ZAKON

O POREZU NA DOBIT

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 91 od 20. septembra 2006)

I- OSNOVNA ODREDBA

Član 1.

Ovim zakonom utvrđuje se pravni okvir za oporezivanje dobiti pravnih lica u Republici Srpskoj i stranih pravnih lica koja ostvaruju prihod u Republici Srpskoj.

II- ZNAČENjE POJMOVA KOJI SE KORISTE U OVOM ZAKONU

Član 2.

Pojmovi koji se koriste u ovom zakonu imaju sljedeće značenje:
a) Republika Srpska - podrazumijeva teritoriju Republike Srpske, uključujući njene teritorijalne vode i vazdušni prostor iznad njene teritorije.
b) Pravno lice - znači lice koje je registrovano za samostalno obavljanje djelatnosti u cilju sticanja dobiti u skladu sa zakonima Republike Srpske. Pojam pravnog lica ne podrazumijeva fizičko lice na koje se primjenjuje Zakon o porezu na dohodak kao rezultat obavljanja samostalne djelatnosti.
v) Poslovna jedinica - znači organizacioni dio pravnog lica koji obavlja dio registrovane djelatnosti pravnog lica, na teritoriji drugog entiteta i/ili Brčko Distrikta.
g) Strano pravno lice - znači pravno lice koje ima sjedište u inostranstvu.
d) Tržišna cijena - znači iznos koji bi nepovezani kupac platno nepovezanom prodavcu, u isto vrijeme i na istom mjestu, za istu ili sličnu robu ili usluge, u uslovima slobodne konkurencije.
đ) Kamata - znači bilo koji iznos koji treba da se plati u novcu ili naturi za korišćenje novca, bilo da se plaća obaveza po dugu, ili depozitu ili u skladu sa finansijskim ugovorom o najmu, prodaji na otplatu ili nekoj drugoj vrsti prodaje na odloženo plaćanje uz uključivanje instrumenata koji osiguravaju ekvivalent kamate.
e) Akcija - su vlasničke hartije od vrijednosti, koje predstavljaju udio akcionara u osnovnom kapitalu akcionarskog društva.
ž) Akcionar - znači svako pravno ili fizičko lice koje je vlasnik akcija u akcionarskom društvu.
z) Dividenda - je dio neto dobiti koja se, po odluci organa upravljanja, raspodjeljuje vlasnicima kapitala.
i) Povezana lica - jedno lice povezano je sa drugim licem ukoliko između njih postoji jedan od sljedećih odnosa:
1) fizičko lice je povezano sa pravnim licem ukoliko fizičko lice posjeduje, neposredno ili posredno, 10% ili više akcija u pravnom licu;
2) pravno lice je povezano sa drugim pravnim licem ukoliko pravno lice posjeduje, neposredno ili posredno, 10% ili više akcija u akcionarskom društvu, odnosno udio vlasništva od 10% ili više u kapitalu neakcionarskog društva;
3) u smislu ovog zakona smatra se da fizičko lice posjeduje akcije koje posjeduje njegov ili njen bračni drug, djeca, usvojenici, roditelji, braća i sestre, djed i baka i unučad.
j) Osnovica imovine - znači cijenu koštanja ili nabavnu cijenu neke imovine i koristi se za izračunavanje dobiti i gubitka od prodaje ili transfera imovine i u svrhu amortizacije.
k) Usklađena osnovica imovine - znači osnovica umanjena za amortizaciju i uvećana za troškove investiranja i druge troškove koji se ne odbijaju, a koji povećavaju vrijednost imovine.
l) Kapitalna dobra - znače imovinu koja se amortizuje, a koju koristi pravno lice u svrhu obavljanja djelatnosti.
lj) Investiciono dobro - znači svako dobro ili imovinu koje pravno lice nabavi ili drži, a koje mu ns služi za obavljanje samostalne djelatnosti, i ns obuhvata: (a) zalihe, (b) imovinu koja se drži za prodaju kupcima u skladu sa poslovnom djelatnošću, (c) kapitalnu imovinu koja se amortizuje, (d) zgrade koje se koriste za poslovnu djelatnost, (e) autorska prava.
m) Obračunska metoda - znači evidentiranje prihoda i rashoda u momentu nastanka poslovnog događaja.
n) Stalno mjesto poslovanja - znači stalno mjesto poslovanja gdje se odvija poslovanje. Stalno mjesto poslovanja podrazumijeva i:
1) mjesto izvođenja građevinskih", instalaterskih ili montažerskih, radova u Republici Srpskoj, kao i mjesto instalacije ili strukture koje se koriste u istraživanju ili eksploataciji prirodnih resursa ili djelatnost nadzora vezana uz prethodno navedeno;
2) mjesto gdje drugo fizičko ili pravno lice posluje u ime stranog pravnog lica i ima ovlašćenje da zaključuje ugovore u ime tog stranog pravnog lica, to strano pravno lice će se smatrati da ima stalno mjesto poslovanja u Republici Srpskoj.

