Na osnovu člana 61. Zakona o budžetima u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 19/06) i člana 30. Zakona o trezoru u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", br. 58/02, 19/03 i 79/07), federalni ministar finansija - federalni ministar financija donosi

UPUTSTVO

O IZVRŠAVANjU BUDžETA SA JEDINSTVENOG RAČUNA TREZORA

(Objavljen u "Sl. novinama Federacije BiH", br. 94 od 26. decembra 2007)

I. OSNOVNE ODREDBE

1.
Ovim uputstvom propisuju se procedure i postupci za vođenje sistema Glavne knjige Trezora, kontrolu i upravljanje javnim prihodima, primicima, rashodima i izdacima, funkcionisanje Jedinstvenog računa Trezora (u daljnjem tekstu: JRT), te prateća dokumentacija.
2.
Odredbe ovog uputstva odnose se na budžet Federacije Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Federacija), budžete kantona, gradova, općina i finansijske planove vanbudžetskih fondova (u daljnjem tekstu: fondovski finansijski planovi), kao i na njihove korisnike koji koriste trezorski sistem poslovanja.
3.
Osnovni izrazi koji se koriste u ovom uputstvu imaju slijedeće značenje:
Glavna knjiga trezora je sistemska evidencija transakcija i poslovnih aktivnosti, prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, te stanja imovine, obaveza, potraživanja i izvora vlasništva, što su u vezi sa budžetom, odnosno finansijskim planom, nastali tokom fiskalne godine, odnosno do određenog datuma, koji pruža informacije o transakcijama i poslovnim događajima u skladu sa propisanim budžetskim klasifikacijama (organizacijska, ekonomska, funkcionalna i fondovska).
Glavna knjiga trezora sa JRT predstavlja osnovni sistem upravljanja javnim sredstvima.
Pomoćne knjige služe za unos svih potrebnih podataka o transakcijama (jedinica mjere, količina, vrsta) evidentiranim vrijednosno u Glavnoj knjizi.
Pomoćne knjige se dijele na:
a) Pomoćne knjige za unos podataka u informacioni sistem Trezora
b) Pomoćne knjige propisane Pravilnikom o knjigovodstvu budžeta u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 15/07) - u daljnjem tekstu: Pravilnik.
Pomoćne knjige za unos podataka u informacioni sistem su:
- Pomoćna knjiga za unos narudžbenica (modul PO),
- Pomoćna knjiga za unos obaveza (modul AP),
- Pomoćna knjiga potraživanja (modul AR),
- Pomoćna knjiga za plaćanja (modul CE),
- Modul glavne knjige korisnika budžeta kao pomoćna knjiga za Glavnu knjigu Trezora.
Pomoćne knjige propisane Pravilnikom su:
- Knjiga ulaznih računa (KUF),
- Knjiga izlaznih računa (KIF),
- Knjiga skladišta,
- Knjiga (Popis) inventara,
- Knjiga (Popis) kapitalne imovine,
- Knjiga blagajne,
- Registar plaća i
- Knjiga javnog duga.
Sadržaj i način vođenja ovih pomoćnih knjiga propisan je Pravilnikom. Osim navedenih pomoćnih knjiga koje su obavezne, korisnici budžeta i fondovi mogu voditi i druge pomoćne knjige čiji oblik i sadržaj određuju sami.
Računovodstveno (flex) polje je skup podataka u koje se unose pojedinačni podaci o transakcijama na nivou budžetskih klasifikacija.
Unosom podataka o budućoj (narudžbenica) i stvarnoj obavezi (faktura i nalog u Glavnoj knjizi) vrši se sistemska rezervacija sredstava smanjivanjem iznosa raspoloživih sredstava u budžetu, odnosno fondovskom finansijskom planu.

