ZAKON

O KANTONALNIM POREZIMA

(Objavljeno u "Sl. novinama Tuzlanskog Kantona", br. 5 od 06 juna 1998)

I. OPĆE ODREDBE

Član 1.

Ovim Zakonom uređuju se porezi koje plaćaju fizička lica (u daljem tekstu: porezi) na području Tuzlansko-podrinjskog kantona (u daljem tekstu: Kanton).

Član 2.

Porezi propisani ovim Zakonom su prihodi Kantona i općina a raspodjela prihoda utvrdit će se posebnim zakonom.

II. VRSTE POREZA

Član 3.

Porezi propisani ovim Zakonom su: 1. Porez na dohodak fizičkih lica
2. Porez na imovinu
3. Porez na nasljeđe i poklon.

1. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH LICA

A. OPĆE ODREDBE

Član 4.

Porez na dohodak fizičkih lica plaća se prema odredbama ovog Zakona i propisa donesenih na osnovu ovog Zakona.

Član 5.

Obveznik poreza na dohodak je fizičko lice.
Porezni obveznik jest fizičko lice koje ima prebivalište ili boravište na području Kantona, kao i svako drugo fizičko lice iz zemlje ili inostranstva koja u Kantonu nema ni prebivalište ni boravište, a ostvaruje dohodak oporezovan ovim Zakonom.

Član 6.

Osnovica poreza na dohodak poreznog obveznika jeste ukupni iznos dohotka koji porezni obveznik ostvari u Kantonu, zemlji i inostranstvu i to od:
1. dohotka od rada kod poslodavca,
2. dohotka od samostalne djelatnosti i
3. dohotka od imovine i imovinskog prava.

Član 7.

Osnovica poreza od rada kod poslodavca jesu neto primanja ostvarena u obračunskom periodu od mjesec dana preko peterostrukog iznosa osnovnog ličnog odbitka.
Osnovica poreza od dohotka od samostalne djelatnosti i dohotka od imovine i imovinskih prava jeste dohodak ostvaren za period od godinu dana umanjen za osnovni lični odbitak.
Osnovni lični odbitak iznosi 300,00 KM.
Porezne olakšice

Član 8.

Poreznim obveznicima iz člana 6. stav 1. tačka 1. priznaju se porezne olakšice i to:
1. 30% osnovnog ličnog odbitka za izdržavanje supružnika, druge izdržavane članove porodice i prvo dijete.
2. Porezna olakšica iz tačke 1. ovog člana uvećava se za drugo i svako dijete za 10% osnovnog ličnog odbitka (drugo dijete ukupno 40%, treće ukupno 50%, i tako dalje), a za izdržavanje invalidnog člana porodice 20 %.
3. Porezna olakšica iz tačke 1. ovog člana uvećava se 30% za svako dijete porodice poginulog borca za koje je određen staratelj, a koji je porezni obveznik po ovom Zakonu.
4. Porezni obveznik, po ovom Zakonu, oslobađa se porezne obaveze ukoliko usvoji jedno ili više djece ratnih siročadi.
5. Osobe čiji mjesečni dohodak u smislu ovog Zakona ili čija druga mjesečna primanja koja se u smislu ovog Zakona ne smatraju dohotkom prelaze osnovni lični odbitak iz stava 1. ovog člana ne smatraju se izdržavanima. Ako više obveznika, izdržava jedno lice, odbitak za to lice ravnomjerno se raspoređuje na sve koji ga izdržavaju, osim ako se ne sporazumiju drugačije.
6. Osnovni lični odbitak i porezne olakšice se zbrajaju. Djecom u smislu stava 1. tačke 1. i 2. ovog člana smatraju se djeca koju roditelji izdržavaju.
7. Drugim izdržavanim članovima uže porodice u smislu stava 1. tačke 1. ovog člana smatraju se roditelj obveznika i roditelji njegovog supružnika ako žive u zajedničkom domaćinstvu.
8. Porezni obveznik može koristiti osnovni lični odbitak i porezne olakšice u razdoblju za koje postoji porezna obaveza i u kojem se lica izdržavaju. Razdoblje se zaokružuje u korist poreznog obveznika na pune mjesece.
Poreznim obveznicima iz člana 6. stav 1. tačka 2. priznaju se porezne olakšice i to:
1. Za 10% od osnovice poreza na dohodak za svakog novouposlenog radnika kojim se povećava broj zaposlenih radnika u godini u kojoj je radnik zaposlen i to tako da ukupno umanjenje osnovice može iznositi najviše do 50%. Ako je novouposleni radnik uposlen u drugom polugodištu olakšice za novouposlenog radnika priznat će se obvezniku u narednoj godini.
2. Ako je novouposleni radnik iz kategorije invalidnih lica sa procentom invalidnosti preko 50% kao i članovi uže porodice poginulih boraca umanjenje poreske osnovice priznat će se u visini od 15%. Porezne olakšice priznate po ovom osnovu ne mogu iznositi više od 75%.
3. Za iznos izvršenih ulaganja u nabavku osnovnih sredstava i ulaganja u izgradnju i adaptaciju poslovnog prostora za iznos izvršenih ulaganja u toj godini a najviše do visine iznosa osnovice poreza na dohodak utvrđene za tu godinu. Ako se osnovno sredstvo za čiju je nabavku umanjena osnovica poreza, na dohodak otuđi u roku od tri godine, obveznik poreza zadužit će se porezom za koji je bio oslobođen.

