-------------------
NAPOMENA REDAKCIJE:
Ovaj tekst sadrzi sledeće propise:
1. ZAKON O POREZU NA DOHODAK GRAĐANA ("Sl. glasnik RS", br. 51 od 16. oktobra 2001; 68/01)
2. PRAVILNIK O PRIMENI ZAKONA O POREZU NA DOHODAK GRAĐANA ("Sl. glasnik RS", br. 70 od 31. decembra 2001)
-------------------

ZAKON

O POREZU NA DOHODAK GRAĐANA

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 51 od 16. oktobra 2001; 68/01, 65/03)

OPŠTE ODREDBE

Član 1.

Porez na dohodak građana plaćaju, u skladu sa odredbama ovog zakona, fizička lica koja ostvaruju dohodak.
Oporezivanje dohotka građana uređuje se isključivo ovim zakonom.

Član 2.

Porez na dohodak građana plaća se na neto prihode iz svih izvora, izuzev prihoda koji su posebno izuzeti ovim zakonom.
Neto prihod predstavlja razliku između ukupnog prihoda, koji je po nekom od osnova predviđenih u članu 4. ovog zakona ostvario poreski obveznik i troškova, koje je imao pri njihovom ostvarivanju i očuvanju.
Troškovi iz stava 2. ovog člana odbijaju se za svaku vrstu prihoda posebno.

Član 3.

Osnovica za obračun poreza na ostvarene prihode iz člana 4. ovog zakona posebno se utvrđuje za svaku vrstu prihoda.

Član 4.

Porez na dohodak građana obračunava se i plaća na sledeće prihode:
1. lična primanja;
2. prihode od poljoprivrede i šumarstva;
3. prihode od samostalne delatnosti;
4. prihode od autorskih prava, patenata i tehničkih unapređenja;
5. prihode od kapitala i
6. kapitalne dobitke.
Prihodi iz stava 1. ovog člana oporezuju se bilo da su ostvareni u novcu, u naturi, činjenjem ili na drugi način.

Član 5.

Stopa poreza na prihode iz člana 4. ovog zakona iznosi 10%.

PORESKI OBVEZNIK

Član 6.

Obveznik poreza na dohodak građana je rezident Republike Srpske, za dohodak ostvaren na teritoriji Republike Srpske (u daljem tekstu: Republika), drugog entiteta, distrikta ili države.
Rezident Republike, u smislu ovog zakona, jeste fizičko lice koje:
1. na teritoriji Republike ima prebivalište;
2. na teritoriji Republike, neprekidno ili sa prekidima boravi 183 ili više dana u periodu od 12 meseci, koji počinje ili se završava u odnosnoj poreskoj godini.
Obveznik poreza na dohodak građana je i nerezident Republike, za dohodak ostvaren na teritoriji Republike.
Nerezident Republike, u smislu ovog zakona je lice koje ima prebivalište na teritoriji drugog entiteta, distrikta ili države.

LIČNA PRIMANjA

Član 7.

Lična primanja obuhvataju sve novčane i nenovčane prihode i naknade, koje obveznik ostvari po bilo kom osnovu, ukoliko ovim zakonom nisu izuzeti ili drugačije oporezovani.

Član 8.

Osnovica za obračun poreza je svako neto lično primanje iz člana 7. ovog zakona.

Poreska oslobađanja

Član 9.