III- PORESKI OBVEZNIK

Poreski obveznik

Član 3.

(1) U skladu sa odredbama ovog zakona, poreski obveznik je:
a) pravno lice iz Republike Srpske za dobit koju ostvari iz bilo kog izvora bilo u Republici Srpskoj ili u inostranstvu;
b) poslovna jedinica pravnog lica za dobit koju ostvari na području Republike Srpske;
v) strano pravno lice koje obavlja djelatnost i ima stalno mjesto poslovanja u Republici Srpskoj, za dobit koja se odnosi na to stalno mjesto poslovanja;
g) strano pravno lice koje ostvaruje prihod od nepokretne imovine koja se nalazi u Republici Srpskoj, za dobit koja se odnosi na tu nepokretnu imovinu;
d) strano lice koje ostvaruje prihod u Republici Srpskoj, a koje nije obuhvaćeno alinejama b) i v), plaća porez po odbitku u skladu sa poglavljemVIovog zakona;
đ) pravna lica navedena u alinejama a), b) i v) su poreski obveznici i u slučaju da svojom poslovnom djelatnošću ostvare gubitak u toj poreskoj godini.

Lica koja se izuzimaju od plaćanja poreza na dobit

Član 4.

(1) Porez na dobit ne plaća Centralna banka Bosne i Hercegovine.
(2) Javne institucije i humanitarne organizacije ne plaćaju porez na dobit ostvarenu po osnovu sljedećih prihoda:
a) prihoda iz budžeta ili javnih fondova,
b) sponzorstva ili donacija u novcu ili naturi,
v) kamata, dividendi i ostalih investicionih prihoda koji obuhvataju i prihod od nekretnina,
g) članarina,
d) prihoda od prodaje ili prenosa dobara, osim dobara koja se koriste ili su se koristila za obavljanje djelatnosti.
(3) Ukoliko humanitarna organizacija ili javna institucija obavlja i djelatnost koja nije u vezi sa njenim humanitarnim ciljevima ili ciljevima javne institucije, takva humanitarna organizacija ili javna institucija podliježe plaćanju poreza na dobit ostvarenu obavljanjem te djelatnosti.

IV- UTVRĐIVANjE PORESKE OSNOVICE

Opšte odredbe za utvrđivanje poreske osnovice

Član 5.

Poreska osnovica za poresku godinu je razlika između oporezivih prihoda i rashoda koji se odbijaju za tu poresku godinu, u skladu sa ovim zakonom.
Prihodi koji se uključuju pri obračunu poreske osnovice

Član 6.

(1) Oporezivi prihod u cilju izračunavanja poreske osnovice uključuje sav prihod iz bilo kojeg izvora, bilo u novcu ili naturi, i bez obzira da li je vezan za obavljanje djelatnosti pravnog lica, osim prihoda iz člana 7. ovog zakona.
(2) U slučaju da je prihod primljen u obliku imovine (svi slučajevi osim novca) ili u obliku usluga, iznos prihoda je jednak tržišnoj cijeni primljene imovine ili usluga.

Prihodi koji se ne uključuju pri obračunu poreske osnovice

Član 7.

(1) Sljedeći prihodi se ne uključuju u obračun poreske osnovice:
a) dividende i učešće u dobiti koje primi pravno lice Republike Srpske;
b) prihodi od naplaćenih otpisanih potraživanja koja su u prethodnim poreskim periodima bila uključena u poresku osnovicu, a nisu isključena iz poreske osnovice kao priznati rashod;
v) prihod u obliku kamate od hartija od vrijednosti koje izda ili za koje garantuju Bosna i Hercegovina, Republika Srpska, Federacija Bosne i Hercegovine, Brčko Distrikt, jedinica lokalne samouprave, Centralna banka Bosne i Hercegovine, preduzeća, osiguravajuća društva, investicioni fondovi i banke ili druge finansijske institucije koje