Član 9.

Porez na dohodak utvrđuje se za kalendarsku godinu (porezni period).
Porezna osnovica obračunava se za kalendarsku godinu, a može se obračunavati i za kraće periode (obračunski period) u slučaju da porezna obaveza traje kraće od poreznog perioda.

Član 10.

Porez na dohodak se plaća po stopi od 20% od porezne osnovice.

Član 11.

Porez na dohodak ne plaća se na iznos kamata na štednju u KM i deviznu štednju, kamata na tekuće i devizne račune, kamata od kredita i zajmova, kamata od vrijednosnih papira.
Dohotkom se ne smatraju primanja koja se dobivaju iz socijalnih, kulturnih i drugih ustanova za koje se ne pružaju tržišne protuusluge i to:
1. Pomoć radi snabdijevanja ratnih vojnih invalida i članova uže porodice poginulih boraca i šehida kao i pomoći civilnim žrtvama rata na osnovu posebnih propisa.
2. Pomoć zbog uništenja i oštećenja imovine uslijed ratnih dejstava, elementarnih nepogoda i drugih vanrednih događaja.
3. Socijalna pomoć po posebnim propisima.
4. Doplatak za djecu i novčana primanja za opremu novorođenog djeteta po posebnim propisima.
5. Primanja invalida po osnovu propisa o zdravstvenom i penzijskom osiguranju i socijalnoj zaštiti osim plaća i penzija.
6. Državne nagrade.
Dohotkom se ne smatraju iznosi primljeni po osnovu osiguranja stvari, odgovornosti, života i imovine.

B. VRSTE DOHOTKA

a) DOHODAK OD RADA KOD POSLODAVCA

Član 12.

U dohodak od rada kod poslodavca spadaju:
1. Plaća koju isplaćuje poslodavac radniku za rad obavljen po uputama poslodavca.
2. Penzije i drugi dohoci iz prijašnjih odnosa po osnovu rada.
3. Primanja po osnovu naknada, pomoći i nagrada koje daje poslodavac ako prelaze iznose propisane posebnim propisom.
4. Sva druga primanja po osnovu rada kod poslodavca i u vezi s radom kod poslodavca.
Dohotkom od rada kod poslodavca smatraju se i:
1. Premije osiguranja, života i imovine koje poslodavci plaćaju za svoje radnike i druge osobe, dodatne penzije, te stipendije iznad iznosa utvrđenog saglasno stavu 1. tačka 3. ovog člana.
2. Plaća koju sebi isplaćuje poslodavac - privatni poduzetnik koja ulazi u rashod koji se može odbiti pri utvrđivanju poreza na dohodak od samostalne djelatnosti.
3. Dohotkom iz rada, kod poslodavca u smislu stava 1. ovog člana smatraju se i druga primanja koja poslodavac i druga lica isplaćuju radniku u vezi sa sadašnjim, prijašnjim i budućim radom, koja se umjesto u novcu nadoknađuju u stvarima ili u drugom obliku kao što su korištenje zgrada, plovnih objekata i automobila, nadoknađivanje najamnine za stanovanje.

Član 13.

Porez na dohodak ne plaća se na:
1. Naknade za vrijeme vojne službe u Vojsci F BiH,
2. Naknade pripadnicima Civilne zaštite i drugim licima za djelatnost u okviru Civilne zaštite od elementarnih nepogoda,
3. Naknade plaća za vrijeme privremene nezaposlenosti i spriječenosti za rad koje isplaćuje Zavod za zapošljavanje, Fond zdravstvenog osiguranja i drugi fondovi.
4. Nagrade učesnicima i studentima za vrijeme njihovog praktičnog rada do iznosa koji će se propisati posebnim propisom.
5. Primanja studenata i učenika na redovnom školovanju za rad preko studentskih i učeničkih zadruga,
6. Naknade štete zbog posljedica nesreće na radu,
7. Naknade i nagrade koje osuđene osobe primaju za rad u kazneno - popravnim ustanovama i domovima za prevaspitanje,
8. Prihode po osnovu dnevnica za službena putovanja, otpremnine, jednokratne novčane pomoći porodici umrlog radnika do iznosa propisanog posebnim propisom.
Porez na dohodak ostvaren od obavljanja diplomatsko - konzularnih dužnosti ne plaćaju:
1. Šefovi stranih diplomatskih misija akreditiranih u BiH i diplomatski službenici