Na osnovu člana 34. stav 1. Zakona o Vladi Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 3/97 i 3/98) i člana 24. Zakona o početnom bilansu stanja u postupku privatizacije državnog kapitala u bankama ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 24/98), Vlada Republike Srpske donela je

UREDBU

O UTVRĐIVANjU METODOLOGIJE ZA IZRADU POČETNOG BILANSA STANjA U POSTUPKU PRIVATIZACIJE DRŽAVNOG KAPITALA U BANKAMA

(Objavljena u "Sl. glasniku RS", br. 7 od 26. marta 1999)

I- OPŠTE ODREDBE

Član 1.

Ovom metodologijom utvrđuje se postupak za izradu početnog bilansa stanja u skladu sa Zakonom o početnom bilansu stanja u postupku privatizacije državnog kapitala u bankama (u daljem tekstu: Zakon) kojim se bilans stanja banke na dan 30. juna 1998. godine transformiše u početni bilans stanja.

Član 2.

Banke sastavljaju početni bilans stanja kao knjigovodstveni pregled imovine i potraživanja, obaveza i kapitala sa stanjem na dan 30. juna 1998. godine na posebnom obrascu (PBSB), koji je sastavni deo ove metodologije. Stavke kojima se bilans stanja na dan 30. juna 1998. godine transformiše u početni bilans stanja, ne knjiže se u poslovnim knjigama banke, nego se iskazuju u posebnim kolonama obrasca PBSB.

Član 3.

Pod kapitalom u smislu ove metodologije podrazumeva se ukupan kapital banke (akcionarski kapital i rezerve).

Član 4.

Pod državnim kapitalom podrazumeva se kapital ili udeo u kapitalu banke koji nije u vlasništvu, odnosno nije uplaćen ili uložen u obliku stvari i prava, ili stečen revalorizacijom, od strane privatnih preduzeća ili građana.

Član 5.

U skladu sa članom 20. Uredbe o utvrđivanju metodologije za izradu početnog bilansa u postupku privatizacije državnog kapitala u preduzećima ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 28/98), sredstva uložena u banke kao akcionarski kapital mešovitih preduzeća prenose se na raspolaganje i upravljanje Ministarstvu finansija (u daljem tekstu: Ministarstvo).

Član 6.

U početnom bilansu utvrđuje se vrednost državnog kapitala u banci.

Član 7.

Početni bilans stanja iz člana 2. Zakona mora sastaviti banka u čijoj strukturi kapitala državni kapital iznosi najmanje 50%.
Strukturu kapitala utvrđuje banka.

Član 8.

Banka koja ima učešće državnog kapitala, manje od 50% je obavezna izvršiti reviziju poslovanja za 30. juni 1998. godine od strane ovlaštenog revizora, u skladu sa zakonom i ovom uredbom, bez obaveze izrade početnog bilansa.
Agencija za bankarstvo Republike Srpske (u daljem tekstu: Agencija) će izdati nalog za izradu početnog bilansa stanja banke i preduzeti mere predviđene zakonom i za banke iz prethodnog stava, ukoliko se naknadno utvrdi drugačija vlasnička struktura.

II- REVIZIJA POSLOVANjA

Član 9.

Pod revizijom poslovanja banke (u daljem tekstu: revizija) podrazumeva se jedinstvena revizija koju obavlja ovlašteni revizor u skladu sa opšte-prihvaćenim standardima računovodstva i revizije.
Svako odstupanje računovodstva i revizije u Republici Srpskoj revizor će objasnti u napomenama izveštaja o obavljenoj reviziji.
Elementi za izradu početnog bilansa banke treba da budu obrađeni u posebnom poglavlju izveštaja.
Troškove revizije snosi banka.

Član 10.

Banka vrši izbor ovlaštenog revizora.
Banka je obavezna pre potpisivanja ugovora o reviziji, dostaviti Agenciji kopiju predloga ugovora u cilju pribavljanja saglasnosti Agencije o odobravanju istog.
Agencija će proceniti adekvativnost obima i sadržaja revizije i po potrebi tražiti zamenu.
Agencija može direktno komunicirati sa svakim revizorom izabranim od strane banke kako bi razjasnila bilo koja pitanja u vezi obima revizije i kako bi uspostavila poslovnu vezu sa revizorom tokom perioda procene iz prethodnog stava ovog člana.

Član 11.

Kopiju potpisanog ugovora o reviziji u kojem se navodi obim i sadržaj revizije koja će se izvršiti, banka je obavezna dostaviti Agenciji.
Banka je odgovorna da se revizija izvrši kako je ugovorena.

Član 12.

Izveštaj o reviziji banka će dostaviti Agenciji u roku od 5 dana od dana kada je banka primila iste od revizora.
Banka je obavezna dostaviti i sve dodatne informacije (napomene) koje su deo izveštaja, kao i informacije za organe upravljanja koje sadrže savete i preporuke od strane revizora.

Član 13.

Ugovor o reviziji i sva prateća korespondencija ne ograničava ovlaštenog revizora u izražavanju svog mišljenja u okviru finansijskih izveštaja uzetih u celini.

Član 14.

Banka je obavezna, na zahtev revizora obrazložiti načine izvršenih obračuna revalorizacije i prezentirati koeficijente obavljene od ovlaštenih institucija i/ili druge koeficijente korištene prilikom obračuna revalorizacije i izrade računovodstvenih iskaza.
Ukoliko primena koeficijenta revalorizacije utiče na rezultate revizije, revizor će u vidu napomene prikazati efekte tih promena.

III- IZRADA POČETNOG BILANSA STANjA

Član 15.

U skladu sa članom 5. Zakona, početni bilans stanja se sastoji od pasivnog, neutralnog i aktivnog podbilansa. U početni bilans banke uključuje se i vanbilansna evidencija banke.
Pripremljeni početni bilans stanja iz stava 1. ovog člana treba da:
1. utvrdi stavke pasivnog podbilansa koje će se po izvršavanju odobrenog programa privatizacije preneti na Ministarstvo;
2. utvrdi neutralnu aktivnu-imovinu i kapital koja će se po odobravanju programa privatizacije preneti na organe utvrđene članom 17. Zakona;
3. utvrdi aktivni podbilans banke koji predstavlja računovodstvenu prezentaciju dela ukupnog bilansa nakon što se iz bilansa isknjiže stavke pasivnog i neutralnog podbilansa;
4. pruži Agenciji i Ministarstvu informacije o solventnosti banke, na osnovu kojih će se izvršiti privatizacija, odnosno likvidacija banaka u skladu sa Zakonom o privatizaciji državnog kapitala u bankama ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 24/98).

3.1. Pasivni podbilans

Član 16.

Obaveze po inostranim kreditima koje se odnose na Republiku Srpsku (član 6. tačka 1. Zakona) dobijenim do 31. marta 1992. godine prenose se u pasivni podbilans banke zajedno sa potraživanjima po osnovu plasmana iz tih sredstava.
Banka je obavezna da pripremi spiskove svih kredita i plasmana po ovom osnovu.

Član 17.

Ukoliko se prilikom prenosa obaveza po inostranim kreditima i potraživanjima po plasmanima iz istih u pasivnom podbilansu pojavi razlika, ista se knjiži na teret ili u korist kapitala banke.
Obaveza banke i revizora je da objasni razloge iskazivanja razlike u finansijskim izveštajima.

Član 18.

Obaveze po osnovu garancija (činidbene i platežne