Na osnovu člana 2. stav 1. pod a) Zakona o Trezoru u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije Bosne i Hercegovine", br. 58/02 i 19/03) donosi

RAČUNOVODSTVENE POLITIKE

ZA KANTONALNE BUDžETSKE KORISNIKE I TREZOR

(Objavljeno u "Sl. novinama Tuzlanskog Kantona", br. 10 od 27. decembra 2004.)

IOPŠTE ODREDBE

Računovodstvene politike obavezni su primjenjivati kantonalni budžetski korisnici i Trezor Ministarstva finansija Tuzlanskog kantona.
Budžetski korisnici u čijem poslovanju se pojavljuju drugačiji odnosi i poslovni događaji koji zahtjevaju dodatna pravila za njihovo knjiženje, dužni su donijeti svoje računovodstvene politike kojima se reguliše navedeno, s tim da iste ne smiju odstupati od zakona i drugih propisa i ovih računovodstvenih politika.
IIZAKONSKA REGULATIVA
Zakoni i drugi propisi kojim su definisane procedure za donošenje i izvršenje budžeta i sprovođenje trezorskog načina poslovanja sa javnim prihodima i rashodima su:
- Zakon o proračunima-budžetima u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", br. 20/98),
- Uredba o računovodstvu proračuna-budžeta u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", br. 47/98),
- Pravilnik o knjigovodstvu budžeta-proračuna Federacije Bosne i Hercegovine - prečišćen tekst ("Službene novine Federacije BiH", br. 56/02),
- Budžet Tuzlanskog kantona,
- Zakon o izvršenju Budžeta Tuzlanskog kantona,
- Zakon o pripadnosti javnih prihoda u Federaciji BiH i finansiranju Federacije BiH ("Službene novine BiH", br. 26/96, 32/98 i 54/01),
- Zakon o pripadnosti javnih prihoda na području Tuzlanskog kantona i finansiranju Tuzlanskog kantona ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 4/00, 3/01, 7/01, 5/02, 3/03 i 13/03),
- Pravilnik o načinu uplate javnih prihoda budžeta i vanbudžetskih fondova na teritoriji FBiH ("Službene novine F BiH", br. 60/01, 7/02, 9/02, 17/02, 27/02, 66/02 i 37/03),
- Pravilnik o knjigovodstvu Budžeta Tuzlanskog kantona ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 2/04),
- Pravilnik o povratu više ili pogrešno uplaćenih javnih prihoda ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 10/04),
- Zakon o Trezoru u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", br. 58/02 i 19/03),
- Uputstvo o izvršenju budžeta-proračuna sa Jedinstvenog računa Trezora ("Službene novine Federacije BiH, br. 43/02),
- Uputstvo o blagajničkom poslovanju broj: 07/1-141861/04,
- Uputstvo o procesiranju transakcija po osnovu promjena stalnih sredstava, zaliha, potraživanja i blagajničkih poslova broj: 08-02-7478-2/03 od 28. 08. 2003. godine,
- Uputstvo o preknjiženju i povratu više ili pogrešno uplaćenih prihoda od obavljanja osnovne djelatnosti budžetskih korisnika 07/1-14-18079/04 od 03. 12. 2004. godine,
- Zakon o radnim odnosima i plaćama službenika u organima uprave u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije BiH", br. 13/98) i
- Zakon o državnoj službi u Federaciji Bosne i Hercegovine ("Službene novine Federacije Bosne i Hercegovine", br. 29/03 i 23/04),
- Zakon o radnim odnosima i plaćama službenika organa uprave Tuzlanskog kantona ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 14/01 i 14/02),
- Zakon o kantonalnoj upravi ("Službene novine Tuzlansko--podrinjskog kantona", br. 1/99),
- Zakon o ministarstvima i drugim organima uprave Tuzlanskog kantona ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 17/00, 3/01 i 12/03),
- Odluka o uspostavljanju registra korisnika Budžeta Tuzlanskog kantona ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 10/02),
- Odluka o načinu izvršenja obaveza nastalih u periodu kada su kantonalni organi raspolagali sredstvima doprinosa za zdravstveno osiguranje ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 14/00),
- Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 14/03),
- Zakon o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine ("Službeni glasnik Bosne i Hercegovine", br. 49/04),
- Odluka o visini dnevnica za službena putovanja u zemlji i inostranstvu ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 13/99 i 8/02),
- Odluka o izvršavanju Budžeta sa jedinstvenog računa Trezora ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 6/03),
- Naredba o načinu raspoređivanja javnih prihoda kori-snicima i izvještavanje korisnika o istim ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 9/01),
- Instrukcija o procedurama za uplatu vlastitih prihoda ("Službene novine Tuzlanskog kantona", br. 10/04)
IIIPOSLOVNE KNjIGE
Članom 61. stav 1. Pravilnika o knjigovodstvu budžeta--proračuna Tuzlanskog kantona (u daljem tekstu: Pravilnika o knjigovodstvu) regulisano je da su računovodstvene knjige: dnevnik transakcija, Glavna knjiga (knjiga prihoda i rashoda i knjiga imovine, obaveza, potraživanja i izvora vlasništva) i pomoćne knjige.
Na nivou Tuzlanskog kantona 1. juna 2003. godine uveden je trezorski sistem rada koji prvenstveno podrazumijeva postojanje jedne Glavne knjige, koja se vodi isključivo u kantonalnom Trezoru i podrazumijeva postojanje i funkcionisanje Jedinstvenog računa trezora. U tom smislu instaliran je odgovarajući softnjere za procesiranje transakcija javnih prihoda kojim je vođenje poslovnih knjiga regulisano na nešto drugačiji način, to jest umjesto dnevnika transakcija na kojem je do tada vršeno evidentiranje poslovnih promjena istovremeno kad i u Glavnoj knjizi svakog budžetskog korisnika, uvedeni su moduli za unos podataka koji predstavljaju pomoćne knjige za unos. To znači da budžetski korisnici više ne vrše knjiženje u dnevniku transakcija, već vrše unos i knjiženje
podataka u odgovarajucem modulu kao pomocnoj knjizi, a zatim se te transakcije knjiže u Glavnoj knjizi u Trezoru, nakon što je Trezor izvršio transfer i kontrolu tih podataka. Prema tome, knjiženje se smatra završenim u momentu kad transakcija bude proknjižena u Glavnoj knjizi.
Iz navedenog proizilazi da su poslovne knjige budžeta: Glavna knjiga i pomocne knjige.
Glavna knjiga Trezora je sistematična evidencija transakcija i poslovnih događaja na nivou budžetskih klasifikacija: organizacijske, ekonomske, funkcionalne i projektne. To znači da svaki budžetski korisnik u okviru jedinstvene Glavne knjige ima svoju glavnu knjigu kao segment, da bi mogao na osnovu toga za svoje potrebe izrađivati različite izvještaje.
U glavnu knjigu podaci se unose vrijednosno, za razliku od pomocnih knjiga iz Pravilnika o knjigovodstvu gdje se unose i podaci o jedinici mjere, količini i vrsti.
Pomocne knjige se dijele na:
a) Pomocne knjige za unos podataka
b) Pomocne knjige propisane Pravilnikom o knjigovodstvu i drugim propisima.
a) Pomoćne knjige za unos podataka su:
- pomocna knjiga za unos narudžbenica (modul PO)
- pomocna knjiga za unos obaveza (modul AP)
- pomocna knjiga za placanja (modul CE)
- pomocna knjiga za place
- modul Glavne knjige budžetskog korisnika kao pomocna knjiga za Glavnu knjigu trezora.
b) Pomoćne knjige propisane Pravilnikom o knjigovodstvu su:
- knjiga ulaznih računa (KUF)
- knjiga izlaznih računa (KIF)
- knjiga skladišta
- knjiga (popis) inventara
- knjiga (popis) kapitalne imovine
- knjiga blagajne
- registar placa
Sadržaj i način vođenja ovih pomocnih knjiga propisan je Pravilnikom o knjigovodstvu.
Osim navedenih pomocnih knjiga koje su obavezne, budžetski korisnici mogu voditi i druge pomocne knjige čiji oblik i sadržaj određuju sami budžetski korisnici.
IVKNjIGOVODSTVENE ISPRAVE
Bilo koja knjigovodstvena transakcija mora biti zasnovana na urednoj i vjerodostojnoj knjigovodstvenoj ispravi,