Na osnovu člana 22 Statuta Brčko distrikta Bosne i Hercegovine (Službeni glasnik Brčko distrikta Bosne i Hercegovine, broj 2/10), Skupština Brčko distrikta Bosne i Hercegovine, na 37. redovnoj sjednici održanoj 15. decembra 2010. godine, u s v a j a

ZAKON

O POREZU NA DOBIT

(Objavljeno u "Sl. glasniku Brčko Distrikta", br. 60 od 20 decembra 2010, 57/11, 33/12)

DIO PRVI - OSNOVNE ODREDBE

(Predmet)

Član 1

Ovim zakonom propisuje se pravni okvir za oporezivanje dobiti pravnih lica sa sjedištem u Brčko distriktu Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: "Distrikt"), poslovnih jedinica pravnih lica na teritoriji Distrikta čije je sjedište u Federaciji BiH i Republici Srpskoj (u daljnjem tekstu: "entiteti") i stranih pravnih lica koja ostvaruju prihod u Distriktu.

(Definicije)

Član 2

Izrazi koji se koriste u ovom zakonu imaju sljedeće značenje:
a) "pravno lice" je lice koje je registrovano za obavljanje djelatnosti s ciljem sticanja dobiti u skladu sa zakonima Distrikta;
b) "poslovna jedinica" je organizacioni dio pravnog lica koji obavlja dio registrovane djelatnosti pravnog lica na teritoriji entiteta, kao i organizacioni dio pravnog lica koji ima sjedište u entitetima, a obavlja poslovanje na teritoriji Distrikta;
c) "strano pravno lice" je pravno lice koje ima sjedište u inostranstvu;
d) "udruženje za zajedničku poslovnu djelatnost"
je udruženje od dva do deset pravnih lica koja se ugovorno udružuju za obavljanje zajedničke poslovne djelatnosti;
e) "tržišna cijena" je iznos koji bi nepovezani kupac platio nepovezanom prodavcu, u isto vrijeme i na istom mjestu, za istu ili sličnu robu ili usluge, u uslovima slobodne konkurencije;
f) "kamata" je iznos koji treba da se plati u novcu ili naturi za korištenje novca, bilo da se plaća obaveza po dugu, depozitu ili u skladu sa finansijskim ugovorom o najmu, prodaji na otplatu ili nekoj drugoj vrsti prodaje na odloženo plaćanje uz uključivanje instrumenata koji osiguravaju ekvivalent kamate;
g) "akcija" je papir od vrijednosti, koja predstavlja udio akcionara u osnovnom kapitalu akcionarskog društva;
h) "akcionar" je pravno ili fizičko lice koje je vlasnik akcija u akcionarskom društvu;
i) "dividenda" je dio neto dobiti koja se, po odluci organa upravljanja, raspodjeljuje vlasnicima akcija;
j) "povezana lica" su lica između kojih postoji jedan od sljedećih odnosa:
1) fizičko lice je povezano sa pravnim licem ukoliko fizičko lice posjeduje, neposredno ili posredno, najmanje 10% akcija u pravnom licu;
2) pravno lice je povezano sa drugim pravnim licem ukoliko posjeduje, neposredno ili posredno, najmanje 10% akcija u akcionarskom društvu, odnosno udio vlasništva od najmanje 10% u kapitalu drugog oblika preduzeća;
3) fizičko lice posjeduje akcije koje posjeduje njegov ili njen bračni drug, djeca, usvojenici, roditelji, braća i sestre, djed i baka i unučad;
k) "osnovica imovine" je cijena koštanja ili nabavna cijena neke imovine i koristi se za izračunavanje dobiti i gubitka od prodaje ili transfera imovine i u svrhu amortizacije;
l) "usklađena osnovica imovine" je osnovica umanjena za amortizaciju i uvećana za troškove investiranja i druge troškove koji se ne odbijaju, a koji povećavaju vrijednost imovine;
m) "kapitalna dobra" su imovina koja se amortizuje, a koju koristi pravno lice u svrhu obavljanja djelatnosti;
n) "investiciono dobro" je svako dobro ili imovina koju pravno lice nabavi ili drži, a koje mu ne služi za obavljanje samostalne djelatnosti, osim:
1) zaliha,
2) imovine koja se drži za prodaju kupcima u skladu sa poslovnom djelatnošću,
3) kapitalne imovine koja se amortizuje,
4) zgrada koje se koriste za poslovnu djelatnost,
5) autorskih prava;
o) "obračunska metoda" je evidentiranje prihoda i rashoda u momentu nastanka poslovnog događaja;
p) "stalno mjesto poslovanja" je stalno mjesto obavljanja djelatnosti, a pod kojim se podrazumijeva i:
1) mjesto izvođenja građevinskih, instalaterskih ili montažerskih radova u Distriktu, kao i mjesto instalacije ili strukture koje se koriste u istraživanju ili eksploataciji prirodnih resursa ili djelatnost nadzora vezana uz prethodno navedeno,
2) mjesto, gdje drugo fizičko ili pravno lice posluje i ima ovlaštenje da zaključuje ugovore u ime stranog pravnog lica, je stalno mjesto poslovanja u Distriktu tog stranog pravnog lica.

