Na osnovu člana 52. stav (9) Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni glasnik BiH", broj 9/05, 35/05 i 100/08) i člana 15. stav (1) Zakona o Upravi za indirektno oporezivanje ("Službeni glasnik BiH", broj 89/05), te člana 61. stav (2) Zakona o upravi ("Službeni glasnik BiH", broj 32/02), direktor Uprave za indirektno oporezivanje donosi

UPUTSTVO

O POSTUPKU POVRATA POREZA NA DODATU VRIJEDNOST I ODOBRAVANjU POREZNOG KREDITA PO OSNOVU PODNOŠENjA PDV PRIJAVE

(Objavljeno u "Sl. glasnik BiH", br. 96 od 14 decembra 2009, 40/10)

GLAVAI. OPĆE ODREDBE

(Predmet)

Član 1.

Ovim Uputstvom bliže se uređuju postupci i radnje koje se poduzimaju u postupku povrata poreza na dodatu vrijednost i odobravanja poreznog kredita po osnovu podnošenja PDV prijave.

(Pravni osnov)

Član 2.

Povrat poreza na dodatu vrijednost i odobravanje poreznog kredita po osnovu podnošenja PDV prijave reguliran je:
a) odredbama člana 52. Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni glasnik BiH", br. 9/05, 35/05 i 100/08),
b) odredbama člana 89. do 92. Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost ("Službeni glasnik BiH", br. 93/05, 21/06, 60/06, 6/07, 100/07 i 35/08).

(Definicije)

Član 3.

U smislu ovog Uputstva, sljedeći izrazi znače:
"UINO" - označava Upravu za indirektno-neizravno oporezivanje,
"PDV" - označava porez na dodatu vrijednost,
"Obveznik PDV-a"- znači lice registrirano kod UINO kao obveznik za PDV,
"IS UINO (PDV softver)" - znači informacioni sistem UINO,
"PDV prijava"- prijava o samooporezivanju koju obveznik PDV-a podnosi UINO,
"Elektronska dostava podataka"- znači dostavu podataka službenim internim e-mailom, poštujući sigurnost i ovlaštenje za pristup sistemu,
"Izvoznik"- u smislu odredbi ovog Uputstva je obveznik PDV-a koji u skladu s važećim propisima ima status izvoznika s pravom povrata u roku od 30 dana
"Indirektni porezi"- u smislu odredbi ovog Uputstva su uvozne i izvozne dažbine kada se isključivo navedu, akciza, porez na dodatu vrijednost, putarina i svi drugi porezi na državnom nivou zaračunati na robu i usluge pored, ili umjesto, gore navedenih obaveza.

GLAVAII. POKRETANjE POSTUPKA

(Pokretanje postupka povrata PDV-a)

Član 4.

(1) Obveznik PDV-a pokreće postupak povrata PDV-a, podnošenjem redovne i/ili izmijenjene PDV prijave s upisom oznake "X" u polju 80 iste.
(2) Ako se obveznik PDV-a nije opredijelio za povrat PDV-a na način iz stava (1) ovog člana, smatra se da se isti opredijelio za porezni kredit.
(3) Postupak povrata PDV-a iz stava (2) ovog člana pokreće se po službenoj dužnosti, a u skladu s propisima koji reguliraju ovu oblast.

(Pravo na povrat PDV-a)

Član 5.

(1) Pravo na povrat razlike PDV-a, ostvaruje obveznik PDV-a, ako je iznos ulaznog poreza u poreznom periodu veći od iznosa izlazne obaveze za isti period i ako se isti opredijelio na povrat PDV-a u podnesenoj PDV prijavi, a koja je u skladu s propisima kao ispravna prihvaćena u postupku obrade PDV prijave.
(2) Ako se obveznik iz stava (1) ovog člana odluči da mu se ne izvrši povrat PDV-a, ta razlika se priznaje i odobrava kao porezni kredit.
(3) Ukoliko obveznik PDV-a porezni kredit ne iskoristi nakon perioda od 6 (šest) mjeseci, navedeni iznos se vraća u skladu s propisima koji reguliraju takav povrat PDV-a.

GLAVAIII. POSTUPAK U REGIONALNOM CENTRU U ODSJEKU ZA POREZE

(Postupak Grupe za obradu poreznih prijava)

Član 6.

(1) Grupa za obradu poreznih prijava unosi kao prioritet u IS UINO (PDV softver) podatke sa PDV prijava u kojima je u polju "80" upisana oznaka ,"X"
(2) Status izvoznika se priznaje onim poreznim obveznicima koji su imali izvoz preko 30% od ukupnog prometa u prethodnoj godini, na osnovu podataka iz IS UINO (PDV softver), na način da Grupa za obradu poreznih prijava do 10-og februara tekuće godine pripremi spisak poreznih obveznika koji su imali izvoz preko 30% od ukupnog prometa u prethodnoj godini i isti dostavi u Grupu za pružanje usluga poreznim obveznicima, radi označavanja istih u IS UINO (PDV softver) kao izvoznika.
(3) Ukoliko Grupa za obradu poreznih prijava utvrdi da postoji potreba za ispitnim postupkom za priznavanje statusa izvoznika ili ako se obveznik obrati zahtjevom za priznavanje statusa izvoznika, za one porezne obveznike koii na osnovu podataka iz IS UINO (PDV softver) imaju izvoz preko 30% od ukupnog prometa u prethodnoj godini, a u sistemu nemaju registriran vanjskotrgovinski promet, Grupa je dužna u postupku provjeriti status takvog obveznika, te ako utvrdi da se radi o izvozniku, pismeno obavijestiti Grupu za pružanje usluga poreznim obveznicima, koja će u IS UINO navedene porezne obveznike označiti kao izvoznike.
(4) Grupa za pružanje usluga poreznim obveznicima dužna je u IS UINO kao izvoznike označiti i one porezne obveznike za koje se u postupku kontrole utvrdi da isti ispunjavaju uvjete za priznavanje satusa izvoznika, a po dostavljenom obavještenju od strane nadležne Grupe za kontrolu.

