Na osnovu člana 5. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", broj 67/05) i člana 112 stav 1. Zakona o administrativnoj službi i upravi Republike Srpske ("Službeni glasnik Republike Srpske", br. 16/02. 62/02, 38/03. 42/04. 49/06 i 20/07), ministar finansija do n osi

PRAVILNIK

O SADRŽINI RAČUNA U KONTNOM OKVIRU ZA INVESTICIONE FONDOVE

(Objavljen u "Sl. glasniku RS", br. 55 od 13. juna 2008)

I-OSNOVNE ODREDBE

Član 1.

Ovim pravilnikom propisuje se sadržina računa nastalih raščlanjivanjem grupa računa propisanih u kontnom okviru za otvorene i zatvorene investicione fondove (u daljem tekstu: kontni okvir) iz Pravilnika o primjeni kontnog okvira za investninone fondove ("Službeni glasnik Republike Srpske". broj 9/08).

Član 2.

(1) Stanje i promjene imovine i izvora sredstava, prihodi i rashodi i utvrđivanje rezultata poslovanja fondova evidentiraju se na osnovnim računima propisanim u kontnom okviru, u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima (u daljem tekstu: MRS) i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (u daljem tekstu: MSFI).
(2) Trocifreni računi propisani ovim pravilnikom mogu se po potrebi raščlanjivati na analitičke račune.

II- SADRŽINA RAČUNA Klasa 1: Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Član 3.

(1) Na računima grupe 10 - Gotovina, obuhvataju se promjene i iskazuje stanje gotovine na tekućem i deviznim računima fonda kod banaka.
(2) Na računu 100 - Gotovina na računu. obuhvataju se promjene i iskazuje stanje novčanih sredstva na računu fonda u domaćoj valuti.
(3) Na računu 101 - Devizni račun, obuhvataju se promjene i iskazuje stanje devnznih sredstava fonda.
(4) Na računu 102 - Gotovinski ekvivalenti obuhvataju se promjene i iskazuje stanje gotovinskih ekvivalenata.
Klasa 2: Ulaganja fonda

Član 4.

(1) Na računima klase 2 - Ulaganja fonda, obuhvataju se promjene i iskazuje stanje ulaganja fonda u dozvoljene oblike imovine.
(2) Ulaganja u hartije od vrijednosti koje se drže do dospijeća, hartije od vrijednosti koje su raspoložive za prodaju i hartije od vrijednosti koje su označene kao hartije od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha obuhvataju se saglasno MRS-39.
(3) Za priznavanje i procjenjivanje plasmana relevantni su MRS-32 Finansijski instrumenti: prezentacija. MRS-39 Finansijski instrumenti: priznavanje i procjenjivanje, MSFI-7 Finansijski instrumenti: objavljivanja, kao i drugi relevantni MRS.
(4) Ulaganja u nekretnine, obuhvataju se saglasno MRS-40 Ulaganja u nekretnine i MRS-17 Lizing.
(5) Promjena fer vrijednosti ulaganja obuhvata se na računu ispravke vrijednosti koji se otvara kao analitički račun za svaku pojedinu vrstu unutar grupe računa.
(6) Na računima grupe 20 - Hartije od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, obuhvataju se hartije od vrijednosti koje je fond nakon početnog priznavanja označio kao hartije od vrijednosti po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, u skladu sa MRS-39.
(7) Na računu 200 - HOV domaćih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha i usklađivanje vrijednosti, obuhvata se stanje i promjene vrijednosti HOV domaćih emitenata, klasifikovanih u grupu HOV po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha (obične i prioritetne akcije pravnih lica, akcije zatvorenih investicionih fondova, u djelu u otvorenim investicionim fondovima).
(8) Na računu 201 - HOV stranih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha i usklađivanje vrijednosti, obuhvata se stanje i promjene vrijednosti HOV stranih emitenata, klasifikovanih u grupu HOV po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha (obične i prioritetne akcije stranih privrednih subjekata, akcije stranih zatvorenih investicionih fondova, udjeli u stranim otvorenim investicionim fondovima).
(9) Na računu 202 - Ostale HOV domaćih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha i usklađivanje vrijednosti, evidentiraju se stanje i promjene vrijednosti HOV domaćih emitenata, koje su svrstane u grupu HOV po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha, a nisu obuhvaćene račune 200 (blagajnički zapisi, trezorski zapisi, ostale nenavedene HOV).
(10) Na računu 203 - Ostale HOV stranih emitenata po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha i usklađivanje vrijednosti, evidentiraju se stanje i promjene vrijednosti HOV stranih emitenata, koje su svrstane u grupu HOV po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha. a nisu obuhvaćene računom 201 (blagajnički zapisi, trezorski zapisi, ostale nenavedene HOV).
(11) Na računu 204 - Derivati i usklađivanje vrijednosti, obuhvataju se stanje i promjene vrijednosti finansijskih derivata.
(12) Na računu 205 - Ostala finansijska sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha i usklađivanje vrijednosti, obuhvataju se stanje i promjene vrijednosti finansijskih sredstava fonda klasifikovnih u grupu HOV po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha koja nisu obuhvaćena računima 200-204.

Član 5.

(1) Na računima grupe 21 - Ulaganja fonda u finansijska sredstva raspoloživa za prodaju, obuhvataju se hartije od vrijednosti koje su klasifikovane kao raspoložive za prodaju, saglasno MRS-39.
(2) Na računu 210 - HOV domaćih emitenata raspoložive za prodaju i usklađivanje vrijednosti, obuhvata se stanje i promjene vrijednosti HOV domaćih emitenata, klasifikovanih u grupu HOV raspoloživih za prodaju (obične i prioritetne akcije pravnih lica, akcije zatvorenih investicionih fondova, udjeli u otvorenim investicionim fondovima).
(3) Na računu 211 - HOV stranih emitenata raspoložive za prodaju i usklađivanje vrijednosti, obuhvata se stanje i promjene vrijednosti HOV stranih emitenata, koje su klasifikovane kao raspoložive za prodaju (obične i prioritetne akcije stranih pravnih lica. akcije stranih zatvorenih investncionih fondova, udjeli u stranim otvorenim investicionim fondovima).
(4) Na računu 212 - Ostale HOV domaćih emitenata raspoložive za prodaju i usklađivanje vrijednosti, evidentiraju se stanje i promjene vrijednosti HOV domaćih emitenata, koje su klasifikovane kao raspoložive za prodaju, a nisu obuhvaćene računom 210 (blagajnički zapisi, trezorski zapisi, ostale nenavedene HOV).
(5) Na računu 213 - Ostale HOV stranih emitenata raspoložive za prodaju i usklađivanje vrijednosti, evidentiraju se stanje i promjene vrijednosti HOV stranih emitenata, koje su svrstane u grupu HOV raspoloživih za prodaju, a nisu obuhvaćene računom 211 (blagajnički zapisi, trezorski zapisi, ostale nenavedene HOV).
(6) Na računu 214 - Ostala finansijska sredstva raspoloživa za prodaju i usklađivanje vrijednosti, obuhvata se stanje i promjene vrijednosti finansijskih sredstva koja su klasifikovana kao raspoloživa za prodaju. a nisu obuhvaćene računima od 210 do 214.
(7) Na računu 215 - Otkupljene sopstvene akcije, obuhvataju se promjene broja i vrijednosti otkupljenih sopstvenih akcija zatvorenog investicionog fonda.

Član 6.

(1) Na računima grupe 22 - Ulaganja fonda