DIO DRUGI - POREZNI OBVEZNIK

(Porezni obveznik)

Član 3

Porezni obveznik je:
a) pravno lice iz Distrikta, za dobit koju ostvari iz bilo kojeg izvora u Bosni i Hercegovini (u daljnjem tekstu: "BiH") ili u inostranstvu;
b) poslovna jedinica pravnog lica čije se sjedište nalazi u entitetima, za dobit koju ostvari na području Distrikta;
c) strano pravno lice koje obavlja djelatnost i ima stalno mjesto poslovanja u Distriktu, za dobit koja se odnosi na stalno mjesto poslovanja;
d) strano pravno lice koje ostvaruje prihod od nepokretne imovine koja se nalazi u Distriktu, za dobit koja se odnosi na tu nepokretnu imovinu;
e) strano lice koje ostvaruje prihod u Distriktu, a koje nije obuhvaćeno tačkama c) i d) ovog člana, plaća porez po odbitku u skladu s članovima od 25 do 27 ovog zakona;
f) pravna lica navedena u tačkama a), b) i c) ovog člana su porezni obveznici i u slučaju da svojom poslovnom djelatnošću ostvare gubitak u toj poreznoj godini.

(Lica koja se izuzimaju od plaćanja poreza na dobit)

Član 4

(1) Porez na dobit ne plaća Centralna banka Bosne i Hercegovine.
(2) Javne institucije, vjerske zajednice, mjesne zajednice, političke stranke, sindikat, komore, udruženja, sportski klubovi i savezi, turističke organizacije, zadužbine, vakufi, fondacije i humanitarne organizacije ne plaćaju porez na dobit ostvarenu po osnovu:
a) prihoda iz budžeta ili javnih fondova;
b) sponzorstva ili donacija u novcu ili naturi;
c) kamata i dividendi;
d) članarina.
(3) Ukoliko lica iz stava 2 ovog člana obavljaju i djelatnost koja nije u vezi sa ciljevima zbog kojih su registrovani, takva lica podliježu plaćanju poreza na dobit ostvarenu obavljanjem te djelatnosti.

DIO TREĆI - UTVRĐIVANjE POREZNE OSNOVICE

(Utvrđivanje porezne osnovice)

Član 5

(1) Poreznu osnovicu za poreznu godinu predstavlja oporeziva dobit koja se utvrđuje u poreznom bilansu.
(2) Oporeziva dobit se utvrđuje usklađivanjem prihoda i rashoda obveznika iskazanih u bilansu uspjeha, u skladu sa zakonom koji uređuje računovodstvo, osim prihoda i rashoda za koje je ovim zakonom propisan drugačiji način utvrđivanja.

(Prihodi koji se uključuju pri obračunu porezne osnovice)

Član 6

(1) Oporezivi prihod s ciljem izračunavanja porezne osnovice, uključuje sav prihod iz bilo kojeg izvora, bilo u novcu ili naturi i bez obzira da li je vezan za obavljanje djelatnosti pravnog lica, osim prihoda iz člana 7 ovog zakona.
(2) U slučaju da je prihod primljen u obliku materijalnih dobara ili usluga iznos prihoda je jednak tržišnoj cijeni primljenih materijalnih dobara ili usluga.

(Prihodi koji se ne uključuju u obračun porezne osnovice)

Član 7

U obračun porezne osnovice se ne uključuju prihodi:
a) od dividende i učešća u dobiti koje primi pravno lice Distrikta;
b) od naplaćenih otpisanih potraživanja koja su u prethodnim poreznim periodima bila uključena u poreznu osnovicu, a nisu isključena iz porezne osnovice kao priznati rashod;
c) u obliku kamate od papira od vrijednosti koje izdaju ili za koje garantuju BiH, Distrikt, entiteti, Centralna banka Bosne i Hercegovine, preduzeća, osiguravajuća društva, investicioni fondovi i banke ili druge finansijske institucije koje djeluju kao ovlašteni agenti;
d) na koje je plaćen porez po odbitku, a koji je platio isplatilac prihoda.

(Usklađivanje rashoda)

Član 8

(1) Prilikom obračuna porezne osnovice od prihoda se odbijaju oni rashodi koji se direktno odnose na ostvareni prihod.
(2) Rashodi koji se priznaju i odbijaju od prihoda su:
a) 30% troškova reprezentacije u vezi sa poslovnom djelatnošću pravnog lica;
b) nagrade radnicima do iznosa propisanih u Pravilniku o primjeni Zakona o porezu na dobit (u daljnjem tekstu: Pravilnik);
c) troškovi službenog putovanja, topli obrok, regres, prijevoz na posao, dnevnice, korištenje privatnog automobila u službene svrhe, do iznosa utvrđenih u Pravilniku;
d) troškovi za istraživanje i razvoj u skladu sa Pravilnikom;
e) dobici ili gubici zaliha koji se obračunavaju posebno u skladu s Pravilnikom;
f) donacije javnim institucijama i donacije za humanitarne, kulturne, obrazovne, naučne i sportske svrhe u iznosu do 3% od ukupnog prihoda u toj poreznoj godini;
g) rashodi po osnovu sponzorstva u iznosu do 2% od ukupnog prihoda u toj poreznoj godini;
h) stipendije studentima i učenicima na