(Dostava podataka u Sektor za poslovne usluge, Odsjek za prinudnu naplatu)

Član 7.

(1) Grupa za obradu poreznih prijava nakon upisa podataka u IS UINO (PDV softver) iz člana 6. stav (1) ovog Uputstva, kao i u slučaju povrata iz člana 52. Zakona o PDV, vrši provjeru dugovanja za čiju naplatu je nadležna UINO uz pomoć IS UINO (aplikacija Integrirani sistem indirektnih poreza-ISIP) i posebnih evidencija u kojima se vode obaveze koje su nastale do 31.12.2004. godine.
(2) Posebna evidencija u kojoj se vode obaveze koje su nastale do 31.12.2004. godine treba da sadrži minimalno sljedeće podatke o obvezniku PDV-a: naziv obveznika PDV-a, identifikacioni broj, sjedište poreznog obveznika i Regionalni centar.
(3) U slučaju potrebe za dodatnim informacijama o utvrđenim dugovanjima i dužnicima iz IS UINO (aplikacija Integrirani sistem indirektnih poreza-ISIP) i posebnih evidencija u kojima se vode obaveze koje su nastale do 31.12.2004. godine, Grupa za obradu poreznih prijava pismeno i putem službenog e-maila, u toku postupka odobravanja povrata dostavlja Sektoru za poslovne usluge - Odsjek za prinudnu naplatu spisak poreznih obveznika za koje je utvrđeno da imaju dugovanja za čiju naplatu je nadležna UINO i za koje su potrebne dodatne informacije, radi provjere statusa dugovanja (zastarjelost duga, osnov po kom je nastao dug, broj rješenja itd.).
(4) Spisak poreznih obveznika iz stava (3) ovog člana treba da sadrži sljedeće podatke o obvezniku PDV-a: naziv obveznika PDV-a, identifikacioni broj, sjedište poreznog obveznika i Regionalni centar.
(5) Odsjek za prinudnu naplatu, podatke koji se traže spiskom iz stava (3) i (4) ovog člana, dužan je dostaviti Grupi za obradu poreznih prijava u roku od 7 (sedam) dana od dana prijema zahtjeva za provjeru u elektronskoj formi. Podaci se dostavljaju u pismenoj i elektronskoj formi putem službenog e-maila.
(6) U slučaju kada Odsjek za prinudnu naplatu ima potrebu da traži dodatne informacije o dugovanjima od Odsjeka za pružanje usluga nadležnog Regionalnog centra, o istom je dužan u pismenoj i elektronskoj formi putem službenog e-maila odmah obavijestiti Grupu za obradu poreznih prijava, s tim da rok za dostavu traženih podataka navedenoj Grupi ne može biti duži od 10 dana od dana prijema zahtjeva za provjeru u elektronskoj formi.

(Postupak s obveznicima koji su određeni za kontrolu u određenom poreznom periodu)

Član 8.

(1) Grupa za obradu poreznih prijava, zahtjeve obveznika PDV-a za povrat PDV-a ili porezni kredit po PDV prijavama, rješava u skladu sa članom 9.,13., 14. i 15. ovog Uputstva i ako je pokrenut postupak kontrole ili ograničene provjere obveznika.
(2) Ukoliko se u postupku odobravanja povrata utvrdi da je Grupa za reviziju i kontrolu ili Grupa za kontrolu velikih poreznih obveznika pokrenula postupak kontrole kod obveznika koji su zahtijevali povrat PDV-a ili kod obveznika kojima je dospio rok za povrat neiskorištenih poreznih kredita Grupa za obradu poreznih prijava će u ispitnom postupku izvršiti dodatne provjere kako bi utvrdila da li se obvezniku može izvršiti povrat.
(3) U slučaju da se dodatnim provjerama utvrdi da će prihodi po osnovu indirektnih poreza biti ugroženi, potrebno je privremeno obustaviti postupak povrata do ispunjenja uvjeta za nastavak istog.
(4) Zaključak o privremenoj obustavi postupka donosi šef Grupe za obradu poreznih prijava.

(Postupak Grupe za obradu poreznih prijava za donošenje odluke o povratu PDV-a)

Član 9.

(1) U cilju utvrđivanja pravilnog i potpunog činjeničnog stanja, Grupa za obradu poreznih prijava provedi ispitni postupak koji se, ovisno o raspoloživim podacima, sastoji u utvrđivanju sljedećih činjenica:
a) da li je obveznik PDV-a pretežni izvoznik u skladu s propisima,
b) da li ima obaveze po osnovu domaće akcize i putarine,
c) da li obveznik PDV-a ima neizmirenih dugovanja za čiju naplatu je nadležna UINO, koji se ne vode u IS UINO (PDV softver),
d) da li stanje računovodstvenog salda obveznika PDV-a dozvoljava da se izvrši povrat PDV-a,
e) iznose PDV-a u prethodnim PDV prijavama i
f) drugih podataka koji bi mogli biti od uticaja na