II. BUDžET KAO PLAN PRIHODA I RASHODA

4.
Izrada i donošenje budžeta i fondovskih finansijskih planova propisana je odredbama Zakona o budžetima u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", broj 19/06) - u daljnjem tekstu: Zakon.
5.
Način izvršavanja budžeta za svaku fiskalnu godinu propisuje se Zakonom o izvršavanju budžeta.
6.
Korisnici budžeta, odnosno fondovi, pripremaju i podnose prijedloge operativnih budžeta, odnosno fondovskih finansijskih planova ministarstvu finansija, odnosno službi za finansije za izvršavanje usvojenog budžeta, odnosno fondovskog finansijskog plana, tromjesečno i mjesečno.
Ministarstvo finansija, odnosno služba za finansije vrši unos podataka u trezorski sistem na osnovu odobrenih operativnih budžeta, odnosno fondovskih finansijskih planova.
Procesiranje transakcija korisnika budžeta, odnosno fonda vrši se samo do visine raspoloživih sredstava u operativnom-mjesečnom budžetu, odnosno fondovskom finansijskom planu.
Operativno planiranje je pravo i obaveza svakog korisnika budžeta, odnosno fonda. Svaki korisnik budžeta, odnosno fond dužan je da što preciznije planira mjesečne rashode i izdatke, jer od toga zavisi blagovremenost i kontinuiranost u izvršavanju njegovih obaveza.
Korisnici budžeta, odnosno fondovi dužni su da za planirane "vlastite prihode" planiraju i rashode.

III. UNOS PODATAKA U TREZORSKI SISTEM

1. Operativna jedinica u informacionom sistemu

7.
Unos podataka u trezorski sistem može se vršiti putem operativnih jedinica u informacionom sistemu, koje se utvrđuju prema prirodi posla.
U okviru operativnih jedinica razlikuju se dvije vrste korisnika:
a) Korisnici koji suon-linevezom spojeni sa Trezorom i svoje podatke i zahtjeve unose u sistem preko vlastitih radnih stanica i
b) Korisnici koji ne posjeduju radnu stanicu svoje zahtjeve za unos podataka dostavljaju Trezoru na propisanim obrascima potpisanim od ovlaštenih lica, uz koje se obavezno moraju priložiti fotokopije originalnih dokumenata.

2. Odgovornost

8.
Odgovornost za planiranje i stvaranje obaveza, u okviru odobrenog budžeta, odnosno fondovskog finansijskog plana, isključivo je na ovlaštenom licu korisnika budžeta, odnosno fonda.
Odgovornost za pravilnost i tačnost unosa podataka je na licu koje je ovlašteno da vrši unos.
Ovjeravanje i potpisivanje knjigovodstvenih isprava na osnovu kojih se vrši unos podataka, vrši rukovodilac korisnika budžeta, odnosno fonda, ili lice koje on pismeno ovlasti.

IV. PRIKUPLjANjE JAVNIH PRIHODA PUTEM JRT

9.
Zakonom o trezoru u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", br. 58/02, 19/03 i 79/07) -u daljnjem tekstu: Zakon o trezoru, propisano je da se svi javni prihodi Federacije, kantona, općina, gradova i fondova, uključujući i vlastite prihode moraju uplaćivati na JRT (depozitni račun). Sav prikupljeni novac sa depozitnog računa se na kraju dana prenosi na transakcijske račune koji su u okviru JRT.

V. PROCESIRANjE TRANSAKCIJA U TREZORSKOM SISTEMU POSLOVANjA

10.
Osnovni princip trezorskog sistema poslovanja je da se transakcije u Glavnoj knjizi knjiže isključivo vrijednosno, a da je obaveza korisnika budžeta, odnosno fonda da zalihe, sitni inventar i stalna sredstva evidentiraju po vrsti i količini u svojim pomoćnim knjigama.
Transakcije koje se evidentiraju u trezorskom sistemu unose se po procedurama propisanim u korisničkim priručnicima za svaki modul posebno.
Stvaranje obaveza je pravo korisnika budžeta, odnosno fonda, koje je ograničeno visinom raspoloživih sredstava u budžetu, odnosno fondovskom finansijskom planu, kao i odredbama propisanim zakonom i drugim propisima koji se odnose na nabavku i stvaranje obaveza.
U trezorskom sistemu, radi evidentiranja i rezervisanja sredstava po budućoj i stvarnoj obavezi i kontrole raspoloživih sredstava, softverski je instalirano, u svakom modulu, računovodstveno polje koje se sastoji od šest elemenata - polja i to:
U prva dva polja upisuje se lokacija nastanka i knjiženja budućih i sadašnjih obaveza i to: u prvom polju (koje ima dvije znamenke) softverski se upisuje kod koji označava fond, a u drugo polje se unosi organizacioni kod korisnika budžeta, odnosno fonda sa osam znamenki, od kojih prve četiri označavaju kod korisnika budžeta, a druge četiri označavaju kod njegove potrošačke jedinice.
Sljedeća dva polja služe za unošenje ekonomskog koda, s tim da se u trećem polju upisuje