoći;
ž) isplatu osiguranih suma osiguranja imovine i lica, konačnu isplatu osiguranja životne štednje, kao i isplatu osiguranih suma osiguranja lica kojima se nadoknađuje pretrpljena šteta, izuzev isplata osiguranja za izmaklu korist ili dobit;
z) naknadu stvarne materijalne i nematerijalne štete, uključujući i kamatu na dosuđene iznose naknade štete;
i) naknadu za tuđu pomoć i njegu i naknadu za tjelesno oštećenje;
j) prihode po osnovu kamate na štednju u bankama, štedionicama i štedno-kreditnim zadrugama, dobrovoljnim penzijskim fondovima, bankovnim računima (žiro-račun, devizni računi i dr.);
k) premije, subvencije i regres iz budžeta Republike Srpske, kao i PDV nadoknade u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatnu vrijednost, koje se isplaćuju na poseban namjenski račun otvoren kod poslovne banke, i
l) plate zaposlenih u slučaju da ih poslodavac zaposli nakon stupanja na snagu ovog zakona, a koji se nalaze na evidenciji nezaposlenih Zavoda za zapošljavanje Republike Srpske najmanje godinu dana neprekidno i ukoliko imaju više od 50 godina života.

Fizička lica koja su oslobođena od plaćanja poreza

Član 8.

(1) Obaveze plaćanja poreza na lična primanja ostvarena za rad u stranim diplomatskim i konzularnim predstavništvima ili međunarodnim organizacijama, odnosno kod predstavnika ili službenika takvih predstavništava ili organizacija oslobođeni su:
a) šefovi stranih diplomatskih misija akreditovani u Republici Srpskoj, osoblje stranih diplomatskih misija u Republici Srpskoj, kao i članovi njihovih domaćinstava,