Porez na lična primanja ne plaća se na:
1. penziju;
2. otpremninu kod odlaska u penziju;
3. otpremninu kod otpuštanja sa posla;
4. dnevnicu za službeno putovanje u zemlji i inostranstvu do iznosa propisanog od strane nadležnog državnog organa;
5. naknadu troškova prevoza u javnom saobraćaju do visine prevozne karte za mesec i troškova upotrebe vlastitog automobila za službene svrhe do visine utvrđene kolektivnim ugovorom;
6. primanja po osnovu propisa o pravima ratnih invalida;
7. primanja po osnovu dečijeg i materinskog dodatka i novčane pomoći za opremu novorođene dece;
8. primanja po osnovu stipendija i kredita učenika, studenata i sportista do 75% prosečne mesečne neto zarade po zaposlenom u Republici prema poslednjem objavljenom podatku organa nadležnog za poslove statistike (u daljem tekstu: prosečna mesečna neto zarada);
9. naknadu za vreme nezaposlenosti;
10. primanja po osnovu materijalnog obezbeđenja u skladu sa zakonom;
11. naknadu iz zdravstvenog osiguranja, osim naknada zarade, odnosno plate;
12. solidarnu pomoć za slučaj smrti, teže bolesti, zdravstvene rehabilitacije, nastanka teže invalidnosti zaposlenog ili člana njegove porodice;
13. pomoć zbog uništenja ili oštećenja imovine usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih događaja;
14. primanja po osnovu organizovane socijalne i humanitarne pomoći;
15. isplatu osiguranih suma osiguranja imovine, izuzev isplata osiguranja za izmaklu korist, kao i isplata osiguranih suma osiguranja lica kojima se nadoknađuje pretrpljena šteta, ukoliko ona nije nadoknađena od štetnika;
16. naknadu stvarne materijalne i nematerijalne štete;
17. naknadu za tuđu pomoć i negu i naknada za telesno oštećenje;
18. troškovi spremanja toplog obroka kod pravnih lica gdje postoji organizovana društvena ishrana do iznosa predviđenog u kolektivnom ugovoru.
Prihodi iz stava 1. ovog člana ne ulaze ni u osnovicu za obračun godišnjeg poreza na dohodak građana.

Član 10.

Obaveze plaćanja poreza na lična primanja ostvarena za rad u stranim diplomatskim i konzularnim predstavništvima ili međunarodnim organizacijama, odnosno kod predstavnika ili službenika takvih predstavništava ili organizacija, oslobođeni su:
1. šefovi stranih diplomatskih misija akreditovani u Republici, osoblje stranih diplomatskih misija u Republici, kao i članovi njihovih domaćinstava, ako ti članovi domaćinstava nisu državljani ili rezidenti Republike;
2. šefovi stranih konzulata u Republici i konzularni funkcioneri ovlašćeni da obavljaju konzularne funkcije, kao i članovi njihovih domaćinstava, ako ti članovi nisu državljani ili rezidenti Republike;
3. funkcioneri Organizacije ujedinjenih nacija i njenih specijalizovanih agencija, stručnjaci tehničke pomoći Organizacije ujedinjenih nacija i njenih specijalizovanih agencija i funkcioneri, stručnjaci i administrativno osoblje drugih međunarodnih organizacija, ako nisu državljani ili rezidenti Republike;
4. zaposleni u stranim diplomatskim ili konzularnim predstavništvima i međunarodnim organizacijama, kao i kod lica iz ovog člana, ako nema status državljana ili rezidenta Republike;
5. počasni konzuli stranih država, za primanja koja dobijaju od države, koja ih je imenovala za obavljanje konzularnih funkcija.

PRIHODI OD POLjOPRIVREDE I ŠUMARSTVA

Član 11.

Prihodom od poljoprivrede i šumarstva smatra se katastarski ili stvarni prihod od ovih delatnosti.

Član 12.

Katastarski prihod predstavlja prihod, koji je u katastru zemljišta, odnosno nepokretnosti, utvrđen za svaku posebnu jedinicu zemljišta, koje se može koristiti za poljoprivredu proizvodnju, odnosno šumarstvo, bez obzira da li se kao takvo koristi.

Član 13.

Ako se obveznik pre početka godine opredeli za utvrđivanje stvarnog prihoda od poljoprivrede i šumarstva i o tome obavesti nadležni poreski organ, prihodom od ovih delatnosti smatra se stvarni prihod utvrđen na način propisan odredbama ovog zakona kojima se uređuje utvrđivanje neto prihoda od samostalne delatnosti.

Član 14.

Obveznik poreza na dohodak građana, koji ostvaruje prihode od poljoprivrede i šumarstva je fizičko lice koje je kao vlasnik, imalac prava korišćenja ili plodouživalac zemljišta upisano u katastru zemljišta, prema stanju na dan 31. decembra godine koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez.
Ako je obveznik iz stava 1. ovog člana izdao zemljište u zakup, obveznikom se smatra zakupac, počev od dana početka zakupa.
Zakupodavac i zakupac su dužni da ugovor o zakupu dostave nadležnom poreskom organu